Шпаргалка по "Финансовому учету"

 Аналитический учет ведется по каждому полученному  векселю.

 Учет  векселей полученных

 Начислена     задолженность пок-лю  за  реализованные тов раб, и усл/36 /70

1. Получен от пок-ля вексель как гарантия относительно оплаты в будущем/34/36
2. Начислены % по полученному    от   пок-ля векселю/37/73
3. Поступили деньги от пок-ля   в   счет   погашения ранее полученного от него векселя на основную ∑и ∑%, кот сост плату за использ-е векселедателем основной ∑на протяжении действия векселя/30,31/34
4. Проведено погашение зад-ти пред-тия перед кредитором  путем  передачи ему векселя, полученного от пок-ля/63 /34
5. Отображена основная ∑реализованного векселя, полученного от пок-ля/97 /34
6. Отображено списание %  по  реализованному векселю/95 /37
7. Отображено начисление выручки    по    реализованному векселю/36 /74
8. Отображено поступление денежной наличности по реализованному векселю/30/36

 Учет  векселей ведется на основании з-на Укр «о векселях» по простым и переводным векселям. Механизм оборота векселей и порядок их оформления и виды.  Выданные векселя покупателям, поставщикам имеют долгосрочную и краткосрочную форму Учет долгосрочных ведется на счете 51 долгосрочные векселя выданные  в разрезе 2 субсчетов

 511-долгосрочные  векселя, выданные в нац валюте                                                              512-долгосрочные векселя выдан  в ин валюте.

 А также  существуют краткосрочные векселя, учет кот ведется на счете 62 «краткосрочные векселя выданные» в разрезе 2-х субсчетов:

 621-краткосрочные  векселя выдан в нац валюте 622-краткосрочные векселя выдан  в ин валюте.

 Выдача  векселей пок-лям производится при  условии если пок-ль не может своевременно расплатится за поставленные ТМЦ, вып работы.

 В большинстве  случаев за отсрочку платежа выплачив опред %. Расходы по начисл %. Учитыв на счете Класса 10 «Расходы деят-ти»на  субсчете 952 «Др фин расходы», а  начисление % отражается на субсчете 684. при этом у поставщика отражается возникновение дохода.

 Доходы  по получ % отраж на счетах класса 7 на субсчете 732 «5 полученные»с одновремен отражением НО . В бух учете доходы по получ % отраж проводкой Дт 373,  Кт 732

 Отражено  НО по получ %  Дт  732,  Кт 641

 Осн бух проводки по учету векселей выданных. 1. Отгрузка ТМЦ,, работы и усл пок-л Дт  20, 28, 15          Кт 631, 685                              2. Начислен НК  Дт 641,           Кт 631, 685                 3. Выдан краткосрочн вексель Дт 631, 685            Кт 62                                                                      4.выдан долгосрочн вексель Дт 631, 685             Кт 51                                                      5.задолженность по долгосрочн векселям Дт 51,      Кт 61           переведена к тек обязат                6. Начислены % по векселям   Дт 952,   Кт 684 7. Затраты по начисл % отнес на фин резДт 792, Кт  952                                                             8. Оплачены %            Дт  684,    Кт   311                  9. погашен краткосрочн вексель Дт 62,   Кт 311                                                                               10. Погашена тек задолженность по долгосрочн векселям    Дт 61,      Кт311 
 

 7.Учет  дебиторской зад-ти за товары, работы и услуги.

 Тек зад за товары, работы и услуги возникает  при условии реализации тов, работ  и услуг с отсрочкой платежа. Согл п.6 П(С)БУ №10 деб зад за т, р., и усл признается активом с  одновременным возникновением дохода от реализации пр-ции, р., и усл и  оценивается по первоначальной стоимости. Это положение также соотв п.8 П(С)БУ №15 «Доходы». Для учета тек деб зад за тов, р., и услуги ведется на счете 36 расчеты с док-тами и заказчиками. Счет предназначен для обобщения ин-ции по расчетам с п-лями и заказчиками за тов, р., и усл, кроме зад. обеспеченной векселями. Счет 36 активный. По дебету отраж продажная стоимость реализован пр-ции, р, у , кот включает в себя НДС, акцизный сбор, др платежы и сборы, подлежащие уплате в бюджет и входящие в стоимость реализованной пр-ции. По кредиту- сумма платежей, поступивших на тек счет или в кассу пр-тия в счет погашения деб задолженности п-ля. 36-активный и имеет 2 субсчета: 361-расчеты с отечествен п-лями 362-расчеты с иностранными п-лями

 Аналитический учет по счету 36 ведется по каждому п-лю или заказчику в журнале-ордере №3 вед.3.1. Между пок-лем и поставщиком заключается договор купли-продажи, в кот оговариваются все условия по поставке пр-ции, предоставление работ и услуг. Поставка товаров и др материальных ценностей оформляется след док-тами: 1.счет-фактура (поставщику) 2.накладная (п-лю) 3.налоговая накладная(основание для п-ля включен суммы НДС в налогов кредит, а у поставщика основание включения суммы НДС в нал обяз-во.

