По  основной деятельности - бюджет продаж, в свою очередь распределяемый на шесть частных бюджетов (смет):

     1) закупок материалов, включая ГСМ; 

     2) расходов на оплату труда; 

     3) общепроизводственных расходов;

     4) коммерческих (реализационных) расходов;

     5) управленческих (общехозяйственных)  расходов;

     6) налоговых платежей.

     По  инвестиционной деятельности требуется  составлять:

     1) прогноз поступлений от инвестиций (прежде всего от продажи основных  средств);

     2) бюджет капитальных затрат.

     По  финансовой деятельности:

     1) поступления от продажи (эмиссии)  ценных бумаг (акций, облигаций);

     2) по кредитам.

     При составлении указанных бюджетов требуется учитывать следующие  факторы:

     1) результаты анализа движения  денежных средств; 

     2) результаты анализа погашения  дебиторской задолженности; 

     3) результаты анализа движения  кредиторской задолженности; 

     4) налоговые платежи; 

     5) инфляцию;

     6) кредитные ставки;

     7) выплаты по итогам года (в т.ч.  дивиденды).

     Формирование  и контроль за выполнением указанных документов и кассового бюджета в целом позволит предприятию избегать возникновения штрафов и пени за просроченные платежи, а также планомерно осуществлять основную и инвестиционную деятельность, что является немаловажным в условиях частого недостатка денежных средств и низкого уровня прибыли.

         3.4. Предполагаемая эффективность предложенных мероприятий

     Эффективность предлагаемых нами мероприятий можно  определить, используя данные табл. 3. В первой строке данной таблицы указаны суммы расхождения по величине начисленных и уплаченных налогов и сборов. Суммарное расхождение за 2 года составило 117 тыс. руб. В принципе, для предприятия с годовой выручкой около 10 млн. руб. – сумма незначительная. Однако по сравнению с размером чистой прибыли предприятия составляет около 15%. Расхождения между начисленными и уплаченными налогами объясняются, чаще всего отсутствием необходимых сумм свободных денежных средств, требуемых для уплаты налогов и сборов.

     Применения  бюджетирования, планирования поступлений и выплат поможет работникам бухгалтерии и планово-экономического отдела заранее знать объем денежных потоков и не допускать моментов дефицита финансовых ресурсов. Расхождение по суммам налогов и сборов в 2010 г. в размере 35 тыс. руб. объясняется скорее неточностью и ошибками, допущенными при формировании отчетных документов. Внедрение компьютеризированной системы учета и отчетности о движении денежных средств поможет избежать таких ошибок.

     Согласно  ст. 120 Налогового Кодекса РФ, минимальный  штраф за нарушение составляет 15 тыс. руб. (если не была занижена налоговая  база).

     Как показали результаты сравнения данных отчета о движении денежных средств  и ф. № 5 (приложение к балансу), имеются  расхождения в данных по инвестиционной деятельности. Так, в отчете о движении денежных средств ни по одной строке, характеризующей инвестиционную деятельность ничего не отражено. Тем не менее, анализ ф. № 5 свидетельствует о том, что в течение 2009-2010 гг. предприятие осуществляло операции по приобретению и выбытию основных средств. Величина расхождений была указано в табл. 14 и составила около 110 тыс. руб. за два года. Эти неточности могут также привести к штрафу на сумму 15 тыс. руб.

     Кроме того, благодаря внедрению компьютеризированной формы учета и отчетности о  движении денежных средств, в том  числе наличных, а также мероприятий  бюджетирования можно добиться рационализации движения денежных средств, исключения ситуаций дефицита и излишков денежных средств на счете и в кассе в определенные периоды.

     Снижение  ситуаций дефицита и излишков наличных средств в кассе предприятия приведет к увеличению оперативности ее работы, ликвидности денежных средств предприятия. Кроме того, учитывая необходимость инкассации излишних денежных сумм из кассы предприятия из-за запрета превышения максимально допустимого остатка наличных денежных средств, предприятие может получить некоторое сокращение непроизводительных затрат, хоть и незначительно, но снизить себестоимость производства.

     Другими словами, анализ деятельности показывает, что положительный эффект от этих мероприятий можно получить в  виде частичного сокращения разницы  между прочими операционными  доходами и расходами предприятия.

     Общий эффект в виде предотвращенных штрафов  за допущенные бухгалтерские ошибки и добавочной прибыли может достигать, благодаря составлению пассивных  бюджетов, как минимум 30 тыс. руб. или 5% прибыли от реализации продукции 2010 года.

     Предлагаемые  нами мероприятия могут помочь осуществлять контроль и тщательный анализ движения денежных средств. Как показали расчеты, это позволит увеличить прибыль  на некоторую величину.

     Оптимизация потоков наличных денежных средств  может с одной стороны увеличить  их ликвидность, то есть моментальную востребованность в случае необходимости. С другой стороны эти мероприятия помогут снизить часть непроизводительных затрат, связанных с инкассацией излишних наличных денежных сумм. Для оптимизации потоков не требуется выделение дополнительной штатной единицы, при этом в обязанности кассира это тоже не будет входить. Следует наделить одного работника планово-экономического отдела или бухгалтерии дополнительными обязанностями, заключающимися в составлении планов поступлений и выбытий наличных денежных средств в кассе предприятия.

     Работа  данного сотрудника должна будет  происходить в диалоговом режиме в главным бухгалтером. Передача информации данному сотруднику от главного бухгалтера будет связана с планируемыми мероприятиями на ближайшее будущее. Посте обработки информации, оптимизации потоков наличных денежных средств главному бухгалтеру должна быть передана информация о желательных датах (и, возможно, времени) осуществления кассовых операций для того, чтобы сгладить пиковые потребности и дефицит наличности в кассе предприятия.

     На  первоначальном этапе рекомендуется, чтобы обязанность по оптимизации  наличных денежных потоков возглавил  непосредственно сам главный  бухгалтер. В этом случае он лично  может выработать необходимы методы анализа информации, планирования притоков и оттоков денежных средств. Если главный бухгалтер почувствует, что сам в состоянии справиться с анализом и планированием на ближайшее будущее денежных потоков, рекомендуем, чтобы он и далее занимался этим самостоятельно.

     Во-первых, отпадает необходимость нагрузки другого  работника, во-вторых, значительно возрастает скорость и конфиденциальность планирования, что может играть роль в некоторых  особых случаях. Таким образом, даже на таком участке бухгалтерской  работы, как учет кассовых операций, не нарушая требования многочисленных инструкций, директив и других законодательных  актов можно добиться повышения  эффективности деятельности предприятия.

     Последовательно, применяя обоснованные мероприятия  и на других участках бухгалтерской  и управленческой деятельности можно  добиться дальнейшего роста эффективности  деятельности обследованного хозяйства.

     При этом особую роль в ускорении процессов  роста рентабельности все равно  будет играть управление денежными  потоками. Необходимо будет только грамотно находить сферу, отрасль и  конкретное место применению возрастающих излишков свободных денежных средств.

                                                  

                                              Заключение

     В заключении можно сделать следующие  выводы:

     ü До утверждения порядка ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

     – обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

     – должны производить расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями  в безналичном порядке через  учреждения банков;

     – могут иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

     – обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением  банка;

     – имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег  в учреждении банка.

     ü Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.

     ü Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.

     ü Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;

     ü Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

     Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные  регистры, повышать уровень автоматизации  учетно-вычислительных работ, применять  более современные программные  продукты.

     При этом особое внимание должно уделяться  вопросу обеспечения сохранности  денег и ценностей.

     Решение этих проблем поможет наладить более  действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии.

 

                                 Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г., N 129-ФЗ. – М., 1996.

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40.

5. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У.

6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

7. О валютном регулировании и валютном контроле. Закон РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

8. Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Инструкция ЦБ РФ N 111-И от 30.03.2004.

9. О дополнительных мерах по ограничению наличного денежного обращения. Указ Президента Российской Федерации от 14.06.1992 N 622.

10. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.