Составление форм финансовой отчетности

     В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:

     — долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

     — краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

     — кредиторская задолженность;

     — задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

     — резервы предстоящих расходов;

     — прочие краткосрочные обязательства.

     Строки  «Получено на расходы по обычным  видам деятельности» и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме некоммерческих), которые в отчетном году получали указанные целевые средства из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».

     Помимо  средств на данные расходы организации  могут получать средства из бюджета  и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно. 

     1.5 Содержание и порядок составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

     В разделе "Остаток денежных средств на начало отчетного года" в графе 3 показывают, сколько денег было у организации на 1 января отчетного года в кассе и на счетах. В графе 4 отражаются аналогичные показатели по состоянию на 1 января предыдущего года.

     Раздел "Движение денежных средств по текущей  деятельности"

     Текущая деятельность организации связана с извлечением прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

     Статья "Средства, полученные от покупателей  и заказчиков"

     Здесь отражаются денежные средства, поступившие в кассу и на банковские счета организации в течение отчетного года от покупателей и заказчиков.

     Это оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг и авансы полученные. Это может быть и арендная плата, если организация признает сдачу имущества в аренду основным видом деятельности. По этой статье отражаются кредитовые обороты счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", которые корреспондируются со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет", если они связаны с основной деятельностью организации.

     Организации розничной торговли могут отражать здесь выручку, отраженную бухгалтерской  проводкой Дебет 50 Кредит 90.

     Данные  показываются с учетом НДС, ведь именно полная сумма выручки была получена в денежном выражении

     Статья "Прочие доходы"

 

 По этой строке показываются:

       – денежные средства, безвозмездно полученные от другой организации или физических лиц;

       – штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные от покупателей;

       – поступления в возмещение причиненных организации убытков;

       – прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

       – средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;

       – денежные средства, возвращенные подотчетными лицами;

       – возвращенные поставщиками авансы, 

       – возвращенные из бюджетов суммы налогов,

       – поступление денежных средств от учредителей и др.

     Просмотреть придется кредитовые обороты по счетам 60, 71, 73, 76, 79, 84, 86, 91 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Главное условие – получение денежных средств в связи с текущей деятельностью. 

     Статья "Денежные средства, направленные:" содержит следующие строки:

        – на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;

        – на оплату труда;

        – на выплату дивидендов, процентов;

        – на расчеты по налогам  и сборам;

        – на командировочные расходы;

        – на обучение кадров;

        – на прочие расходы.

     Здесь показываются направления расходования денежных средств, связанные с текущей деятельностью. Они отражены по кредиту счетов 50, 51, 52, 55: из них нужно выбрать только те, которые относятся к уставной деятельности организации.

     В отчете вычитаемые показатели указываются в круглых скобках.

     Статья "Чистые денежные средства от текущей  деятельности"

     Чтобы рассчитать этот показатель, нужно:

     1) сложить все показатели поступления денежных средств (от средств, полученных от покупателей и заказчиков, до прочих доходов),

     2) найти сумму использованных денежных средств

     3) вычесть из первой суммы вторую.

     Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"

     Инвестиционная  деятельность связанна с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).  

     Статья " Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"

     По  этой статье показывается выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов.

     Статья " Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений"

     В графе 3 этой статьи показывают сумму, которую организация получила от реализации ценных бумаг, дебиторской  задолженности, которая приобретена  на основании уступки права требования. Чтобы заполнить эту строку, надо взять кредитовый оборот по счетам 62 и 76, который приходится на реализацию финансовых вложений, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     Статья "Полученные дивиденды"

     Здесь отражают суммы полученных в течение  отчетного года дивидендов. Они, обычно, отражаются бухгалтерской проводкой Дебет 50, 51, 52 Кредит 76.

     Статья "Полученные проценты"

     Проценты организация может получить по векселям, выданным займам и т.п., их получение будет отражено Дебет 50, 51, 52 Кредит 76.

     Статья "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям"

     Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту  счета 58 "Финансовые вложения".

     Погашенные  суммы займа будут отражены по данной статье.

     Статья "Приобретение дочерних организаций"

     Согласно  ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

     Влиять "иным образом" можно путем  предоставления займа, установления залога на имущество дочернего общества, направления своих представителей в совет директоров (правление) дочернего общества и т.п.

     Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций  акционерного общества или 20% уставного  капитала общества с ограниченной ответственностью (ст. 106 ГК РФ). 

     Если  приобретена такая компания, то по данной статье необходимо отразить денежные средства, направленные на ее покупку.

     Статья " Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"

     Здесь показывается кредитовый оборот по денежным счетам, если денежные средства были направлены на приобретение долгосрочных инвестиций в машины, оборудование, транспортные средства, нематериальные активы, а также капитальное строительство.

     Здесь будут указаны платежи, погашенные поставками и непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты на указанные цели.

     Статья " Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений"

     По  данной статье отражают средства, на которые  приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций и т.п. Чтобы заполнить данную строку, нужно сложить кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 58 или 76, но относящимся к приобретению финансовых вложений (плату за посреднические услуги при приобретении ценных бумаг и др.).

     Статья "Займы, предоставленные другим организациям"

     Предоставление  займов денежными средствами другим юридическим или физическим лицам (кроме работников организации) отражается проводкой:

     Дебет 58 субсчет 3 "Предоставленные займы" Кредит 51, 50, 52.

     Если в течение года предоставлены такие займы, то их величина отражается по данной статье.

     Статья "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности"

     Для расчета этого показателя используется тот же алгоритм, как и при определении чистых денежных средств по текущей деятельности.

     Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности»

     Финансовой  деятельностью считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.). 

     Статья " Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг"

     Акционерные общества вправе выпустить акции, которые обеспечат приток денежных средств. Если выпущены такие акции или долевые ценные бумаги, то суммы поступлений денежных средств за них обычно отражаются бухгалтерской проводкой Дебет 50, 51, 52 Кредит 75-1.

     Статья " Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями "

     Получение займов и кредитов от других организаций  и гашение суммы кредита отражаются в этой и следующей строке. Поступление  денежных средств отражается проводками Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 66, 67.

     Статья " Погашение займов и кредитов (без процентов)"

     Здесь отражают сумму возвращенных кредитов и займов. Чтобы заполнить эту  строку, необходимо взять дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетами учета денежных средств (за исключением выплаты процентов).

     Уплаченные  проценты в данной строке не отражаются, они входят в состав строки «денежные средства, направленные на выплату дивидендов и процентов» в текущей деятельности.

     Статья " Погашение обязательств по финансовой аренде"

     Финансовая  аренда – это лизинг. Если уплачиваются лизинговые платежи или выкупная стоимость полученного по договору лизинга имущества, то суммы, направленные на эти цели в течение года нужно отразить здесь.

     Статья "Чистые денежные средства от финансовой деятельности"

     Как и в предыдущих разделах, находим  нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности. Складываем все поступления (приток) и вычитаем все выплаты (отток). Итог отражаем с  учетом знака результата.

     Статья " Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" 

     Эта строка показывает итог, нетто-поток  денежных средств от всех трех видов  деятельности. Для ее получения нужно  результаты потоков всех видов деятельности сложить.

     Статья "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"

     В графе 3 отражают деньги, оставшиеся у  организации в кассе, а также  на расчетных, валютных, специальных  и иных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме  остатка денежных средств на начало года и показателя «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».