Шпаргалка по "Финансовому учету"

 Методология учета фин и операц аренды изложена в П(С)БУ №14-Аренда.  Сущ-ет 2 вида аренда: 1.Фин аренда-аренда, кот предусматривает передачу арендатору всех рисков и выгод, связанных с правом пользования активом. Амортизация объекта фин аренды начисляется арендатором на протяжении периода ожидаемого пользования объектом.                2.Операционная аренда- это хозяйственная операция физ и юр  лица , кот предусматривает передачу арендатору права пользования основными ср-ми на срок , кот не превышает срока их полной амортизации, с обязательным возвращением таких основных ср-в их владельцу после завершения срока арендного соглашения. При этом право собственности остается  за арендодателем на протяжении действия всего договора.

 Начисление  амортизации объекта операционной аренды осущ-ся арендодателем.  Типичные проводки операц аренды: 1. получен объект опер аренды:01/- 2.начислена арендная плата по ОС Произ знач-23/685…..Админ назнач92/685…..Сбыт назнач-93/685…..Соц назначения949/685 3.отражен НК641/685 4.перечислена арендная плата685/311 5.отражено возвращ объекта арендной платы-/01.

 24.Инвентраизация основных средств и других необоротных материальных активов.

 Нормативная база: 1.Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996                         2.Хозяйственный кодекс Украины\ 3.Постановление КМ Украины от 22.01.96 г. №116 "Порядок определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей"

 Порядок проведения инвентаризации основных средств  и других необратимых материальных активов (НМА) регламентирован № 69 . Согласно Инструкции № 69 обязательной является инвентаризация, которая проводится на предприятии перед составлением годовой финансовой отчетности. Но исключением являются основные фонды, которые относятся к домам и сооружениям, инвентаризация которых проводится один раз на три года, и библиотечные фонды, инвентаризация которых проводится один раз на пять лет. При проведении инвентаризации основных средств (НМА) необходимо проверить фактическое наличие собственных основных средств, которые находятся непосредственно на предприятии, а также наличие основных средств, которые переданы или получены в аренду или переданы на ответственное хранение. Таким образом, первым заданием инвентаризации является проверка фактического наличия основных средств (НМА) и сравнения их с данными бухгалтерского учета (инвентаризационного списка, форма № ОЗ – 9).    Если в процессе инвентаризации обнаружены объекты основных средств, которые фактически не отвечают критериям ОС, их необходимо перевести в состав других активов (ТМЦ, МБП), но если они вовсе не отвечают критерию актива, эти основные средства необходимо списать из баланса предприятия. В бухгалтерском учете похищенные объекты основных средств должны быть списаны из баланса субъекту хозяйственной деятельности, поскольку они перестали отвечать критериям актива. При списании украденного объекта основных средств из баланса предприятия необходимо: - во-первых – списать сумму накопленного износа объекта ОЗ, что в бухгалтерском учете отображается следующими проводками: Дт 13 Кт 10; - Во-вторых – списать сумму остаточной стоимости объекта ОС, что в учете отображается такой проводкой Дт 993 (976) Кт 10. После установления винного лица расчитываетс убыток, расчет которого осуществляется согласно  Порядка № 116. 

 Согласно  Порядку № 116 размер нанесенных убытков  определяется за формулой:,    Ру=((Бс-А)*Иинф+НДС+Асб)*2+Вп+Вр

 Найденный недостаток основных средств списывают  с забалансового счета и отображают на субсчете 375 «Расчеты за возмещением  нанесенных убытков». Кт 751 «Возмещение убытков от чрезвычайных событий». Сумма возмещения не является объектом налогообложения из НДС.

 Основыне  проводки. 1.спсисан износ ОС 13/10,11,12 2.списана остаточная ст-ть 993/10,11,12    3.отккроктир НК 641/644 4.спсиан НК 993/644   5.отнесено на заб счет 072/-   6.списаны чрезв расходы на финн рез-т 794/993 7.отрадена сумма ущерба подлже возмещ. 374/751. 8.снято с заб счета -/072. 9.начислено в ГБ 751/642 10.внесено Мол301/375. 11.перечислено в ГБ. 642/311.

 25.учет поступления и выбытия  нематериальных активов.

 Нормативная база: 1.Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996                         2. Хозяйственный кодекс Украины\

 В методологии  учета нематериальных активов разработаны П(С)БУ №8»немат активы» согласно пункту 8 НЕМАТ АКТИВЫ_активе не имеющие материальную форму, которые м/б идентифицированы и содержаться на пр-тии с целью получения будущих экономических выгод. НЕМАТ АКТИВЫ используются в течение периода больше года или одного операц цикла. НЕМАТ АКТИВЫ отражаются в балансе при условии, если пр-тие получит в будущем выгоду при использовании ими немат актива и его стоимость м\б достоверно определена, однако немат активы не только м\б получены путем приобретения или бесплатного получения, но м\б получены в рез-те разработок. ОЦЕНКА НЕМАТЕР АКТИВОВ проводится  1.По первичной ст-ти- фактическая с\с немат активов в сумме денежных ср-в или справедливой ст-ти активов приобретенных, израсходованных на их приобретение        2.По остаточной ст-ти- первичная ст-ть минус износ. 3.Справедливая ст-ть –сумма, по которой м\б произведен обмен актива или оплату обязательства в рез-те операций м\д опознанными, заинтересованными, независимыми сторонами. 4.Переоценочная ст-ть-ст-ть необоротных активов после их переоценки. 5.Ликвидационная ст-ть-сумма ср-в или ст-ть других активов, которую пр-тие ожидает получить от реализации необоротных активов после окончания термина их использования, с учетом затрат, котор связаны с ликвидацией.

 Синтетич  учет немат активов ведется на счете 12, 121, 122,123,124,125,127. Приобретение и создание Немат активов отражается на субсчете 154. Аналит учет ведется : 1.по инвентарным объектам 2.по видам НА 3.по месту НА 4.по МОЛ.

 Классификация: 1.права пользования приподными ресурсами (121)-даются по разрешению органов гос власти и предусматривают спец их использование. Право на пользование прир ресурсами платное. 2.право пользования имуществом (122)- предоставляют право пользования имуществом. 3.права на знаки товаров и услуг (123) – права на коммерческие обозначения. 4.права на объекты  промышленной собственности (124)- предоставляют право на объекты промышлен собственности. 5.Авторские и смежные с ним права(125)-предоставляют право на авторские и смежные с ним права. 6.Другие немат активы(127)-права, кот не включены в выше перечислен группы, но соответствуют критериям стандарта

 Приобретение(создание) немат активов(154)-капит инвестиции в строительство, создание и модернизацию немат активов, использование которых  по назначению на дату баланса не происходит. Отдельной группой Немат активов согласно П(С)БУ №19 яв-ся ГУДВИЛ- превышение ст-ти приобретения над частью показателя справедливой ст-ти идентификаторов или обяз-в на дату приобретения. ГУДВИЛ возникает только при приобретении целостного имущественного комплекса пр-тия другими пр-тиями или в рез-те осущ др расходов. ГУДВИЛ отражается только при условии заключения договора о передаче имуществен комплекса. Учет операции ГУДВИЛ ведется на счете 19 в разрезе субсчетов 191-ГУДВИЛ при приобретении  192-негативный ГУДВИЛ  193-ГУДВИЛ при приватизации(коропоратизации.) Регистрация учета ведется в Ж-О №4, аналит учет-в ведомости 4.3    Основные проводки 1.ПОСТУПЛЕНИЕ: 1.приобретение немат активов 154/63 2.Отражен НК641/63 3.оприход мат-лы12/154 4.оплачено поставщику63/31           2.ЛИКВИДАЦИЯ:1.списан износ 133/12 2.списана остаточная ст-ть 976/12 3.отражена сумма НО 976/641 4.отнесено на финн рез-т расходы связан с ликвид-793/976.

 27.учет поступления запасов.

 Нормативная база: 1.Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996                         2. Хозяйственный кодекс Украины\

 Учет  поступления запасов регламентируется ПСБУ№9-запасы . Приобретенные или произведенные запасы зачисляются на баланс предприятия по их первичной стоимости.

 Поступление запасов на предприятие:  1. Приобретение. Первоначальная стоимость запасов, что состоит из следующих затрат: - цена приобретения; - сумма непрямых налогов в связи с приобретением (созданием) запасов; - расходы на изготовление, погрузочно-разгрузочные расходы, транспортировочные расходы;  - расходы на страхование и проценты за коммерческий кредит поставщику; - др. расходы.

 1.оприход  произ запасы 20/63

 2.отражена  сумма НК-641/63

 3.оплачены  приобретенные запасы-63/31

 2. Бесплатное  получение. Первоначальная стоимость  бесплатно полученных запасов  равна их справедливой стоимости  на дату получения. Справедливая  стоимость объектов запасов увеличивается  на расходы, что связаны с их приобретением.

 1.отражена  справедливая ст-ть запасов20/745.

 3. Как  взнос в уставный капитал. Первоначальная  ст-ть запасов определяется основателями  предприятия их справедливой  ст-тью. Справедливая ст-ть увеличивается  на расходы, связанные с их приобретением.

 1.отражен  размер УФ-46/40

 2.отржено  получение от участника запасов-20/46

 4. Самостоятельное  изготовление. Определяется себестоимость  производства запасов, которая  определяется по П(С)БУ-16 «Расходы». 

 5. Бартерный  обмен. Первоначальная ст-ть запасов,  которые получены в обмен на подобные активы, равна балансовой ст-ти переданных запасов. Первоначальная ст-ть запасов, которые получены в обмен на неподобные активы, равна справедливой ст-ти переданных товаров, увеличена (уменьшена) на сумму денежных ср-в или их эквивалентов, что были переданы (получены) во время обмена. 

 29. Учет выбытия запасов.

 Нормативная база:

 1.Закон Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой  отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996 2. Хозяйственный кодекс Украины\

 Учет  выбытия запасов регламентируется ПСБУ№9-запасы Выбытие запасов происходит разными путями. Они могут выбывать: 1. Вследствие реализации этих запасов на сторону (продажи). 2. Если они не отвечают критериям активов. 3. В результате хищения запасов. 4. В результате того, что по вине МОЛ они приходят в непригодность. 5. Вследствие чрезвычайных событий. 6. Вследствие выбытия запасов в производство.

 При выбытии запасов в производство на предприятии используется один из методов: 1) метод идентифицированной ст-ти; 2) м-д средневзвешенной ст-ти; 3) м-д ФИФО; 4) м-д нормативных затрат; 5) м-д цены продаж.

 Метод выбытия запасов, кот. применяется  на предприятии должен быть отражен  в приказа об учетной политике. Учет запасов ведется по одному из 2-х систем: периодическая и постоянная.

 Выбор системы учета должен быть отражен в приказе об учетной политике. При постоянной системе учета информация по остаткам запасов выводится на конец каждого рабочего дня. При периодической системе учета информация о движении запасов предполагает группировку запасов на определенную дату, т.е. они группируются по определенным группам для составления финансовой отчетности.

 Если  запасы не отвечают критерию актива и  не принесут в будущем экономические  выгод, то в б/учете делают следующие  проводки:

 1.списана  балансовая ст-ть запасов Дт946 Кт20;

 2.списан  ранее предоставленный налоговый  кредит Дт946 Кт641;

 3.списаны  расходы на финансовый результат  Дт79 Кт946.

 Если  запасы уничтожены в результате чрезвычайных событий, то в б/учете делают след. проводки:

 1.списаны  затраты в чрезв. событий Дт99 Кт20;

 2.оприходованы  материалы Дт20 Кт75;

 Передача  запасов в качестве взноса в уставный капитал Дт20 Кт46. 

 30.Особенности  учета МБП.

 Нормативная база:

 1.Закон Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой  отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996 2. Хозяйственный кодекс Украины\

 На  предприятии часто учитывают  МБП. Согласно П(С)БУ – 9 в состав МБП  относят предметы, которые используют не более одного года или одного операционного цикла, если этот цикл более одного года. Т.о., в состав МБП относят инструменты, хоз. материалы, специальные оснащения, спец. одежду.

 МБП делятся на: 1. Оборотные (учитываются  на счете 22 «МБП»); 2. Необоротные (учитываются  на счете 11 «Малоценные необоротные  материальные активы»).

 Учет  МБП ведется на субсчете 22 «МБП». Счет активный, по Дт поступление, по Кт выбытие, а также на Кт22 отражаются списание недостач и порча МБП. Учет МБП ведется в количественном выражении. Первоначальная ст-ть рассчитывается аналогично запасов на основании пункта 9 П(С)БУ-9. Списание МБП проводится одновременно сих приобретением (т.е. приобрели МБП сразу списали, не начисляя на него амортизацию).

 Документальное  оформление осуществляется с помощью  следующих документов: ведомость  о пополнении постоянного запаса инструментов, карточка учета МБП, заявление на ремонт, акт выбытия МБП, акт списания инструментов и обмен на пригодные, особая карточка спецодежды и спец. Обуви, ведомость учета выдачи спецодежды и спецобуви, акт списания МБП.