Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 20:54, реферат
У бухгалтерському обліку банку для відображення операцій, що здійснюються через СЕП НБУ використовуються рахунки 1 класу «Казначейські та міжбанківські операції», розділів 12 «Кошти в Національному банку України» та 13 «Кошти Національного банку України», а саме:
• 1200 (активний) «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України».
Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в НБУ. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь комерційного банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються НБУ за дорученням банку-власника рахунку за власними операціями, за операціями
його клієнтів, а також суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між НБУ та банком;
Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• поступлення
на кореспондентський рахунок
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
• списання коштів за дорученням банку_кореспондента з його кореспондентського рахунку на користь клієнта:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;
• списання коштів за дорученням банку_кореспондента з його кореспондентського рахунку і перерахування їх в інший банк:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
Якщо банк із будь_яких причин не може виконати розрахунковий документ банка кореспондента, то він має повідомити про це банк_кореспондент не пізніше наступного робочого дня після отримання цього документа.
Відповідно до Інструкції про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, примусове списання коштів в національній валюті банку-кореспондента за платіжною вимогою банк виконує в кінці третього операційного дня (ураховуючи день її надходження) відповідно до підстав, установлених законодавством.
Перерахування гривні на поточний рахунок клієнта здійснюється лише після одержання банком зазначених документів. Якщо клієнт протягом 5 днів не надав банку необхідні документи або надані документи на підтвердження здійснення операції щодо отримання коштів з кореспондентського рахунку банку-нерезидента в гривнях не відповідають вимогам Положення, уповноважений банк зобов’язаний повернути кошти на кореспондентський рахунок банку-нерезидента протягом двох банківських днів від дня виявлення порушення або закінчення 5-денного строку (вказавши мотиви повернення).
Зазначені вище операції супроводжуються такими бухгалтерськими записами:
• зарахування на розподільчий рахунок суб’єктів господарювання коштів у гривнях, які надійшли з кореспондентського рахунку банку-нерезидента:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 2603 «Розподільчі
рахунки суб’єктів
• перерахування гривні на поточний рахунок клієнта після одержання банком необхідних документів:
Дт 2603 «Розподільчі
рахунки суб’єктів
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
• повернення уповноваженим банком коштів на кореспондентський рахунок банкунерезидента у зв’язку з тим, що клієнт не подав необхідних документів упродовж п’яти днів (або подав невідповідні документи):
Дт 2603 «Розподільчі
рахунки суб’єктів
Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Будь_які перерахування гривень на кореспондентський рахунок банку_нерезидента за договорами з нерезидентами здійснюються виключно з поточного рахунку клієнта.
У разі перерахування гривень за укладеними резидентами договорами з нерезидентами уповноважені банки з метою здійснення контролю за відповідністю операції чинному законодавству зобов’язані попередньо зарахувати кошти в гривнях на окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками».
за кореспондентськими рахунками банків_нерезидентів
у гривнях
здійснюються операції лише за дорученням
власників коштів на цих рахунках
та в межах залишку коштів на початок
робочого дня (з урахуванням сум
коштів у вигляді депозитів та
відсотків за ними, які повертаються
на кореспондентський рахунок
За проведення розрахункових операцій через кореспондентські рахунки банки отримують та сплачують комісійну винагороду. При нарахуванні комісійних доходів за надані банку-кореспонденту послуги виконуються такі проводки:
• в національній валюті:
Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків», або
6109 «Інші
комісійні доходи за
• в іноземній валюті:
1) Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків»,
або 6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками».
Отримання від банку-кореспондента нарахованих доходів (як в національній, так й іноземній валюті) в обумовлений угодою термін супроводжується такою проводкою:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи».
Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою термін, то наступного робочого дня ці доходи визнаються простроченими і здійснюються такі проводки:
Дт 3579 «Прострочені інші нараховані доходи»
Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи».
У разі сплати банком-кореспондентом нарахованих доходів, що були визнані простроченими, виконується така проводка:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 3579 «Прострочені інші нараховані доходи».
Нарахування банком комісійних витрат за міжбанківськими розрахунковими операціями супроводжується такими бухгалтерськими записами:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»
Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування».
У випадку сплати банком нарахованих комісійних витрат (як в національній, так й іноземній валюті) виконується така проводка:
Дт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
При сплаті банком комісійної винагороди банку-кореспонденту за отримані одноразові послуги виконуються такі бухгалтерські записи:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
2) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Списання комісійної винагороди з кореспондентського рахунку «лоро» за надані банку-кореспонденту одноразові послуги супроводжується такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків».
За коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках банки нараховують відсотки. У разі нарахування відсотків за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках «лоро», виконуються такі бухгалтерські записи:
• у національній валюті:
Дт 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків»
Кт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;
2) Дт 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
При сплаті банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті) банку-кореспонденту:
Дт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»
Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Нарахування банком процентних доходів за залишком коштів на кореспондентських рахунках «ностро» супроводжується такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках».
Одержання банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті) за залишком коштів на кореспондентському рахунку у строк, передбачений кореспондентською угодою:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
У випадку неотримання банком нарахованих відсотків у строк, передбачений кореспондентською угодою, на наступний робочий день нараховані відсотки визнаються простроченими, що супроводжується такою проводкою:
Дт 1509 «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
У разі отримання банком прострочених нарахованих відсотків виконується проводка:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 1509 «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
Витрати на формування спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках у банках, обліковуються за активно-пасивним рахунком
7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків».
Облік спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках
у банках здійснюється за контрактивним рахунком 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках». За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
Витрати на формування резервів під кошти, що розміщені в інших банках відображаються в обліку такими проводками:
в національній валюті:
Дт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»
Кт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»;
1) Дт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках».
У випадку формування або збільшення резерву в іноземній валюті бухгалтерські проводки здійснюються з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на день проведення операції.