Состав и структура консолидированной бухгалтерской отчетности

 НДС: 24000*18/118=3661 руб. – Д₁₉К₆₀.

18. Оплачен расчетный документ подрядчика за оказанные услуги: Д₆₀К₅₁- 24000 руб.
19. Списан НДС к зачету в бюджет по полученным услугам: Д₆₈К₁₉- 3661руб.
20. Начислена амортизация основных средств
1. цехового назначение в размере: Д₂₅К₀₂- 19000 руб.
2. общехозяйственного назначения: Д₂₆К₀₂- 17000 руб.
21. Начислена зарплата
1. рабочим основного производства: Д₂₀К₇₀- 28000 руб.
2. рабочим управления цеха: Д₂₅К₇₀- 25000 руб.
3. рабочим управления завода: Д₂₆К₇₀- 26600 руб.
22. Удержан налог на доходы физических лиц в размере: Д₇₀К₆₈- 17628руб.
23. Произведены начисления в Фонд социального страхования
1. на основе зарплаты рабочих основного производства:

Д₂₀К_69/1: 28000*0,029=812 руб.

2. на основе зарплаты персонала цеха:

Д₂₅К_69/1:  25000*0,029=725 руб.

3. на основе зарплаты персонала управления:

 Д₂₆К_69/1: 26600*0,029=771 руб.

24. Произведены начисления в Пенсионный Фонд
1. на основе зарплаты рабочих основного производства:

Д₂₀К_69/2: 28000*0,26=7280 руб.

2. на основе зарплаты персонала цеха:

 Д₂₅К_69/2: 25000*0,26=6500 руб.

3. на основе зарплаты персонала управления:

 Д₂₆К_69/2: 26600*0,26=6916руб.

25. Произведены начисления в Фонд медицинского страхования
1. на основе зарплаты рабочих основного производства:

Д₂₀К_69/3: 28000*0,051=1428 руб.

2. на основе зарплаты персонала цеха:

Д₂₅К_69/3: 25000*0,051=1275руб.

3. на основе зарплаты персонала управления:

 Д₂₆К_69/3: 26600*0,051=1357 руб.

26. Начислены налоги за счет себестоимости продукции:
1. налоги в дорожные фонды: Д₂₆К₆₈ – 18 500 руб.
2. земельный налог: Д₂₆К₆₈ – 17 500 руб.
27. Списаны в дебет счета 20, то есть на себестоимость:
1. общепроизводственные расходы: Д₂₀К₂₅ – 80 500 руб.

25
Д	К
Сн=0
2.15) 28 000 20) 19 000 21) 25 000 23) 725 24) 6500 25)1275	80500
ОБД=80500	ОБК=80500
Ск=0

 

26
Д	К
2.15)28000 20) 17000 21) 26600 23) 771 24) 6916 25) 1357 26) 18500 26) 17 500	116644
ОБД=116644	ОБК=116644

 

 

 

 

 

 

 

b.общехозяйст

b. общехозяйственные расходы: Д₂₀К₂₆- 116644 руб.

28. Списан выпуск готовой продукции: Д₄₃К₂₀- 150000 руб.

Продажа продукции (работ, услуг) - завершающий этап кругооборота средств в хозяйственной деятельности предприятия. Выручка, полученная от продажи продукции, используется предприятием для возобновления процессов снабжения и производства, на накопление, поощрение работников предприятия и другие цели.

Процесс продажи  представляет собой комплекс операций по сбыту произведенной предприятием продукции покупателю. Факт продажи означает, что произведенная им продукция по ассортименту, качеству, срокам поставки и цене соответствует рыночному спросу. Только после того, как продукция реализована, предприятие может получить ответ на вопрос о том, сумело ли оно на средства, вырученные от продажи продукции, не только покрыть затраты на ее производство и сбыт, но и получить доход в форме прибыли. Или, иными словами, получить ответ на вопрос о том, каков же финансовый результат его основной производственной деятельности. Отсюда следует, что на этапе продажи продукции (работ, услуг) перед бухгалтерским учетом стоит триединая задача: отразить информацию об объеме продажи в ценах реализации, исчислить фактическую полную себестоимость проданной продукции, исчислить прибыль (убыток) от продажи.

Хозяйственные операции процесса реализации:

1. Отгружена покупателям готовая продукция: Д₄₅К₄₃- 141 320 руб.
2. Оплачены с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции: Д₄₄К₅₁- 2 700 руб.
3. Поступила выручка от продажи продукции (с НДС):

Д₅₁К₆₂- 176 320 руб.

