Содержание, порядок составления и предоставления годовой бухгалтерской отчетности организации

Статья 050 "Прибыль (убыток) от продаж"

По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль  или убыток. Арифметически показатель статьи 050 определяется как разница  между выручкой от реализации, отраженной по статье 010, и суммой затрат, отраженных по статьям 020, 030, 040.

Раздел II Прочие доходы и расходы

В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как  прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания  в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Статьи 060 "Проценты к получению" и 070 "Проценты к  уплате"

По данным статьям  отражаются суммы процентов, причитающиеся  к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам  и т. п.

Статья 080 "Доходы от участия в других организациях"

По данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и  доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или  дивиденды по акциям.

Статьи 090 "Прочие операционные доходы" (427 тыс.руб в ООО « Мерус» за отчетный период)  и 100 "Прочие операционные расходы"

По данным статьям  отражаются сведения о доходах и  расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением  имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым учитываются  на счете 91 "Прочие доходы и расходы"; кредитовые обороты этого счета  отражаются по статье 090, дебетовые - по статье 100.   

Статья 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

Данная статья рассчитывается арифметически путем  сложения доходов и вычитания  расходов по предыдущим статьям: ст. 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + +100 + 120 - 130. В ООО « Мерус» за отчетный период наблюдается прибыль до налогообложения в размере(-591) тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года 750 тыс. руб.

Статья 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) "

Статья определяется арифметически как сумма статей 160, 170 и 180 и должна соответствовать  сальдо по счету 99. Прибыль отчетного  периода в ООО «Мерус» составляет (-600) тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года 673 тыс. руб.

К отчету о прибылях и убытках прилагается расшифровка  отдельных прибылей и убытков (за отчетный период и за аналогичный  период предыдущего года), справка  о начислении налогов и сборов. 

Форма № 3. Отчет  об изменениях капитала

Сведения об изменениях капитала и движении резервов размещаются в двух разных таблицах.

Таблица №1. Изменения капитала.

Данные в таблице  приводятся за два года - за отчетный и предыдущий. Структура таблицы  позволяет увидеть, за счет каких  факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.

Уменьшение уставного  капитала возможно в случае изъятия  вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций  акционер-ным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов. По статье Уставный капитал отражается движение уставного капитала за год: остаток на начало года, суммы увеличения за год, суммы уменьшения, остаток на конец года. В ООО « Мерус» уставный капитал в течение отчетного года не изменялся и составил 10 тыс. руб.

По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного  капитала в виде прироста стоимости  имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода.

По статье "Резервный  капитал" в графе 5 отражается отражается движение резервного фонда или резервного капитала, создаваемых в соответствии с учредительными документами и. положениями учетной политики организации.

По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) " используется для отражения движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части сумм, перешедших с прошлого года. В ООО «Мерус» остаток на конец отчетного по этой графе года составил 85 тыс. руб.

Таблица №2. Резервы.

В этой таблице  приводится расшифровка составных  частей резервного капитала, которая  ранее находилась непосредственно  в самой форме бухгалтерского баланса. Кроме того, в ней отражается движение резервов и резервов предстоящих  расходов. Это резервы:

-образованные в соответствии с законодательством

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

- оценочные резервы, которые включают три вида резервов: резерв под обесценение ценных бумаг, резерв по сомнительным долгам.

-резервы предстоящих расходов показываются остатки и движение резервов по дебету и кредиту счета 96 в целом.

К отчету об изменениях капитала прилагается справка, в  которой показана статья "Чистые активы".

При расчете  чистых активов суммируются следующие  активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное  строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.

Рассчитанные  чистые активы в данной статье в  ООО «Мерус» отражаются по графе 3 в сумме остатка на начало года 695 тыс. руб. и в графе 4  на конец года 95 тыс. руб. 

Форма № 4. Отчет  о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств с  учетом их остатков на начало и конец  отчетного периода в разрезе  текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Движение денежных средств по текущей деятельности.

В этом разделе  отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организаций, основным показателем здесь является чистые денежные средства от текущей  деятельности, что является, как  правило, результатом хозяйственных  операций, влияющих на определение  чистой прибыли (убытка) организации. В  ООО «Мерус» за отчетный период это (660) тыс. руб., а за предыдущий-(755) тыс. руб.

