Состав и структура консолидированной бухгалтерской отчетности

																ОБД=322664				ОБК=150000
																Ск=184464
25					26													43
Д	К				Д							К						Д			К
2.15) 28000					2.15) 28000													Сн=2000
20) 19000					20) 17000													2.28)150000			3.1)141320
21) 25000	27) 80500				21) 26600							27) 116644						ОБД=150000			ОБК=141320
23) 725					23) 771													Ск=10680
24) 6500					24) 6916													44
25) 1275					25) 1357													Д			К
ОБД=80500	ОБК=80500				26) 18500													3.2) 2 700			3.3) 2 700
17500									ОБД=2700					ОБК=2700
ОБД=116644			ОБК=116644
45								50											58
Д		К						Д							К				Д				К
Сн=7 800								Сн=25000											Сн=15450
3.1) 141320		3.4) 141320						1.4) 14500							1.1) 18000				2.11) 27000
ОБД=141320		ОБК=141320						2.2) 13900							3) 16992				ОБД=27000				ОБК=0
Ск=7 800															5) 14500				Ск=42450
ОБД=28400				ОБК=49492
Ск=3908
51							60											62
Д	К						Д						К					Д			К
Сн=245000													Сн=3000					Сн=0
1.1) 18000	1.4) 14500						1.3) 16992						1.2) 14400					2.6) 25000			2.3) 14900
9) 48000	7) 34000						7) 34000						2592					3.3)176320			3.3)176320
2.3) 14900	2.1) 18000						2.14) 16400						7) 34000					ОБД=201320			ОБК=191220
3.3)176320	4) 13700						18) 24000						2.17) 24000					Ск=10 100
	11) 27000												3661
	14) 16400						ОБД=91392						ОБК=78653					66
	18) 24000						Ск=9739											Д			К
	3.2) 2700																				Сн=5000
	9) 1478																	2.1)18000			1.9) 48000
ОБД=257220	ОБК=151778																	ОБД=18000			ОБК=48000
Ск=350442																					Ск=35000
68							69											70
Д	К						Д						К					Д			К
	Сн=3800												Сн=3800								Сн=4000
2.16) 2592	2.7) 3814						2.12) 13700						2.23) 812					2.22) 17628			2.12)13700
19) 3661	22) 17628												725								21) 28000
3.9) 1441	26) 18500												771								25000
	17500												24) 7280								26600
	3.6) 26896												6500					ОБД=17628			ОБК=93300
	8) 1441												6916								Ск=79672
ОБД=7694	ОБК=85779												25) 1428
	Ск=81885												1275
													1357
							ОБД=13700						ОБК=27064
													Ск=17164
71							82											83
Д	К						Д						К					Д			К
	Сн=5620												Сн=4000								Сн=2500
1.5) 14500	6) 14400												3.11) 5912								3.12) 5912
	2.2) 13900						ОБД=0						ОБК=5577					ОБД=0			ОБК=5912
ОБД=14500	ОБК=28300												Ск=9912								Ск=8412
	Ск=19420
76							84											90
Д	К						Д						К					Д				К
	Сн=3700												Сн=15000					3.4) 141320				3.3) 176320
2.4) 13700	2.9) 13700						2.11) 5912						2.10) 5912					5) 2700 6) 26896 7)5404
10) 15500	11) 27000						12) 5912
11) 27000							ОБД=11824						ОБК=5912
ОБД=56200	ОБК=40700												Ск=9088
Ск=11800																		ОБД=176320				ОБК=176320

 

91		99
2.5) 210000 7) 3814 9) 13700 10) 1800	2.6) 25000 10) 15500	3.8) 1478 10) 5912	2.8) 186 10) 1800 3.7) 5404
		ОБД=7390	ОБК=7390
ОБД=40500	ОБК=40500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «РОМАШКА»

 

Для проверки правильности составления бухгалтерских проводок ежемесячно на малом предприятии ООО «Ромашка» оформляется шахматная оборотная ведомость, в которой обороты по дебету равны оборотам по кредиту. (Приложение 1)

Шахматная оборотная  ведомость, форма отражения и  периодического обобщения бухгалтерских  записей в разрезе корреспондирующих  синтетических счетов.

Шахматная ведомость представляет собой таблицу, в которой строки соответствуют дебетуемым оборотам, а столбцы – кредитуемым счетам.

На пересечении  строк и столбцов помещается сумма, участвующая в проводке.

Внизу в последней  строке имеется запись «итог», в  которой указаны суммы по кредитам всех счетов от всех дебетов.

Справа в  крайнем столбце ведется учет итога дебетов данного счета  от всех кредитов.

 Количество строк и столбцов в шахматной ведомости определяется количеством счетов в рабочем плане и принципиально не ограничено.

В случае правильной записи сумм по проводкам и верных подсчетов итогов в правом нижнем углу получается одна и та же сумма как по столбцам, так и по строкам.

Вся ведомость  похожа на таблицу шахматного турнира, отсюда и ее такое «небухгалтерское»  название.

