Содержание, порядок составления и предоставления годовой бухгалтерской отчетности организации

Актив баланса  Раздел I "Внеоборотные активы "

Подраздел "Нематериальные активы (счета 04, 05)”

В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 "Нематериальные активы" за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 "Амортизация  нематериальных активов".

Подраздел "Основные средства (счета 01, 02, 03) "

В подразделе "Основные средства" по строке 120 отражаются следующие  данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 "Основные средства" (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущество, предназначенное для сдачи в аренду, которое учитывается организацией на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

В ООО «Мерус»  сумма по строке 120 составляет на начало отчетного года 2517 тыс. руб., а на конец отчетного периода -2190 тыс. руб.

Подраздел "Незавершенное  строительство (счета 07, 08, 16)"

Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам: 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Подраздел "Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) "

По данному  подразделу по строке 135 организации  отражают имущество в доходных вложениях  в материальные ценности, предоставляемые  за плату во временное владение и  пользование с целью получения  дохода.

Подраздел "Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59) "

В данном подразделе (по строке 140) отражают произведенные  на срок более одного года и отраженные на счете 58 "Финансовые вложения" все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов.

Подраздел "Прочие внеоборотные активы "

Данные этого  подраздела отражаются по строке 150 в  случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого  раздела актива баланса.

Раздел II "Оборотные  активы "

Подраздел "Запасы"

В данном подразделе по строке 210 в ООО « Мерус» отражены суммы запасов 476 тыс. руб. и 956 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По данному  подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211 - 217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности - строка 211; животные на выращивании  и откорме (счет 11) -строка 212; затраты  в незавершенном производстве - строка 213( В ООО «Мерус» незавершенное производство подразумевает посев озимых,что отражено в годовом балансе: на начало года-442 тыс.руб и на конец года 703тыс руб.); готовая продукция и товары для перепродажи - срока 214; товары отгруженные -строка 215; расходы будущих периодов - строка 216; прочие запасы и затраты - строка 217.

Подраздел "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям (счет 19) "

В данном подразделе по строке 220 отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан на счет 68 "Расчеты  по налогам и сборам"

Подраздел "Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) "

По строке 230 показывается общая сумма дебиторской  задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строке 231 отражаются суммы, составляющие эту задолженность.

Подраздел "Дебиторская  задолженность (платежа по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) "

В ООО» Мерус» по строке 240 показывается общая сумма в размере 3 тыс. руб. конец отчетного периода, а по конкретным суммам, ее составляющим (по счетам 62, 76, 73 и 75), расшифровывается по строке 241.

Подраздел "Краткосрочные  финансовые вложения "

В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 и частично по счету 81. Общая  сумма по подразделу отражается по строке 250.

Подраздел "Денежные средства "

В подразделе "Денежные средства" в ООО «Мерус2 по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 - 57 в размере 30 тыс. руб. на начало отчетного года и 27 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Подраздел "Прочие оборотные средства "

В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных  активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса "Оборотные активы"

Пассив баланса

Раздел Ш "Капитал  и резервы"

Подраздел "Уставный капитал"

В данном подразделе по строке 410 в ООО «Мерус» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 10 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Подраздел "Добавочный капитал "

В подразделе по строке баланса 420 отражаются данные кредитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал".

Подраздел "Резервный  капитал"

В подразделе по строке 430 в отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 "Резервный капитал". Строка 430 расшифровывается по строкам: 431 - резервы, образованные в соответствии с законодательством; 432 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Подразделы "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (счет 84)

В этом подразделе по строкам 470 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного  периода составила 685 тыс. руб. и на конец 85тыс.руб

Раздел IV "Долгосрочные обязательства "

Подраздел "Займы  и кредиты"

В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные  средства, числящиеся на конец года по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Так в ООО «Мерус» займы и кредиты на начало отчетного периода составила 793 тыс. руб. и на конец 1232тыс.руб

Раздел V "Краткосрочные  обязательства "

Подраздел "Займы  и кредиты "

В данном подразделе в ООО «Мерус» по строке 610 отражается сумма, что означает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты, которая на конец года составляет 98 тыс. руб.

Подраздел "Кредиторская задолженность "

В данном подразделе по строке 620 в ООО «Мерус» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 1535 тыс. руб. и 1751 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно. По строкам 621 - 628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности. Так ООО « Мерус» имеет кредиторскую задолженность поставщикам (строка621)-1527 тыс руб. и 1311 тыс. руб. на начало и конец 2009 года соответственно. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами составляет 1тыс. руб. и 5 тыс. руб. на конец и начало года; кредитовая задолженность по налогам и сборам на начало года 7тыс. руб.,на конец-5тыс. руб.; и прочим кредиторам( строка625) ООО «Мерус» должны 430 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Подразделы "Задолженность  перед участниками по выплате  доходов", "Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов ", "Прочие краткосрочные обязательства "

По подразделу "Задолженность участникам по выплате  доходов" по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам и юридическим лицам. По подразделу "Доходы будущих периодов" по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов".

По подразделу "Резервы предстоящих расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты  вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу  лет, сумм ремонтного фонда и др.,

По подразделу "Прочие краткосрочные пассивы" по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

После итога  в специальной справке приводятся данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

Арендованные  основные средства (счет 001) - по строке 910.

Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002)- по строке 920

Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 930

Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940

Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950

Бланки строгой  отчетности (счет 006) - по строке 960

Основные средства, сданные в аренду (счет 011) - по строке 967. 

Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках 

Данная форма  имеет очень важное значение, так  как в ней содержатся все необходимые  сведения о финансовых результатах  деятельности организации в целом  и суммы, их составляющие.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение  суммы всех доходов предприятия  от продажи товаров и услуг  или других статей доходов и поступлений  с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов  достигло предприятие в течение  года и за счет каких укрупненных  факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление  о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом  и настоящем, но и в будущем

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) выделяет и  требует раздельно раскрывать как  минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к  получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные расходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.

Раздел I Доходы и расходы по обычным видам  деятельности

Статья 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей) "

По данной статье в ООО «Мерус» отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка приводится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т. е. выручка-нетто. Эта сумма составляет в хозяйстве на начало отчетного периода 160 тыс. руб., а на конец года 1475 тыс. руб.

Выручка от продажи  отражается исходя из допущения временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности, т. е. исходя из принципа начисления.

Статья 020 "Себестоимость  проданных продукции, работ, услуг"

По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.

Предприятие ООО «Мерус» отражает по этой статье все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. Сумма по данной строке за отчетный период составила 113 тыс. руб. и на конец года 730 тыс. руб.

Статья 029 "Валовая  прибыль"

Данная строка определяется как разница между  данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ  и услуг" (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) и данными статьи "Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ  и услуг" (из данных строки 010 вычитают данные строки 020), таким образом  определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. В ООО «Мерус» сумма по данной строке за отчетный период составила 47 тыс. руб. и на конец года 755 тыс. руб.

Статья 030 "Коммерческие расходы"

По данной статье предприятия, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные  со сбытом продукции (работ, услуг), т. е. коммерческие расходы.

Статья 040 "Управленческие расходы"

По данной статье отражаются суммы общехозяйственных  расходов, которые у организации  согласно учетной политике относятся  с кредита счета 26 в дебет счета 90 вместо счета 20 "Основное производство".