Раздел Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в ООО «Мерус» составляет за отчетный период 657тыс.руб. и (755)тыс. руб. за предыдущий год отчетного периода.

Движение денежных средств по финансовой деятельности

В ООО «Мерус» в этом разделе отражается сумма по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный год-93) тыс. руб., а за предыдущий-(20) тыс. руб. Остаток же денежных средств на конец отчетного года составил: за отчетный год-27 тыс. руб., а за предыдущий-30 тыс. руб. 

Форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу 

В форме №5 содержится информация и подробные расшифровки статей Бухгалтерского баланса и состоит из 10 разделов.

Раздел "Нематериальные активы". В нем отражается движение нематериальных активов по их составляющим и в целом по статье, приводятся объекты интеллектуальной собственности. В ООО «Мерус» данный раздел не заполняется.

В разделе «Основные  средства» в ООО «Мерус» показывается наличие основных средств на начало по строке итого- 2846тыс.руб и конец отчетного периода-2846тыс.руб и их движение в течении отчетного периода. В отдельных строках приводятся данные о начислении амортизации основных средств в соответствии с правилами, установленными учетной политикой ООО «Мерус».

Разделы «Доходные  вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы», «Расходы на освоение природных  ресурсов», «Финансовые вложения»  в ООО «Мерус» не заполняются.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводится информация о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, других обязательств ООО «Мерус». Так краткосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 0тыс.руб. и на конец-3 тыс.руб. Кредиторская краткосрочная задолженность на начало и конец отчетного года 1535 и 1849тыс.руб. соответственно, кредиторская долгосрочная- 793 тыс. руб. и 1232 тыс. руб.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности»  приводятся расходы организации, включая  расходы по содержанию объектов социально-культурного  назначения, сгруппированные по элементам  затрат. 

Пояснительная записка к годовому отчету

Обязательной  составной частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.

В пояснительной  записке приводятся краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и  факторы, повлиявшие на хозяйственные  и финансовые результаты деятельности организации, а также решения  по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской  отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующая финансовая информация, полезная для получения более  полной и объективной картины  об имущественном и финансовомположении организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.2. Специализированные  формы отчетности. 

В сельском хозяйстве  помимо общих типовых форм отчетности составляются дополнительно специализированные формы отчетности, в которых раскрывается специфика деятельности сельскохозяйственных предприятий. Рассмотрим порядок составления  этих специализированных форм.

Форма № 5-АПК Численность  и заработная плата  работников предприятия (организации)

Данная форма  отчетности отражает численность персонала  работников сельскохозяйственного  предприятия и их заработную плату.

Рассмотрим конкретно  порядок составления данной формы.

В графе 1 отражают среднегодовую численность работников, по графе 2 показывают сумму начисленной  за год заработной платы, а по графе 3 -выплаты социального характера.

По строке 030 указывают численность постоянных рабочих. К ним относятся рабочие, принятые на постоянную работу, т. е. без  указания срока, на какой они приняты. По строкам 031 - 038 дается расшифровка  к строке 030 по основным категориям работников, в том числе: 031 - трактористы-машинисты; 032 - операторы машинного доения; 033 - скотники крупного рогатого скота; 034 -- работники свиноводства; 035 -- работники  овцеводства и козоводства; 036 -- работники  птицеводства; 037 -- работники коневодства; 038-работники оленеводства.

По строке 040 отражают численность сезонных и  временных работ-ников.

По строке 050 отражают численность служащих. По строке 051 пока-зывают численность руководителей. По строке 052 отражают численность специалистов, занятых инженерно-техническими, экономическими и дру-гими работами.

По строке 060 графе 2 в сельскохозяйственном предприятии  указывают оплату труда, начисленную  рабочим и служащим, состоящим  в списочном составе других предприятий, учреждений и организаций, привлеченных на сельскохозяйственные работы.

По строке 070 учитывают работников, занятых в  подсобных промыш-ленных предприятиях и промыслах.

По строкам 130, 131 указывают число человеко-дней и человеко-часов, отработанных за год  всеми работниками, среднесписочная  численность которых была отражена по строке 010 в графе 1 отчета.

По строке 140 показывают человеко-дни, отработанные на сельскохозяйственных работах привлеченными работниками. 

По строке 150 указывают численность работников списочного состава по состоянию  на конец отчетного года.