Она удобна и  наглядна для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности записей по счетам бухгалтерского учета – ведь в ней видна каждая проводка, и вместе с тем выведен общий итог.

С целью проверки правильности ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерского баланса на малом предприятии ООО «Ромашка» на конец отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) ежемесячно составляется сальдовая оборотная ведомость (Приложение 2), у которой должны присутствовать 3 парных равенства, а именно:

1)начальные  остатки на активных счетах равны начальным остаткам на пассивных счетах;

2)обороты по  дебету всех счетов равны оборотам  по кредиту всех счетов

3)сальдо конечное  на активных счетах равно сальдо  конечному на пассивных счетах.

Для оценки изменения показателей  на ООО «Ромашка» составляется баланс на конец отчётного периода (Приложение 3).

Баланс французское balance весы система показателей, сгруппированных  в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие  хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание , что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой  отчетности.

Представление бухгалтерской  отчетности о финансовых результатах  осуществляется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». (Приложение 4)

Отчет о прибылях и убытках - бухгалтерский отчет, который суммирует данные о доходах  и расходах отчетного периода  компании.

Значение отчета о прибылях и убытках определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной  деятельности коммерческой организации  и источника финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли  оказывают воздействие производственные и финансовые факторы, а также содержание учетной политики в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов хозяйственной деятельности организации отражают компетентность руководства и качества управленческих решений. Поэтому отчет о прибылях и убытках в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации, используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Данные, приведенные  в отчете о прибылях и убытках  определяются и приводятся нарастающим  итогом с начала года.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Повышенный  интерес к Международным стандартам финансовой отчётности (МСФО) можно объяснить, прежде всего, тем, что формирование отчетности по этим стандартам является одним из условий, необходимых отечественным предприятиям для выхода на международный рынок. Что, в свою очередь, заставляет руководителей и бухгалтеров задуматься о том как выглядит отчетность их организаций, включающая не только учёт активов и обязательств, но и общее финансовое состояние, в свете не внутренних (российских), а международных стандартов.

При сопоставлении сводной бухгалтерской отчетности составленной по правилам, предусмотренным нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету Минфина России и сводной отчетности составленной на основе МСФО можно увидеть, что данные отчетности, составленной по российским правилам, существенно отличается от финансовой информации, подготовленной в соответствии с МСФО.

В основе таких  отличий - разное понимание ряда основополагающих элементов консолидации бухгалтерской  отчетности. Это касается, в первую очередь, адресной направленности отчетности, объяснения достоверности, трактовки активов/имущества, применения метода начислений, требований осмотрительности, приоритета содержания перед формой и рациональности, а также возможности профессиональных суждений (оценок) при подготовке сводной отчетности.

Так, в российских нормативных документах недостаточно освещены многие моменты, касающиеся формирования консолидированной отчетности, процесса подготовки исходных данных, методики элиминирования определенных сумм. В данных вопросах российским бухгалтерам приходится опираться на соответствующие международные правила.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. О бухгалтерском  учете. Федеральный закон от 21.11.96 г.№129-ФЗ.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 г., №94н.

3. Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации. -- М.: Бухгалтерский учет, 2010.

4. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Финансовая отчетность: Учебник. - м.: Финансы и статистика, 2008

5. Бариленко В. М.Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.;- Ростов н/Д: Феникс- 2010.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Науч. ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии Я.В. Соколов. - М.:Финансы и статистика, 2009.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под. Ред. Проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА - М, 2008. - (Серия «Высшее образование»)

8. Вакуленко ТТ., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом Герда, 2010.

9. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ экономической деятельности : учеб. -- М.: Проспект,2007

10. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ отчетности (основы балансирования): учебное пособие. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ГК Велби, Изд-во Проспект 2008.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -- М.: ИНФРА-М, 2008.

12. Кутер М. И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: Финансы статистика, 2010.

13. Ларионов А.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009

14. Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: методика и практика: Учебно-практическое пособие. -- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.

15. Новодворский В.Д., Понамарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Изд-во «Бух. Учет», 2010

16. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ИНФРА-М, 2008.

17. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2009.

18. Пучкова СИ. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и консолидированные группы. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.

19. Райан Б. Стратегический учет для руководителя: Пер. с англ. / Под ред. В.А. Мирюкова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010.

20. Райе Э. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем: как читать отчетность компаний и пользоваться ею. - М.: ИНФРА-М, 2010.

21.Самохвалова Ю.Н., Бухгалтерский учет, практикум, 2009г.

22. Селезнева Н.Н., Скобелева И.П. Консолидированная бухгалтерская отчетность: Учебное пособие для вузов. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

23.Тумасян Р.З., Бухгалтерский учет, учебно-практическое пособие, 2009г.

24. Фофанов В.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности . - Ростов н/Д: Феникс, 2008.

25.Шапорова С.П., Ханенко О.А.,  Ковалева М.Е., Суворова А.М., Бухгалтерский учёт, учебное пособие, 2009г.