• Оплачено за материалы поставщику чеком – Д60К55-2
• Возврат неиспользованных сумм чековых книжек – Д51К55-2.

      У организации, получающей на расчетный счет суммы по чекам, составляются обычные бухгалтерские проводки по зачислению денежных средств.

• Перечисленные на депозит: Д55К51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит. По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.

      Учитывают движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При  возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

• В виде средств целевого финансирования: Д55К86 - поступили денежные средства на целевое использование. При использовании денежных средств по назначению делаются обратные записи.

      Специальные счета в банках открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

      Остаток средств на указанных субсчетах  свидетельствует о суммах, не израсходованных  по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

      Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах целесообразно учитывать на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

      Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме  учета организуется в журнале-ордере № 3 (приложение 4) и контролируется ведомостью №3 (приложение 5) на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

 

Заключение

 

    Денежные средства – аккумулированные в денежной форме  и на счетах в банках доходы и  поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации  и используемые ею для собственных  целей. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр.

    Денежные  средства производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, замещающих наличные деньги путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации (предприятия) в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а так же обеспечивает их сохранность.

    Банк - основная структурная единица сферы  денежного обращения. Продуктом  банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.

    Результат работы банка - это экономическая  выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.                                      
       В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. 
Задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках:

4. Формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности.
5. Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников.
6. Обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

    Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется Положением   Центрального   банка   Российской   Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У). 

    Для учета движения средств на расчетном  счете используется активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

    По  дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств  на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные  счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. 

    Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.  
       Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

    Наряду  с расчетным счетами предприятия  могут иметь иные специальные  счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых  книжках и иных платежных документах, а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

    Учет  данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках».

    Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

    К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55.1 "Аккредитивы" - учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. 
55.2 "Чековые книжки" - учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.  
55.3 "Депозитные счета" - учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

    Специальные счета в банках открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

    Основным источником информации для анализа денежных средств является Отчет о движении денежных средств (Форма №4). Он составляется для того, чтобы наглядно увидеть воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации на состояние ее денежных средств за определенный период и позволяет объяснить изменения денежных средств за этот период.

    Отчет о движении денежных средств является очень важной информацией как  для руководства организации, так  и для ее инвесторов и кредиторов.  

 

Список  использованных источников

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009)

    2. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).

    3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 01/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)

    4. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115 н)

    5. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учёт. Учебник для студентов вузов. . — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.

    6. Безруких П.С. Бухгалтерский учёт: учебное пособие,  – 5^ое издание, переработанное и дополненное – М.: Бухучет, 2004. – 733 с.

    7. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2005. -638 с.

    8. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2005. – 464 с.

    9. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 24. –234 с.

    10. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет : финанасовый учет, управленческий учет, финансовая. отчетность. - М. : КноРус, 2005. – 523 с.

    11. Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М., 2004. – 304 с.

    12. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «Нитар-альянс», 2004. – 730 с.

    13.http://accounting-book.ru/accounting-t14r1part1.html/Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках

    14. http://bankiroff.net/ Принципы организации учетно-операционной работы в банке

    15.http://deloman.msk.ru/accounting/buhuchet-raschetnogo-i-specschetov/sinteticheskii-i-analiticheskii-uchet-po-raschetnomu-schetu.php

    16. http://dic.academic.ru/dic.nsf/lower/17846/ Юридический словарь

    17.http://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_economic_law/ Энциклопедический словарь экономики и права

    18.http://www.cfin.ru/finanalysis/flow_of_funds_analysis.html / Анализ денежных потоков

    19.http://www.r-ooo.ru/byx_obsluzyvanie.php?pid=63/ Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банке