УВ-удельный вес

     Анализ  сметы затрат показал, что фактические  затраты превысили плановые на 293229 тыс. руб. (или на 71,83%)

     Наименьшую  долю в структуре затрат приходится на энергию (0,60 % – по плану, 0,62 % - фактически), патентная плата (0,80 % - по плану, 0,86 % - фактически) и прочие расходы (0,80 % - по плану, 0,87 % фактически).

     Наибольшую  долю в структуре затрат занимает сырье и материалы (55,98 % - по плану, 55,42 % -фактически). Также значительна доля основной и дополнительной заработной платы (18,71 % - по плану и 18,66 % фактически) и покупок изделий и полуфабрикатов (по плану - 10,4 %, фактически - 10,93%).

     Проведем  анализ себестоимости с учетом деления  затрат на постоянные и переменные (табл. 2.5).

     Таблица 2.5

     Анализ  затрат с учетом деления  на постоянные и переменные

 

     Сумма переменных расходов увеличилась на 173958 тыс.руб. В структуре переменных расходов наибольший удельный вес занимают сырье и материалы (по плану- 60,30%, по факту- 70,24%). Также наблюдается  значительное снижение заработной платы  рабочих.

     Для выявления причин изменения общих  затрат рассматривают структуру  затрат на производство, а затем  влияние ее изменения на изменение  общих затрат.

     Расчет  производится по формулам:

     ∆ Оз (N) = Зp0 · In - З p0 (2)

     ∆ Оз (структура затрат) = Зp1 – Зp0 · In (3)

     Где

     Оз  – общая сумма затрат;

     Зp – затраты каждого вида (по элементам затрат);

     N – выпуск продукции;

     I – индекс выпуска продукции.

     Таблица 7

     Расчет  влияния изменения структуры  затрат на изменение общих затрат

 

     In = 409439/723776 = 0,56

     ∆ О з = (-114204,55 + 302673,81) + (-42345,059+ 110584,93) + (-8909,32+ 23734,06) + (-14154,325 + 35226,515) = 2952606,06 тыс. руб.

     Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем экономическим элементам. Увеличение объема производства вызвало увеличение себестоимости до 2952606,06 тыс.руб.

     Для характеристики уровня и динамики себестоимости  продукции применяется показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

     Он  представляет собой отношение: 

                                                         A = C/В                                                     (4) 

     где A – затраты на 1 рубль продукции;

           С – себестоимость продукции;

           B – объем производства.

     Сопоставлением  затрат на 1 рубль продукции за 2006 и 2007 годы определяется направление изменения показателей (табл. 8). 

     Таблица 8

     Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции  в разрезе сметы затрат на производство

 

     Себестоимость продукции в 2007 году по сравнению  с предыдущим годом увеличились  на 293229 тыс. руб. При этом выпуск продукции  увеличился на 314337 тыс. руб. То есть на 1 руб. роста затрат приходится 1,072 руб. роста выпуска продукции. Материалоемкость продукции за 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом и увеличилась по сравнению с планом. Зарплатоемкость остается на одном уровне. 
 
 
 
 
 

     Таблица 9

     Аналитическая таблица себестоимости  продукции организации

 

     Таким образом, в процессе анализа выявлено, что фактический уровень затрат выше планового на 63638 тыс.руб.

     Абсолютная  сумма перерасхода, принимаемая  для оценки выполнения задания по себестоимости, определяется как разность между общей суммой перерасхода  от увеличения затрат на 1 руб. продукции  в ценах, принятых в плане, и экономией, не учитываемой при оценке выполнения заданий по себестоимости, т. е. 63637,6 руб., или 9,91% к себестоимости, исходя из уровня затрат товарной продукции по плану.

      В ходе анализа мы выяснили, что повышение  себестоимости было связано с  повышением затрат всех производственных ресурсов. Поэтому, для снижения его уровня необходимо принять меры по усилению контроля за более эффективным использованием ресурсов предприятия.

      Более эффективному использованию материальных ресурсов будет способствовать внедрение  элементов нормативного учета с выявлением отклонений фактических затрат от их нормативных значений. При такой организации учета появляется возможность определить причины отклонений, которыми могут быть: замена одних видов материалов другими, техническая неисправность оборудования, нарушения в технологии изготовления, низкий уровень квалификации рабочих и другие, а также применять меры по устранению отклонений в сторону увеличения расхода материалов.

      Также на увеличение нематериальных затрат оказывает влияние повышения стоимости исходной проблемы, отделу снабжения необходимо организовать работу по поиску поставщиков более дешевого, но качественного сырья, наладить с ними прочные договорные отношения

2.3 Разработка комплексной программы по снижению затрат на производство продукции

      Практику  применения комплексной программы  по снижению затрат предприятия рассмотрим на примере ООО «ДонРемСтрой».

      В качестве путей способных повысить эффективность деятельности предприятия  и свести затраты к минимуму, можно  предложить следующие способы. Во-первых, снижение себестоимости, как источник получения прибыли.

      Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический  анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.