Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

     Содержания 

Введение

1. Общие принципы составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

1.1 Содержание  пояснений к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках

1.2 Сущность  приложения к бухгалтерскому  балансу (ф. №5)

2. Порядок формирования показателей приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5) на примере предприятия ОГУП «Грязидорстройремонт»

2.1. Организационно–экономическая  характеристика организации

2.2. Заполнение  приложения к бухгалтерскому  балансу (ф. №5) на примере предприятия ОГУП «ГРЯЗИ ДСР»

2.3 Взаимоувязка  показателей отчетности предприятия

Заключение

Список  использованной литературы 

 

      Введение 

     Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны  составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

     Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной  записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

     Если  при составлении бухгалтерской  отчетности исходя из правил ПБУ 4/99 организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

     Пояснения представляют собой отдельные формы  бухгалтерской отчетности (например, отчет о движение денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и пояснительную записку.

     В работе будет рассмотрен пример составления приложения к бухгалтерскому балансу - формы №5.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма N 5) призвано обеспечивать пользователей  бухгалтерской отчетности дополнительными  данными, которые представляют собой  расшифровку основных статей бухгалтерского баланса. Таким образом, само название этой отчетной формы определяет ее жесткую взаимосвязь с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Эти данные необходимы пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма N 5) дает расшифровку статей бухгалтерского баланса и состоит из десяти разделов. Эти разделы не пронумерованы, так  как согласно п. 3 Указаний о порядке  составления и представления  бухгалтерской отчетности отдельные показатели, включенные в данное Приложение, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

     Цель  данной работы - изучить теоретические  и практические аспекты значения составления приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5).

     В связи с этим ставятся следующие  задачи:

     раскрыть  сущность приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5);

     рассмотреть особенности заполнения формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

     отобразить практические аспекты составления приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5) на примере предприятия ОГУП «Грязидорстройремонт».

     Объект  исследования - ОГУП «Грязидорстройремонт». 

 

      1. Общие принципы составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 

     1.1 Содержание пояснений  к бухгалтерскому  балансу и отчету  о прибылях и  убытках 

     В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская  отчетность организации" пояснения  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать заинтересованных пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового положения.

     В пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  должно быть указано, что бухгалтерская  отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил. Каждое такое отступление должно быть раскрыто с указанием его причин и результатов.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать данные, состав которых каждая организация  определяет самостоятельно. К ним, в  частности, относятся следующие  показатели:

     о наличии на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных  видов нематериальных активов;

     о наличии на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных  видов основных средств;

     о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

     о наличии на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных  видов финансовых вложений;

     о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

     об  изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

     о количестве акций, выпущенных акционерным  обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;

     о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

     о наличии на начало и конец отчетного  периода отдельных видов кредиторской задолженности;

     об  основных результатах деятельности организации по сегментам. Перечень сегментов, по которым раскрывается информация, определяется организацией самостоятельно. При этом информация по сегментам подлежит раскрытию в отчетности (т.е. сегмент является отчетным), если выполняется одно из следующих условий: выручка от продаж, финансовый результат деятельности либо величина активов составляют соответственно не менее 10% общей суммы выручки, суммарной прибыли либо активов организации. В пояснениях принятые организацией показатели раскрываются в очередности (как первичные или вторичные), которая определяется их важностью (преобладающим характером) в общих показателях деятельности организации. Раскрытию подлежит, в частности, информация об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг; о затратах по продажам, прибылях и убытках и т.п.: а) по видам (отраслям) деятельности (например, продажа выпущенных автомашин, оказание услуг по обслуживанию машин и т.п.); б) по географическим рынкам сбыта товаров, продукции (работ, услуг) или по местам расположения активов организации (регионы России, несколько государств и т.п.);

     о составе затрат на производство (издержках  обращения);

     о составе прочих доходов и расходов;

     о чрезвычайных фактах хозяйственной  деятельности и их последствиях;

     о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

     о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности. Отдельно раскрываются события после отчетной даты и условные факты, по которым произведены бухгалтерские записи в отчетном году и по которым они не произведены, но события которых на дату представления организацией бухгалтерской отчетности существенно повлияли на показатели ее отчетности. К последним, например, относятся: покупка контрольных пакетов акций (долей) других организаций, получение займов и т.п.;

     о прекращенных операциях;

     об аффилированных лицах. В соответствии с законодательством аффилированными лицами являются физические или юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность организации. При этом согласно бухгалтерским правилам в пояснениях раскрывается информация об операциях между организацией и ее аффилированными лицами, а также об аффилированных лицах, в частности: приобретение или продажа товаров, продукции (работ, услуг) либо других активов; арендные отношения; предоставление или получение гарантий и т.п. К аффилированным лицам, в частности, относятся лица, контролирующие или оказывающие значительное влияние на организацию; организации, которые контролируются или на которые оказывается существенное влияние отчетной организацией;

     о государственной помощи;

     о прибыли, приходящейся на одну акцию. Данный показатель приводится также в его итоговой сумме в отчете о прибылях и убытках.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут  раскрывать информацию в виде отдельных  отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) либо в виде пояснительной записки.

     Статья  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой  даются пояснения, должна иметь на них  указание.

     В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

     Отчет о движении денежных средств характеризует  изменения в финансовом положении  организации в разрезе инвестиционной, финансовой и текущей (операционной) деятельности.

     Акционерные общества, хозяйственные общества в  составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии  и изменениях уставного капитала, резервного капитала и других составляющих собственного капитала организации.

     Бухгалтерская отчетность организации за отчетный год должна сопровождаться отчетом  образованного в соответствии с  законодательством Российской Федерации  исполнительного органа (правления, дирекции и т.п.) о развитии деятельности организации в отчетном периоде и основных факторах, повлиявших на ее хозяйственные и финансовые результаты. 

     1.2 Сущность приложения  к бухгалтерскому  балансу (ф. №5) 

     Международный стандарт финансовой отчетности "Представление  финансовой отчетности" МСФО 1 рекомендует наряду с основными формами в составе годовой финансовой отчетности приводить вспомогательную информацию исходя из критериев существенности и уместности. Такая информация включается в годовую отчетность российских организаций в виде Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

     На  основании п. 39 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного  Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (далее - ПБУ 4/99), а также п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, принятых Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

     В ней раскрываются динамика важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации за ряд  лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация [11, с. 56].

     При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.