 При получении ТМЦ п-ль составляет акт  приема готовой пр-ции, и др матер ценностей, в кот проводится подсчет фактического наличияТМЦ. А по предоставлению работ и услуг подписывается акт приема оработ и услуг. Данные по выписанной налоговой накладной должныбыть отражены в реестре полученных и выданных налоговых накладных. Оплата товара по безналичному расчету отражается в выписке банка, а по нал-в ПКО или чеке. Алгоритм операций по поставке тов, работ и услуг и расчетов с п-лями: 1.отгрузка товара предоставл работ и услуг и отражение доходов от реализации: Д36-К70, 71. 2.Уменьшение суммы полученного дохода на сумму НДС(отраж возникновение налогового обяз-ва):Д70(7 класс)К641 3.Отражаем получение ден ср-в от п-ля Примерные проводки 1.Отгруж ГП п-лю  (361, 701) 2.Отражено НО (643, 641) 3.Получ ден ср-ва от п-ля(311, 361) 4.Признано НО(701,643) 

 8.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

 Первичная учетная документация по отгрузке (отпуску) готовой продукции, выполненным работам, оказанным услугам. Основным документом, определяющим взаимоотношения предприятия-продавца и предприятия-покупателя, является договор с отечественными и контракт с иностранным партнерами. В документе указываются их наименования, адреса, платежные реквизиты и форма расчетов; наименование готовой продукции (работ, услуг) ее цена и стоимость; сроки и способ отгрузки (передачи, сдачи) готовой продукции (работ, услуг); ответственность сторон за неисполнение договори обязательств и другие необходимые условия. В зависимости от договорных условий при отгрузке или передаче готовой продукции покупателю предприятие-продавец выписывает накладные, транспортные накладные (железнодорожные, авианакладные, коносамент, товарно-транспортные), упаковочные листы, налоговые накладные, счет-фактуру; счет, платежное требование-поручение. Если предприятие выполняет работу или оказывает услуги, то для подтверждения такого факта составляется акт на выполненные работы или оказанные услуги. Акт также содержит наименование предприятия-исполнителя и предприятия-заказчика, номер и дату, описание содержания работ или услуг, их стоимость с указанием суммы НДС, подписи сторон о сдаче и приемке работ или услуг, скрепленные печатями предприятий. Кроме акта, выписывается налоговая накладная, счет или платежное требование-поручение. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете используется счет 36 - «Расчеты с покупателями и заказчиками», который имеет субсчета 361 - «Расчеты с отечественными покупателями» и 362 - «Расчеты с иностранными покупателями». Кроме того, используется счет 38 — «Резерв сомнительных долгов». По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается "Продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которая включает НДС, акцизы и другие платежи, сборы (обязательные платежи), подлежащие перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включенные в стоимость реализации, по кредиту - сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги). Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в Ведомости 3.1 по каждому покупателю и заказчику по каждому предъявленному к оплате счету. На субсчете 362 - «Расчеты с иностранными покупателями» аналитический учет ведется в гривнях и валюте, обусловленной договором. Итоговые суммы Ведомости 3.1 по кредиту субсчетов 361 и 362 записываются в Журнал 3. На счете 38 «Резерв сомнительных долгов» ведется учет резервов по сомнительной дебиторской задолженности, относительно которой имеется риск невозврата. По кредиту данного счета отражается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами учета затрат, по дебету - списание сомнительной задолженности в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности или уменьшение начисленных резервов в корреспонденции со счетами доходов. Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с покупателями отражены в табл. 2.4. Основные проводки: 1.Отгружена ГП пок-лям и заказчикам: Дт 361-Кт 701-24000грн 2.Начислены налоговые обяз-ва по НДС: Дт 701-Кт 641- 4000грн 3.Списана с/ть реализованной ГП: Дт 901-Кт 26-18000грн 4.Получены ден ср-ва от отечественных покупателей: Дт 301-Кт 361-24000грн 5.Отгружена на экспорт продукция на 5000долл.: Дт 362-Кт 701-5000долл. 6.Поступила ин вальта от ин. П-лей: 312-362-5000долл. 7.Списана курсовая разница: Дт 362-Кт 714-100грн 8.Произведен возврат ГП п-лем: Дт 704-361-6000грн 9.Корректированы нал обяз-ва кр сторно: Дт 704-641-(-1000) 10.Отражена себестоимость возвращенной ГП: Дт 704-26-(-4200) 11.Начислен РСД: Дт 944-38-5700грн 12.Списана БДЗ: 38-361-2350грн 13.Уменьшение начисленных РСД: Дт 38-Кт 716- 1317грн

 9.Учет расчетов с прочими дебиторами

 К составу  пр деб зад относятся след расчеты:

 1.операции  связан совместной деят-ю без  создание юр лица                                         2.расчеты со сторонними организациями  за оказание разл вида услуг,  стоимость кот относится в состав общепр-ных, админ расходов, расходов на сбыт и т.д                3.все виды расчетов с работниками , кроме расчетов на оплату труда и расчетов с подотчетными лицами.                             4.расчеты с квартиросъемщиками.

   Учет расчетов с пр деб ведется на счете 377 «Расчеты с пр деб» На этом счете ведутся расчеты, кот не отражаются на др счетах оборотных активов.

   Задача.Пр-тие продает объект  ОС.Первоначальная стоим 5000грн.∑начислен  износа 1000, продажная стоим 3600+НДС. 

 1.передано  ОС п-лю 3600 (Дт377, Кт742)    2.Начислен НК по НДС (Дт641, Кт644)  3.спис остатосн стоим объекта ОС(5000-1000) 4000 (Дт976, Кт10)                                           4.списан износ 1000 (Дт13, Кт10)                     5.спис доход на финн рез-т                               6.спис остаточн стоим на финн рез-т        7.получены ден ср-ва от п-ля 3600 (Дт311, Кт377) 

 10.Учет расчетов по авансам выданным

 Деб задолженность по авансам выданным возникает при перечислении аванса поставщику под будущую поставку тов, ГП, р, у. Учет расчетов по авансам выданным ведется на счете 371. Особенностью расчетов по авансам выданным явл возн-ие у пр-тия налогового кредита, кот учитывается на счете 644 Налоговый кредит. Субсчет 644 исп-ся только в случае выданного аванса поставщику, поскольку товар еще не получен и нет у пр-тия-п-ля выписанной налоговой накладной, т.е нет основания для списания, а после получен т, р, у сумма 644 спис-ся.

 Алгоритм  отражения операций по выданным авансам  в б/у:

 1.Выдан  аванс+НДС поставщику (Дт371, Кт311)                                                         2.отражен НК (ДТ641,Кт 644)                       3.получен ТМЦ от поставщ (БезНДС) (Дт15,20,28,26Кт631, 685)                            4.Призн НК(Без НДС) (Дт644Кт63, 685)   5.поризв взаимозачет задолж (Кт63Дт371)

 11.Учет расчетов с подотчетными лицами и контроль за своевременностью возврата выданных подотчетных сумм.

 Учет  расчетов с подотчетными лицами регулируется след нормативно-правовыми актами:-инструкции о служ. командировке в пределах Укр и за границей   -Положение о нормах расходах П(С)БУ№15 «Расходы»    -ЗУ «Об НДС»

 Подотчетное лицо-лицо, кот явл работником пр-тия, кот выдаются деньги подотчет на служебные  командировки или хоз нужды. Подотчетные  суммы- суммы ден ср-в, выданные в виде аванса штатным работникам на опред срок и опред цели.(на хоз нужды или командировки). При проведении учета расчетов с подотчетными лицами необходимо придерживаться след правил:

 1.опред  кол-во штатных работников, имеющих  право получать ден ср-ва подотчет.          2.установить лимит суммы, выдаваемой подотчет по каждому структурному подразделением.                                             3.опред порядок выдан ден наличности подотчет и порядок предоставления отчетности по использован суммым.

 Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами». Д372-отраж ден ср-ва выдан подотчет; К372-списываются использованные суммы, кот были истрачены подотчетным лицом и на кот сущ-ет оправдат док-т. В б/у операции по выданным подотчет суммам на хоз нужды через подотчетное лицо можно отразить след проводками: 1.выданы ден ср-ва подотчет (Дт372, Кт301) РКО 2.Оприход ТМЦ приобретен через подотчетное лицо(Дт15,20,28,22Кт372)Счет и нал накладн (сумма без НДС) 3.Отраж НК по НДС приобретен ТМЦ (Дт641, Кт372)Нал накладн 4.Возвращены неиспользованные (Дт30, Кт372)ПКО Алгоритм учета расчетов: 1.распоряжение рук-ля 2.получение ден ср-в с тек счета в банке по чеку 3.оприходование ден ср-в ПКО 4.выдача с кассы ден ср-в подотчет (РКО) 5.отчет о исп-ии ср-в(с подтв док-тами) 6.оприходование матер ценностей  7.возврат неисп-х сумм в кассу.

 Согл  инструкции №59 служебная командировка- поездка работника по распоряжению рук-ва пр-тия на опред срок в др насел пункт гос-ва для исполнения служебного поручения не по месту его постоянной работы. В командоровочном удостоверен должно быть указано: 1.пункт назначения 2.название пр-тия, куда откомандирован 3.срок командировки 4.паспортные данные 5.идентификационн код 6.цель командировки

 Штрафные  сенкции:

 1.Если  работник возвращает  чрезмерно  истраченные ср-ва позже граничного  срока, но не позже отчетного  месяца-15% чрезмерно истрачен ср-в                                                       2. Если работник  не возвращает  чрезмерно истраченные ср-ва в  теч опред  срока-соотв п.7.1 ЗУ «Об НДФЛ» К=100/(100-Сп), Сп-НДФЛ; опред объект налогообл; 15%чрезмерно исп-х ср-в.В б/у удержание штрафов отраж проводкой: Д661-К641

 1.выдан  аванс (Дт372, Кт301)                      2.списаны расходы (Дт92, Кт372)                3.начислен НК по НДС (Дт641, Кт372)    4.возвращена неисп сумма(Дт301,Кт372) 5.начислена штрафная санкция (Дт641, Кт661)                                                                         6.спис расх на финн рез-т(Дт79, Кт92)