Содержание, порядок составления и предоставления годовой бухгалтерской отчетности организации

 
 

Как видно из таблицы 3 в 2009году по сравнению с 2008годом уровень совокупных вложений в расчете на 100 га сельхозугодий снизился с 2281,0 до 1712 тыс. руб. или на 1,3%, основных производственных фондов снизился с 2517 до 2190 тыс. руб. или на 0,1%. Энергетические мощности остались без изменения. Результативные показатели имели тенденцию к увеличению (кроме зерна). Так 2009 году по сравнению с 2008 годом стоимость валовой продукции на 100 га пашни (подсолнечник) возросла с 125,0 до 153,1 ц или на 22.5%.

Показатели эффективности  интенсивности снизились. Так фондоотдача  снизилась с 8.82 до 6,08 руб. или на 31,1%, годовая производительность труда  соответственно с 11372,5 до 7650,7 руб. или  на 32,8%.

Уровень рентабельности в целом по хозяйству в 2009году составил 24,0%, что на 10,0% выше 2008 года.

Для наиболее полной экономической характеристики ООО «Мерус» необходимо рассмотреть ряд показателей, характеризующих его финансовое состояние (таблица 4).

Финансовое состояние  характеризуется системой показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Это характеристика конкурентоспособности  предприятия, выполнение обязательств перед государством и другими  предприятиями. Финансовое состояние  отражает все стороны деятельности предприятия.

Из данных таблицы 4 видно, что к концу 2003 года собственный  капитал хозяйства незначительно  возрос (с 2096 до 2412 тыс.руб.). это увеличение произошло за счет получения прибыли  в отчетном году в сумме 316 тыс.руб.

Собственный оборотный  капитал на конец года имеет отрицательное  значение (-5471 тыс.руб.). Это говорит  о том, что у предприятия стоимость  собственных оборотных средств  значительно ниже собственного капитала. Кредиторская задолженность к концу  года увеличилась с 4488 до 5335 тыс.руб. Незначительно снизились заемный  капитал и дебиторская задолженность.

Коэффициенты, характеризующие  ликвидность средств предприятия, не соответствуют оптимальным значениям. Так коэффициент абсолютной ликвидности  должен быть не менее 0,2 , в хозяйстве  на конец года он составляет 0,01. Это  говорит о том, что хозяйство  может погасить в ближайшее время  за счет денежных средств только 0, 01 краткосрочной задолженности. 

Таблица 4 - Показатели финансового состояния ООО «Мерус»

 

Значение коэффициента покрытия общего показывает, какую  часть текущих обязательств можно  погасить, мобилизовав все оборотные  средства. Данные значения не соответствуют теоретически достоверным, следовательно, данное хозяйство можно назвать неплатежеспособным.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года составил -0,39 , его оптимальное  значение должно быть 0,1. Данное положение  вызвано значительным сокращением  оборотных активов и увеличением  краткосрочной задолженности.

Коэффициент маневренности  собственного капитала на конец года (характеризует долю оборотного капитала, формируемого за счет собственного капитала) принял отрицательное значение (-2,27) и значительно ниже оптимального значения.

Коэффициент соотношения  привлеченных и собственных средств  к концу года составил 5,83 , что  значительно выше оптимального значения (0,5-1). Все это говорит об увеличении доли заемных средств для финансирования деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Закрытие  операционных счетов. 

После проведения и оформления результатов годовой  инвентаризации в хозяйстве закрывают  операционные счета и исчисляют  себестоимость продукции.

Первоначально перед закрытием счетов проводится подготовительная работа, заключающаяся  в уточнении выхода продукции, проверяется  порядок движения продукции по каналам  ее использования. До начала закрытия должны быть произведены все бухгалтерские  записи за отчетный год по 31.12. включительно, составляются оборотные балансы  по синтетическим и аналитическим  счетам.

В условиях сельскохозяйственного  производства чрезвычайно важным является правильность, обоснованность, последовательность закрытия счетов. Условия сельского  хозяйства таковы, что некоторую  часть производимой продукции предприятие  использует для своих производственных нужд. Вспомогательные производства также оказывают услуги друг другу. Все это создает определенные сложности при закрытии счетов. Не всегда представляется возможным полное распределение калькуляционных  разниц на весь объем продукции или  вспомогательных работ, т.к. на затратный  счет не относятся калькуляционные  разницы с тех счетов, которые  закрываются в первоочередном порядке, некоторая часть затрат остается без корректировки, то есть в плановой оценке.

В то же время  калькуляционная разница по счетам, закрываемым в последнюю очередь, распределяется не на все объекты  учета, т.к. для закрытия счета в  расчет не принимается.

Следовательно, при закрытии счетов допускаются  некоторые условности, избежать которые  невозможно.

