Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета денежных средств на счетах в банках

1.1. Денежные средства  как объект бухгалтерского  учета

1.2. Принципы бухгалтерского учета в банках

1.3. Порядок открытия  расчетного счета

1.4. Документальное оформление операций на расчетном счете

2. Учет операций  по расчетным счетам  и прочим счетам  в банках

2.1. Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

2.2. Учет движения денежных средств на текущих счетах  в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой   деятельности организации                 

2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на специальных счетах в банках                                                               

Заключение

Список  использованных источников

 

Введение

 

      В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения  друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального  страхования и обеспечения и  другими юридическими и физическими  лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны – покупателем для других.

      Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращение потребности в наличных деньгах, концентрирует в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность денежных средств.

      Для обслуживания предприятий создана  система коммерческих банков, которая  производит расчеты. Между предприятием и банкам заключается кредитный  договор, в соответствии с которым  осуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям:  расчеты по платежам;  выдача наличных денег;  предоставление кредита.

      Бухгалтерия предприятия должна вести строгий  учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и  использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

      В данной курсовой работе рассматриваются  основные вопросы бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках.

      Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств  для получения прибыли.

      Целью  данной   курсовой   работы    является    изучение документального оформления  и учета денежных средств на счетах в банках.

    Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

    1. Денежные средства как объект бухгалтерского учета

    2. Принципы бухгалтерского учета в банках

    3. Порядок открытия расчетного счета

    4. Документальное оформление операций на расчетном счете

    5. Синтетический учет операций на расчетном счете

    6. Учет движения денежных средств на текущих счетах  в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой   деятельности организации.                  

    7. Специальные счета в банках                                                               

    При написании курсовой работы использовались такие источники как  
Учебник для студентов вузов «Бухгалтерский учет» Бабаева Ю.А., Комисаровой И.П., Бородина В.А., Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009), Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У), сайты http://accounting-book.ru/accounting-t14r1part1.html / Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках, http://bankiroff.net/ Принципы организации учетно-операционной работы в банке и другие.

 

 

1. Теоретические основы учета денежных средств на счетах в банках

1.1. Денежные средства  как объект бухгалтерского  учета 

    Денежные  средства – аккумулированные в денежной форме и на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

    Денежные  средства производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, замещающих наличные деньги путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации (предприятия) в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а так же обеспечивает их сохранность.

    Приумножение, правильное использование денежных средств – важнейшая функция  бухгалтерии. От того, насколько успешно  она выполняется, во многом зависит  платежеспособность организации, своевременность  оплаты труда персонала, расчетов с  поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и пр. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

    В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

    Из  этих целей вытекают следующие основные функции бухгалтерского учета денежных средств:

1. проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
2. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
3. своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
4. обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов исходя из характера деятельности она необходима;
5. управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
6. контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

    Для учета денежных средств применяются  счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел «Денежные средства» (счета  Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов и Специальных счетов, Переводов в пути) и всех видов внутрихозяйственных и внешних расчетов организации¹.

 

  1.2. Принципы бухгалтерского учета в банках

 

    Банк - основная структурная единица сферы  денежного обращения. Продуктом  банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.

    Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

    Расчетный счет -  банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, через который он обязан проводить все расчеты с участием банка. Открывается в коммерческих банках непосредственно организациям, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс (или предпринимателям без образования юридического лица). Структурным подразделениям предприятий могут открываться (в банках по месту их нахождения) расчетные субсчета. Расчетные счета относятся к депозитам "до востребования", по которым банки, как правило, начисляют проценты в соответствии с договором.²

    Текущий счет вид счетов в банках, которые служат для осуществления текущих расчетов и хранения денежных средств, которые могут быть легко сняты со счета. На текущих счетах сосредотачиваются главным образом временно свободные денежные капиталы и кассовые резервы промышленных и торговых предприятий. Расчеты по текущим счетам совершаются с помощью чеков. Если на счете отражаются еще и ссудные операции, он называется контокоррентным. В РФ текущими счетами называются также открываемые бюджетным учреждениям и организациям для учета и совершения операций по внебюджетным счетам, подразделениям коммерческих структур, филиалам предприятий и организаций вне их места нахождения, а также различным общественным организациям и фондам. Текущие счета нехозрасчетных подразделений коммерческих структур открываются по заявлениям головных предприятий и в отличие от субсчетов расчетных, по которым преобладают безналичные расчеты в основном для операций, связанных с выдачей наличных денег. Все операции по текущим счетам проводятся в пределах фактического наличия средств, т.е. кредитовых остатков.³  
       Результат работы банка - это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.                                      
       В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. 
Задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках: