Шпаргалка по "Финансовому учету"

 441-ПРИБЫЛЬ  НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ-отраж нал-е и  движение нераспред прибыли  442- НЕПОКРЫТЫЕ УБЫТКИ-отраж непокрытые убытки, списание кот осущ за счет нераспределенной прибыли резервного, паевого или доп капитала                              443-ПРИБ ИСП-Я В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ-распределение прибыли между собственниками, формирование РК и приб исп-я в тек году. Сальдо по данному субсчету в конце года закрывается в корреспонденции со счетами 441 и/или 442 с выведением  окончательного сальдо на одном из субсчетов

 Исправление ошибок за прошлый год, выявленных в  тек году на основании псбу 6 «Исправление ошибок и изменение финн отчетов» отраж в корреспонденции со счетом 44 со счетами б/у соотв объектов класса 1-6

 Отразим операции на счетах б/у:

1. Спис сумма прибыли исп-я в отч периоде за счет нер приб441/443
2. Спис сумма прибыли исп-я в отч периоде на непокр убыток 442/443
3. Спис сумма непокрытого убытка за счет ср-в доп и рез-го капитала42,43/442
4. Начислены дивиденды собственникам 443/671
5. Исп-на приб на выплату премий по выпущен облигаций 443/552
6. Проведены отчисления в РК 443/43

 При формировании прибыли делают проводку:79/441

 При возникновении убытка:442/79

 В балансе  сумма нераспред приб отраж-ся в  строкеи 350 формы 1.Убыток полученный пр-тием отражае6тся в скобках.

 58.Учет  обеспечения выплат  персоналу.

 Выплаты персоналу- это выплаты в виде з/п, отпускных, больничные, мат помощь. Выплаты регламентируются ПСБУ26 «выплаты работникам», ЗУ «Об оплате труда», «Об НДФЛ», «О пенсионном обеспечении», порядком 100 «О начислении з/п при исчислении отпускных». Согл КЗОТ оплата труда-это вознаграждение за труд, кот вычисляется как правило в ден форме, кот собственник и уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу. Отпускные- это денежная сумма, которую предприятие выплачивает, если это очередной отпуск работнику раз в год согл зак-ву. Для выплат таких, как больничные, мат помощь, алименты, з/п предусмотрен субсчет 661 «расчеты по з/п». Согл ПСБУ26 выплаты з/п осущ через кассу пр-тия или с использованием платежных карточек. Кажд из этих выплат имеет свои особенности.          В б/у выплаты з/п через кассу оформл след проволдками:

1. Получены ден ср-ва для выплаты з/п 301/311
2. Выплачена з/п 661/301
3. Сдана невыплачен з/п на депонент 661/662
4. Возвращены неисп-е суммы в банк 311/301
5. Выплачена ранее депонир-я з/п 662/301

 К др выплатам относ начисление и выплата  отпускных, больничных и мат помощь.Согл зак-ва Укр раб-ки пр-тий всех форм соб-ности имсеют право на получение отпусков, а их выплаты регл-ся зак-вом Укр. Отпускные явл суммами, входящими в ФОТ и поэтому их начисления и удержания проводятся аналогично порядку начисления з/п.

1. Начисл отпускные:23,91../661
2. Провед удержания:661/65,64

 Оплата  больничных производится на основании  закона о размерах взносов на общегос  соц страх№221ё3 от 17.03.05.Согл данного  закона первые 5 дней нетр-сти опл  пр-тие, а остальные- ФСС                               Проводка:

1. Начислены больничные:23,91,92,93/663
2. Провед удержания:65,64/663.

 59.Учет  гарантийных обязательств

 В хозяйственной  деятельности предприятия в связи  с событиями или операциями, которые уже произошли, могут возникать условные (потенциальные) обязательства, по которым сумма и время будущих платежей не определены. Для обеспечения выплат по таким обязательствам по решению предприятий создаются резервы за счет расходов основной деятельности. С целью правильного формирования показателей себестоимости продукции (работ, услуг) предприятие могут создавать следующие резервы:

• на будущую оплату отпусков работникам;
• на дополнительное пенсионное обеспечение;
• на проведение гарантийных ремонтов реализованной продукции;
• на покрытие предстоящих расходов по ремонту предметов проката;
• на покрытие производственных расходов по подготовке работ в связи с сезонным характером производства и др.

 Сумма резервов для покрытия обеспечения  будущих расходов и платежей определяется с применением предыдущих аналитических или экспертных оценок. Так, чтобы определить сумму создания резервов на обеспечение гарантийных обязательств по ремонту реализованной продукции в течение гарантийного срока ее эксплуатации, необходимо проанализировать расходы на эти цели в предыдущем году. Следует установить их процентное отношение к объему реализации готовой продукции, учесть имеющийся остаток неиспользованного обеспечения на дату баланса. Для создания обеспечения оплат очередных отпусков работникам предприятия предварительно определяется плановый процент отчислений путем деления годовой плановой суммы на оплату отпусков на общий плановый ФОТ. Затем полученный плановый процент ежемесячно умножают на фактически начисленную з/п  работникам. В состав плановой фонда оплаты труда и фактически начисленной заработной платы следует включать выплаты и отчисления в социальные фонды. Обеспечение будущих расходов и платежей создается только при условии, когда есть уверенность в достоверной их оценке и вероятности уменьшения экономических выгод в будущем в результате их погашения. Обеспечения используются для возмещения только тех расходов, для покрытия  которых они были созданы. Остаток обеспечения пересматривается на каждую дату баланса и в случае необходимости может увеличиваться или уменьшаться. Для обобщения информации о движении денежных средств, направленных на создание обеспечения будущих расходов и платежей, Планом счетов предусмотрен балансовый счет 47 «Обеспечение будущих расходов и платежей», который имеет следующие субсчета: 471 - «Обеспечение оплат отпусков»; и т.д.

 По  кредиту счета отражается начисление обеспечения, по дебету - его использование. Синтетический учет ведется в Журнале 7. Аналитические данные счета 47 «Обеспечение будущих расходов и платежей» отражаются в Ведомости 7.3. Здесь содержится информация о видах обеспечения, о наличии сумм остатков на  начало и конец отчетного месяца, сумм оборотов за месяц и за период с начала года.

 Используется  следующая корреспонденция счетов:

1. Израсходованы производственные запасы на гарантийный ремонт реализованной готовой продукции 473/20
2. Начислена зарплата работникам за проведение гарантийного ремонта реализованной готовой продукции 473/661
3. Произведены отчисления на социальные мероприятия на заработную плату работников, занятых гарантийным ремонтом реализованной готовой продукции473/65
4. Начислены отпускные работникам предприятия4712/661
5. Произведены начисления органам социального страхования на суммы отпускных работников предприятия 471/661
6. Излишне начисленные обеспечения включены в доходы  пр-тия 47/716
7. Начислены обеспечения будущих расходов и платежей 23, 39, 91,92, 93, 94/47

 60.Учет  целевого финансирования

 К целевому финансированию и целевым поступлениям относятся средства, выделенные по целевому назначению в распоряжение предприятия на проведение соответствующих мероприятий, не связанных с формированием собственных оборотных средств. Средства целевого финансирования и целевых поступлений предприятия могут получать в виде гуманитарной помощи, субсидий, ассигнований из бюджета и внебюджетных фондов, целевых взносов юридических и физических лиц на финансирование капитальных инвестиций, научно-исследовательские работы, социальную защиту граждан, на государственное регулирование цен на продовольственные товары, медикаменты, топливо для населения, услуги  жилищно-коммунального хозяйства и т. д. Целевое финансирование и целевые поступления из государственного бюджета регламентируются Законами Украины и соответствующими правительственными постановлениями и нормативными документами. Для ведения бухгалтерского учета наличия и движения средств целевого финансирования и целевых поступлений используется балансовый счет 48 «Целевое финансирование и целевые поступления», по Кт  которого отражаются денежные средства целевого назначения, полученные как источник финансирования определенных мероприятий, по Дт  - использованные суммы по определенным направлениям, признание их доходом, а также возврат неиспользованных сумм. Синтетический учет по Кт 48 ведется в Журнале 7. Аналитический учет денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений и затрат ведется по их назначению и источникам поступлений в регистрах бухгалтерского учета, с применением конторских книг, оборотных ведомостей, карточках и т. д.

 Основные  бухгалтерские проводки по учету  целевого финансирования целевых поступлений:

1. Зачислены на тек счет пр-тия целевые поступления 311/48
2. Средства целевых поступлений перечислены подрядчику на финансирование капитального строительства 631/311
3. Отражено использование средств целевого финан-_гмрпвания на капитальное строительство48/69
4. Поступившие на текущий счет предприятия денежные средства из бюджета включены в состав доходов в виде грантов и субсидий 48/718

 61.Учет  расходов по видам  деятельности

 Создание  любого предприятия предполагает занятие  какой-либо деятельностью: производством продукции, торговлей, выполнением строительных работ, перевозкой грузов и т. д. Методология учета расходов пр-тия разработана в  псбу 16 «Расходы».Расходы пр-тия отражаются в отчетном периоде с одновременным отражением доходов пр-тия Под обычной деятельностью понимают любую основную деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или которые возникают вследствие осуществления такой деятельности.

 Обычная деятельность предприятия подразделяется на операционную, финансовую и инвестиционную. К прочей операционной деятельности относят операции, связанные с получением доходов и расходов от реализации иностранной валюты, от реализации прочих оборотных активов, от предоставления в операционную аренду активов, от операционной курсовой разницы, от списания безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности, от штрафов, пени и неустоек. Под финансовой деятельностью понимают деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия. Инвестиционной деятельностью считают приобретение и реализацию тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

 Операционная  деятельность - основная деятельность предприятия, также другие виды деятельности, которые не являются инвестиционной либо финансовой деятельностью. Аналитический учет затрат на основное производство ведется по видам производств, по статьям расходов и видам или группам вырабатываемой продукции. На крупных производствах аналитический учет затрат может вестись по подразделениям предприятия и центрам затрат и ответственности. Он ведется на карточках, свободных листах, книгах, по каждому объекту (изделию, заказу, группе изделий, партии и т. д.) в разрезе статей калькуляции по показателям:

• остаток незавершенного производства на начало месяца;
• затраты за месяц (списание в дебет счета 23 за месяц);
• списание по кредиту счета 23 за месяц (на брак, на выпуск продукции, на 
  непроизводственные счета);

 - остаток незавершенного производства на конец месяца. 
Синтетический учет по счету 23 «Производство» ведется в Журнале 5.

 В третьем  разделе этого журнала формируются  затраты и обобщаются по экономическим элементам, исходя из корреспонденции счетов:

• материальные - Дт 23 с Кт 201, 202, 203, 204,207, 208, 209, 22, 25, 26, 27;
• на оплату труда - Дт 23 с Кт 661;
• на социальные мероприятия - Дт 23 с Кт 651,652, 653, 654, 655, 656;
• амортизация - Дт 23 с Кт 131, 132, 133;
• прочие - Дт 23 с Кт 31, 372, 377, 631, 
  685 и др.

 В Журнале 5 также отражается выпуск готовой продукции из производства по ее фактической себестоимости бухгалтерской проводкой по дебету счета 26 «Готовая продукция» и кредиту счета 23 «Производство».

 Синтетический и аналитический учет расходов основной деятельности дополняется сводным учетом расходов на производство - обобщением по объектам учета затрат всех объектов за месяц с учетом изменений остатков незавершенного производства и калькулированием (определением) фактической себестоимости выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

 Регистром такого учета является ведомость  сводного учета затрат на производство. В ведомости согласно сводным данным за месяц по всем объектам учета затрат и калькулирования в разрезе статей калькуляции отражаются показатели (в стоимостном выражении):

• остаток незавершенного производства на начало месяца (из аналогичной 
  ведомости за прошлый месяц);
• затраты за отчетный месяц (списание в дебет счета 23 «Производство» за 
  месяц);
• Методом учета расходов основной деятельности и калькулирования себестоимости продукции называется совокупность приемов организации документирования и отражения в учете производственных затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости продукции. Применение определенного метода зависит от технологии и организации производства:Простой метод. Попередельный метод.Позаказный метод.