В ООО»Мерус» соблюдается следующая последовательность закрытия счетов: относят по назначению расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счет 23 (кроме субсчета 3 «МТП»), закрывают счет 23/3 (МТП), распределяют или корректируют суммы амортизации и отчисляют на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства, исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. В определенной последовательности закрывают субсчета 20/1, 20/2, 28, 20/3.

Первым закрывается  счет 23/5 «Электроснабжение». Стоимость  потребленной электроэнергии относят  на счета потребителей (счета 20/2, 20/3, 23, 25, 26, 29). Списание производят согласно предъявляемому счету «Саратовэнерго» по отпускной цене 1 квт-ч. Все эти суммы по счету 23 проводят транзитом, т.е. они относятся сразу при исчислении долга на соответствующие счета затрат в корреспонденции: дебет 23/5 «Электроснабжение» кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при начислении долга за использование электроэнергии по плановой себестоимости 1 кВт/часа; в конце года происходит досписание затрат при перерасходе на дебет счетов затрат с кредита счета 23/5 «Электроснабжение».

Учитывая то, что ежемесячно по дебету счета 23 собираются и другие затраты (заработная плата  электриков, начисления на заработную плату, амортизация основных средств  и др.) в конце месяца возникает  необходимость списания этих затрат на счета потребителей. Поэтому закрытие счета «Электроснабжение» в хозяйстве  сводится к распределению сумм превышения дебетового оборота над кредитовым по данному счету на счета потребителей. На сумму выявленных разниц делают корректировку затрат по соответствующим  счетам, для чего составляют бухгалтерскую  справку на закрытие счета. Распределение  производится пропорционально квт-ч  потребленной электроэнергии.

Выполненную работу автомобильным транспортом ООО «Мерус» относят ежемесячно на счета потребителей услуг исходя из фактической себестоимости 1 т/км. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Состав годовой  бухгалтерской отчетности и порядок ее составления. 

Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущес-твенном и финансовом положении организации на отчетную дату и о ре-зультатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому  числовому показателю бухгалтерской  отчетности, кроме отчета, составленного  за первый отчетный период, должны приводиться  данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Каждая форма  бухгалтерской отчетности должна содержать  следующие данные: наименование формы, указание отчетной даты или отчетного  периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием  ее организационно-правовой формы, формы  представления числовых показателей  бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская  отчетность является наиболее полной. Сведения, содержащиеся в годовой  бухгалтерской отчетности, дают возможность  проводить квалифицированный экономический  анализ работы организации, вскрывать  внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции  в развитии предприятия. На основании  годовой отчетности разрабатывают  мероприятия по дальнейшему совершенствованию  деятельности организации.

Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа, которая включает:

- проведение  годовой инвентаризации имущества  и обязательств;

- уточнение переходящих  остатков на следующий год  по счетам:

96 "Резервы  предстоящих расходов"; 98 "Доходы  будущих периодов";

97 "Расходы  будущих периодов"; 19 "Налог  на добавленную стоимость по 
приобретенным ценностям".

- проверка записей  в регистрах бухгалтерского учета,  в частности 
количественных показателей, и устранение выявленных ошибок.

Затем закрывают  операционные счета и только после  того как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских  регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного  составления соответствующих форм годового отчета.

Годовой бухгалтерский  отчет сельскохозяйственной организации  включает типовые формы отчетности и ведомственные, специализированные формы отчетности, установленные для сельскохозяйственных организаций.

Типовые формы  отчетности:

форма № 1 Бухгалтерский  баланс;

форма № 2 Отчет  о прибылях и убытках;

форма № 3 Отчет  об изменениях капитала;

форма № 4 Отчет  о движении денежных средств;

форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу.

Пояснительная записка к годовому отчету.

Специализированные  формы отчетности:

форма № 5-АПК  Численность и заработная плата  работников сельскохозяйственных предприятий  и организации;

форма № 7-АПК  Реализация сельскохозяйственной продукции;

форма № 10-АПК  Средства целевого финансирования;

форма № 9-АПК  Производство и себестоимость продукции  растениеводства;

форма № 13-АПК  Производство и себестоимость продукции  животноводства;

форма № 15-АПК  Отчет о наличии животных;

форма № 16-АПК  Баланс продукции;

форма № 17-АПК  Отчет о сельскохозяйственной технике  и энергетике

       В связи с тем, что ООО  « Мерус» находится на упрощенном  режиме налогообложения, то некоторые  формы годового отчета являются  для конкретной организации не  обязательными, следовательно, в  следующем разделе, более подробная  характеристика будет присутствовать  для форм непосредственно касающихся  данной организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.1. Типовые формы  отчетности. 

Форма № 1 Бухгалтерский  баланс

Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I - Внеоборотные активы, II - Оборотные активы, III - Капитал  и резервы, IV - Долгосрочные обязательства, V - Краткосрочные обязательства.

Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Рассмотрим порядок  отражения данных в соответствующих  разделах, подразделах и конкретных статьях актива и пассива бухгалтерского баланса в ООО «Мерус».