Д₆₂К₉₀- 176320 руб.

4. Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции: – Д₉₀К₄₅- 141 320 руб.
5. Списаны расходы по продаже готовой продукции:  Д₉₀К₄₄- 2 700 руб.
6. Выделен НДС по реализованной продукции: Д₉₀К₆₈-176320*18/118=26896 руб.
7. Определен и списан результат от реализации  продукции (прибыль): Д₉₀К₉₉- 5404 руб.

90
Д	К
3.4) 141 320 5) 2 700 6) 26 896	3) 176 320
ОБД=170 916 5 404	ОБК=176 320
ОБД=176 320

 

8. Начислен налог на прибыль: Д₉₉К₆₈- 1478 руб.

99
Д	К
3.8) 1478	2.8) 186 2.10) 1 800 3.7) 5 404
ОБД=1478 5912	ОБК=7390 7390*0,2=1478

 

9. Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет: Д₆₈К₅₁- 1478 руб.
10. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога, списана на нераспределенную прибыль: Д₉₉К₈₄- 5912 руб.
11. Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли : Д₈₄К₈₂- 5912 руб.
12. Увеличен добавочный капитал за счет нераспределенной прибыли: Д₈₄К₈₃- 5912 руб.

 

2.3. Учётные  регистры по формированию бухгалтерской  отчётности

 

Записать операцию на счетах - это значит отразить ее содержание в бухгалтерских книгах, карточках  или свободных листах, являющихся учетными регистрами.

Совокупность  и расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит от особенностей учитываемых объектов, назначения регистров, способов учетной регистрации. Под учетной регистрацией понимают запись хозяйственных операций в учетных регистрах.

По внешнему виду учетные регистры подразделяются на книги, карточки и свободные листы (ведомости), в том числе в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дискетах и иных машинных носителях.

Запись в  учетные регистры осуществляется ручным или машинным способом. В первом случае операции регистрируются вручную чернилами или шариковой ручкой (в тех случаях, когда необходимо сделать несколько экземпляров, - путем копирования). Машинную запись производят при использовании пишущих машин и средств автоматизации.

Записи в  учетных регистрах производят не позднее следующего дня после  получения первичных документов. Они должны быть краткими, аккуратными, четкими, ясными, разборчивыми. После  регистрации хозяйственной операции в учетном регистре на бухгалтерской проводке или на самом первичном документе делают соответствующую отметку для облегчения последующей проверки правильности разноски. По окончании месяца по каждой странице учетных регистров подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров обязательно сверяются путем составления оборотных ведомостей или другим способом.

Содержание  регистров бухгалтерского учета  и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

После утверждения  годового отчета учетные регистры группируют, переплетают и сдают на хранение в текущий архив организации.

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом "красное  сторно".

Корректурный  способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность данного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производят тонкой линией, так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только водной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах - подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах - подписью лица, производящего исправление. Оговорку об исправлении делают на полях или в конце страницы, записывая в ней "исправлено" и правильный текст или сумму.

Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.

Если в учетных  записях указана неправильная корреспонденция  счетов, то для исправления ошибок применяется способ "красное сторно". Сущность данного способа состоит  в том, что в начале ошибочная  проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта проводка записывается красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.

Способ "красное  сторно" применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции.

Способ "красное  сторно" применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.

01				02			08
Д		К		Д	К		Д	К
Сн=300000					Сн=0		Сн=45000
1.8) 34000		2.5) 21000			2.20) 19000		1.7) 34000	1.8) 34000
ОБД=34000		ОБК=21000			17000		ОБД=34000	ОБК=34000
Ск=313 000				ОБД=0	ОБК=36000		Ск=45000
					Ск=36000
10			19				20
Д	К		Д			К	Д		К
Сн=150000			Сн=1000				Сн=11 800
1.2) 14400	2.13) 21000		1.2) 2592			2.16) 2592	2.13) 21000		2.28)150000
6) 14400	15) 43000		2.17) 3661			19) 3661	15) 43000
	28000		ОБД=6253			ОБК=6253	17) 24000
	28000		Ск=1000				21) 28000
ОБД=28800	ОБК=120000						23) 812
Ск=58800							24) 7280
							25) 1428
							27) 80500
							116644