Система управления денежными потоками предприятия

    При этом утверждаются:

    - рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

    - формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

    - порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

    - правила документооборота и технология обработки учетной информации;

    - порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

    Система налогообложения общества – УСН, объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка налога – 15%.

    Ведение бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется по журнально-ордерной форме учета с применением  компьютерной бухгалтерской программы «1 – С Предприятие», версия для упрощенной системы налогообложения. Первичные документы, созданные с использованием технических возможностей бухгалтерской программы, распечатываются на бумажном носителе в день совершения хозяйственной операции. Также, предприятие  использует в своей работе программу «Интернет – Клиент Банка» для удаленного управления расчетным счетом.

    На  предприятии применяется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом МФ РФ от 31.10.2000 года № 94-н, с последующими изменениями  и дополнениями.

    Исследуемый период – 2009 год.

    Таблица 1- «Основные экономические показатели ООО «АК» за 2008 - 2009 годы».

 

    На  основе данной таблицы видно, что  в исследуемом периоде наблюдается  рост свободных денежных средств у предприятия. Это обусловлено тем, что в 2008 году закончилась модернизация одного из этажей. В 2009 году вложения во внеоборотные активы и финансовые вложения отсутствуют. Кредиторская задолженность уменьшилась, дебиторская – увеличилась, что также подтверждает отсутствие дефицита денежных средств у предприятия.

    В ООО «АК» не создается резервный и добавочный капитал, предприятие не имеет долгосрочных обязательств по налогам, отсутствуют займы и кредиты.

    2.2 Анализ денежных потоков ООО «АК»

    Произведем  поэтапный анализ движения денежных средств по текущей деятельности  ООО «АК».

    На  первом и втором этапах анализа рассмотрим динамику объема формирования положительного денежного потока в разрезе отдельных источников и отрицательного денежного потока по направлениям расходования денежных средств.

    Таблица 2 – «Анализ динамики объема формирования положительного и отрицательного денежных потоков ООО «АК» за 2008 – 2009 гг.».

 

    Объем положительного денежного потока в  отчетный период увеличился на 13,50 % за счет увеличения темпа прироста доходов от покупателей и заказчиков. Прочие доходы в 2008 году составили только кредитные средства, в отчетном периоде кредиты не привлекались. Объем отрицательного денежного потока увеличился на 6,85 % за счет расходования свободных денежных средств по направлениям, не связанным с хозяйственной деятельностью.

    Основная  доля расходов по текущей деятельности приходилась на оплату товаров и  услуг, несмотря на то, что по сравнению  с 2008 годом она значительно снизилась  на 53,40 % . В отчетном периоде появилась такая статья расходов как выплата дивидендов, и она занимает значительную часть расходов 25,36 % . Доля расходов на оплату труда незначительна, и, хотя фактически расходы выросли на 4,74 %, в связи с увеличением отрицательного денежного потока, появлением расходов на дивиденды и значительным увеличением прочих расходов, доля расходов на оплату труда снизилась на 1,93%.

    На  третьем этапе проведем анализ сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по общему объему и по времени.

    Таблица 3 – «Динамика движения денежных потоков ООО «АК» за 2008-2009 гг.».

 

    На  основе данной таблицы можно сделать  выводы, что за анализируемый период объем положительного денежного  потока превысил объем отрицательного денежного потока.

    Используя данные таблицы 3, проведем анализ изменения  денежных потоков и установим  степень сбалансированности положительного и отрицательного денежного потока, используя формулу нахождения коэффициента корреляции (Ккр):

    Ккр = [сумма Хк х Yк – сумма Хк х сумму Yк : N] : ([сумма Хк² – (сумма Хк)² : : N] х [сумма Yк² – (сумма Yк)² : N ]) ^½

    Сформируем  аналитическую таблицу 4.

    Таблица 4 – «Аналитическая таблица для  расчета тесноты связи между  положительным и отрицательным  денежным потоком ООО «АК» за 2008-2009 гг.» , (тыс.руб.).

 

    Подставляем данные таблицы в формулу:

    Ккр =

    Так как коэффициент корреляции практически  близок к нулю, это свидетельствует  о том, что между отрицательным  и положительным денежными потоками отсутствует линейная зависимость  и разброс колебаний между  потоками очень велик.

    Далее проводим анализ динамики коэффициента ликвидности денежного потока в разрезе отдельных интервалов рассматриваемого периода.

    Таблица 5 – «Анализ динамики коэффициента ликвидности денежного потока ООО  «АК» за 2008-2009 гг.».

 

    Данный  коэффициент отражает уровень платежеспособности и синхронности формирования денежных потоков предприятия. В те периоды, где он превышает единицу –  происходит рост остатка денежных средств  на конец периода; там же где коэффициент  ликвидности ниже единицы, расходы  предприятия превышают его доходы и поступающих денежных средств  не хватает для поддержания платежеспособности предприятия. 

    На  последнем этапе анализа проведем оценку эффективности денежных потоков  ООО «АК».

    Рассчитаем  коэффициент соотношения чистого  денежного потока к отрицательному денежному потоку:

    Кэф = ЧДП : ОДП

    Кэф (2008 г.) =

    Кэф (2009 г.) =

    Из  результатов расчетов коэффициентов  видно, что коэффициент эффективности  значительно увеличился, так как  вырос чистый денежный поток и  у предприятия появились свободные  денежные средства.

    Так же для анализа  используется коэффициент  реинвестирования чистого денежного  потока, который представляет собой  отношение части чистого денежного  потока, направленного на развитие предприятия к величине чистого  денежного потока.  
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Управленческий  учет — это система внутреннего  оперативного управления, основной целью  которой является обеспечение менеджеров предприятия всей необходимой им информацией для принятия оптимальных  управленческих решений. Бухгалтерский  или финансовый учет не обеспечивает информацией стратегию и тактику  внутреннего управления предприятием. Для управляющих всех уровней  необходим значительный объем оперативной  информации, которую в силу своей  специфики не может представить  финансовый учет.

    В управленческом учете информация о  движении денежных средств позволяет  лицу, принимающему решение, контролировать и регулировать прямые и косвенные  денежные потоки, определять структуру  использования денежных средств. Немаловажное значение для руководителя имеет  информация идентификации (установления на основе документального определенного  факта) не только участков и направлений  расходования денежных средств, но и  ведения суммарного учета движения средств лицами, разрешающими и производящими  денежные операции. Состояние денежных потоков отражает состояние финансов организации в целом [12].