Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

    • оценку эффективности системы внутреннего контроля оцениваемого бизнес-процесса;

    • мероприятия по повышению эффективности оцениваемого бизнес-процесса.

    6.6.3. оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Комитета по аудиту, Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга.

    6.6.4. Квартальные отчеты представляются на рассмотрение Комитета по аудиту, Генерального директора, Правления Общества.

    6.6.5. Годовые отчеты представляются  на рассмотрение Комитета по  аудиту при Совете директоров Общества, Совету директоров Общества.

    6.7. Порядок проведения мониторинга ФХД:

    6.7.1. общий порядок и методика проведения мониторинга финансово-хозяйственной деятельности регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита;

    6.7.2. мониторинг финансово-хозяйственной  деятельности включает процедуры, позволяющие своевременно выявлять любые отклонения в финансово- хозяйственной деятельности путем реализации следующих основных функций:

    • проверка исполнения контрольных показателей  бюджетов (ежеквартальных и годовых) и иных финансово-экономических планов Общества;

    • ежеквартальный контроль ликвидности  предприятия, его платежеспособности, оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности.

    6.7.3. оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Комитета по аудиту и Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга.

    6.7.4. в случае выявления существенного  отклонения контролируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества, руководитель Службы внутреннего аудита доводит до сведения Комитета по аудиту и Исполнительного органа Общества информацию об изменении контрольных показателей с указанием возможных причин отклонения в течение 2 рабочих дней с момента обнаружения;

    6.7.5. Служба внутреннего аудита составляет  отчет о результатах мониторинга  финансово-хозяйственной деятельности  Общества и представляет его  на рассмотрение Комитета по  аудиту, Генеральному директору  и Правлению Общества;

    6.8. Для обеспечения деятельности Службы внутреннего аудита составляется бюджет Службы на каждый год с отражением всех необходимых расходов для выполнения задач и функций, установленных данным положением. Бюджет Службы внутреннего аудита формируется руководителем Службы внутреннего аудита, утверждается Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества.

    Статья 7. Организация труда  и ответственность  сотрудников внутреннего  аудита

    7.1. Порядок оплаты труда и мотивации сотрудников СВА определяется «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита», утверждаемым Комитетом по аудиту.

    7.2. Порядок организации работы сотрудников СВА определяется организационно-распорядительными документами Общества, внутренними документами Службы и указаниями Руководителя СВА.

    7.3. Сотрудники Службы страхуются за счет Общества на случай смерти и потери трудоспособности в результате несчастных случаев.

    7.4. Сотруднику СВА запрещается, без согласования с Руководителем СВА, разглашать любую информацию, которая стала ему известна в результате проведения проверок и исполнения иных служебных обязанностей.

    7.5. Сотрудник СВА несет дисциплинарную и иную установленную Законодательством и внутренними документами Общества ответственность за:

    • умышленное сокрытие фактов нарушений  и рисков, выявленных при проведении аудита;

    • недостоверность предоставляемой  информации, некачественное и несвоевременное исполнение возложенных на него задач;

    • разглашение информации, способное  нанести ущерб интересам Общества;

    • иные нарушения, в соответствии с  действующими внутренними документами Общества.

    7.11. За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно-распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА.

    7.12. Сотрудники СВА направляются  на дополнительное профессиональное  обучение и повышение квалификации  за счет Общества в соответствии с  «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита»:

    • для подтверждения и продления  имеющихся у них профессиональных аттестатов и лицензий, используемых ими при исполнении служебных обязанностей;

    • для повышения профессиональной квалификации и приобретения новых профессиональных навыков в случае необходимости таких навыков при исполнении ими служебных обязанностей.

Задание 4. Разработать должностную  инструкцию внутреннего  аудитора 

Утверждено  Советом директоров

ОАО «______________________»

«______»________________2010 г. 

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

    Внутреннего аудитора 

    1. Общие положения

    1.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.

    1.2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.).

    1.3. Внутренний аудитор должен знать:

    1.3.1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

    1.3.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.

    1.3.3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.

    1.3.4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.

    1.3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.

    1.3.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

    1.3.7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.

    1.3.8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.

    1.3.9. Правила организации и ведения бизнеса.

    1.3.10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.

    1.3.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

    1.3.12. Основы маркетинга, основы администрирования.

    1.3.13. Этику делового общения.

    1.3.14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.

    1.3.15. Экономику и организацию производства, труда и управления.

    1.3.16. Трудовое законодательство и правила, нормы охраны труда.

    1.4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.

    1.5. Внутренний аудитор подчиняется непосредственно руководителю предприятия; первому заместителю руководителя предприятия.

    1.6. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

    2. Должностные обязанности внутреннего аудитора

    2.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

    2.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.

    2.3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ.

    2.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.

    2.5. Осуществляет контроль над выполнением бюджета предприятия.

    2.6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации.

    2.7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.

    2.8. Выявляет внутренние резервы предприятия и определяет пути их эффективного использования.

    2.9. Проводит мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществляет анализ доходов и расходов предприятия, оптимизацию и планирование налогов.

    2.10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществляет контроль над выполнением предприятием и его контрагентами своих обязательств, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.

    2.11. Разрабатывает рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.

    2.12. Определяет и анализирует возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов на предприятии.

    2.13. Осуществляет надзор за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции, определяет соответствие распределения обязанностей требованиям производственного, управленческого и финансового процесса, осуществляет разграничение полномочий, вносит предложения менеджеру по персоналу по внесению объективных изменений в положения о подразделениях, должностные инструкции.

    2.14. Разрабатывает финансовые регламенты для финансовой политики предприятия в целом, отдельных процедур, инструкций и иной документации.

    2.15. Принимает участие в формировании сводной и консолидированной отчетности.

    2.16. Осуществляет подготовку предприятия к внешнему аудиту.

    2.17. Выполняет временные или постоянные обязанности, не связанные с внутренним аудитом, по распоряжению руководителя предприятия (поддержка бухгалтерского отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками и т.д.).

    2.18. Консультирует руководство предприятия по вопросам аудита.

    2.19. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения, др.

    3. Внутренний аудитор имеет право

    3.1. На доступ во все подразделения предприятия, к любой информации предприятия, необходимой для проведения аудита.

    3.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.

    3.3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита.