Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

     вариант использования чистой прибыли, что  соответствует Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности предприятия,

     порядок начисления амортизации по нематериальным активам, что соответствует ПБУ 14/2007 (п. 15),

     в части учета и финансирования ремонта производственных основных фондов соответствует Положению  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ (пп. 65, 72) и Методическим рекомендациям о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации;

     в части порядка проведения инвентаризации соответствует ПБУ 1/08 (п. 5).

     Приказ  об учетной политике предприятия  в части:

     правил  документооборота и технология обработки учетной информации соответствует ПБУ 1/08 (п.5);

     порядка контроля за хозяйственными операциями соответствует ПБУ 1/08 (п. 5);

     форм  первичных учетных документов, применяемых  для оформления фактов хозяйственной  деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности соответствует ПБУ 1/08 (п. 5);

     учета затрат на производство, калькулировании  себестоимости продукции и формирования финансового результата соответствует Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (п. 64) и ПБУ 10/99 (п. 9).

     Разработанная на предприятии учетная политика является полной и освящает все аспекты  бухгалтерского учета и соответствует  законодательству.

     Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой финансовых результатов. 

     Таблица 1 -Основные экономические показатели работы ОГУП «Грязидорстройремонт»  за 2008 -2009 г.г.

 

     По  данным таблицы.1 видно: что за 2008-2009 г.г в ОГУП «ГРЯЗИ ДСР» размер основных фондов снизился на 2028 тыс. руб., размер запасов увеличился на 14314 тыс. руб., выручка от реализации увеличилась на 1747 тыс. руб., чистая прибыль снизилась на 55 тыс. руб..  

     2.2 Заполнение приложения  к бухгалтерскому  балансу (ф. №5) на примере предприятия  ОГУП «ГРЯЗИ ДСР» 

     В Приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в ф. № 1 .

     Каждый  раздел состоит из одной или нескольких таблиц. Рассмотрим каждую из них подробно.

     Раздел  «Основные средства»

     В этом разделе раскрывается информация об основных средствах (ОС) организации в соответствии с требованиями п. 32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Раздел является расшифровочной таблицей к статье «Основные средства» бухгалтерского баланса (код 120) и некоторых статей Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса.

     При заполнении раздела бухгалтеру ОГУП «Грязидорстройремонт» понадобятся  данные по следующим счетам: 

     Таблица 2 – Данные для формирования показателей

 

     Раздел  состоит из двух таблиц.

     В первой таблице этого раздела  отражается информация о стоимости  ОС, находящихся в собственности  организации, а также приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов ОС в течение отчетного года. Разбивка основных средств представлена в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94_; утвержденному Постановлением Госстандарта России от 25.12.1994 № 359-

     Здесь отражается стоимость всех ОС организации, числящихся у нее на балансе, включая  отдельные виды основных средств, сданных  в аренду, предоставленных бесплатно  или бездействующих (находящихся  на консервации, в резерве и т.д.). Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости. Таблица 2 построена по вышеописанному балансовому принципу. Суммы выбывших ОС отражаются в круглых скобках.

     В столбцах 3 «Наличие на начало отчетного  года» и 6 «Наличие на конец отчетного  периода» указывают первоначальную (восстановительную) стоимость объектов соответственно по входящему и конечному дебетовому сальдо счета 01 «Основные средства» (на 01.01.2008 и на 31.12.2008).

     В столбце 4 «Поступило» отражается общее  поступление ОС в 2008 году по всем источникам, включая ранее не учтенные, приобретенные за плату, переведенные из оборотных средств в основные, безвозмездно поступившие от других организаций. В этой же графе отражаются суммы увеличения стоимости объектов в связи с проведенной реконструкцией, достройкой и т.п. Это дебетовые обороты счета 01 за 2009 год.

     В столбце 5 «Выбыло» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в 2009 г. ОС, включая проданные за плату, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без  вычета износа) ОС, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией, новым строительством и по другим причинам. Это кредитовые обороты по счету 01 за 2009 год.

     Суммы изменения стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной  ликвидации отражаются также справочно  в отдельной строке.

     По  строке «Итого»:

     в столбце 3 «Наличие на начало отчетного года» отражена сумма первоначальных (восстановительных) стоимостей всех собственных ОС организации по состоянию на начало года;

     в 6 «Наличие на конец отчетного периода» - по состоянию на конец года. Эти  суммы должны совпадать с дебетовым  остатком по счету 01 на начало и на конец года соответственно.

     При заполнении второй таблицы статьи «Амортизация основных средств» для расшифровки сумм начисленной амортизации по видам основных средств бухгалтеру понадобятся данные аналитического учета к счету 02.

     В столбцах 3 и 4 указывают величину амортизационных  отчислений соответственно на 01.01.2008 и  на 31.12.2008. Вначале указывается общая  сумма амортизационных отчислений, отраженная по кредиту счета 02, а  ниже приводятся данные о ее величине по соответствующим видам ОС.

     Раздел  «Доходные вложения в материальные ценности»

     Этот  раздел является расшифровкой к статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135 типовой формы) бухгалтерского баланса. Эта статья в бухгалтерском балансе приведена  по правилам нетто-оценки (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

     Если  у организации нет имущества, которое относится к доходным вложениям, то этот раздел в ф. № 5 не включается.

     При заполнении раздела бухгалтеру ОГУП «Грязидорстройремонт» понадобятся данные по следующим счетам: 

 

     В первой таблице отражается первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности на отчетные даты и движение их в отчетном году с расшифровкой по видам имущества. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.

     Чтобы заполнить столбец 4 «Поступило», придется использовать данные дебетового оборота по счету 03 за 2009 год.

     В столбце 5 «Выбыло» отражаются первоначальная стоимость объектов, которые выбыли в отчетном году. Для заполнения этой графы надо использовать данные кредитового оборота по счету 03 за 2008 год. Все показатели в этом столбце показываются в круглых скобках.

     В столбце 6 «Наличие на конец отчетного  периода» указывается первоначальная стоимость доходных вложений, которые  числятся в организации на конец  отчетного периода. Заполняя эту  графу, сверьте итоговое значение с конечным сальдо по счету 03 на 31.12.2008.

     Во  второй таблице приводится сумма  накопленной амортизации за отчетный и прошлый год.

     Раздел  «Финансовые вложения». В этом разделе  расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения* и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса.

     Для заполнения этого раздела понадобятся  данные по следующим балансовым счетам: