Розрахункові операції

Розрахункові операції

У бухгалтерському  обліку банку для відображення операцій, що здійснюються через СЕП НБУ використовуються рахунки 1 класу «Казначейські та міжбанківські операції», розділів 12 «Кошти в Національному банку України» та 13 «Кошти Національного банку України», а саме:

• 1200 (активний) «Кореспондентський рахунок банку  в Національному банку України».

Рахунок призначений  для обліку коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в НБУ. За дебетом рахунку проводяться  суми коштів, які надходять на користь  комерційного банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться  суми коштів, які списуються НБУ  за дорученням банку-власника рахунку за власними операціями, за операціями

його клієнтів, а також суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між НБУ та банком;

• 1300 (пасивний) «Кореспондентський рахунок Національного  банку України в банку».

Рахунок призначений  для обліку коштів НБУ на кореспондентському рахунку в банку.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять  на користь Національного банку України та його клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються банком згідно з дорученням НБУ за його власними операціями та за операціями його клієнтів.

Перерахування банком коштів з поточного рахунку  клієнта в інший банк через  СЕП НБУ супроводжується проводкою:

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти  на вимогу фізичних осіб»

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».

При зарахуванні  банком коштів, що надійшли на користь  клієнта з іншого банку через  СЕП НБУ, виконується така проводка:

Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти  на вимогу фізичних осіб».

За коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку банку в НБУ нараховуються  відсотки, що супроводжується такою  проводкою:

Дт 1208 «Нараховані  доходи за коштами на вимогу в Національному  банку України»

Кт 6000 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені  в Національному банку України».

При отримані нарахованих процентів, виконується  проводка:

Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кт 1208 «Нараховані  доходи за коштами на вимогу в Національному  банку України».

За інформаційно-розрахункове обслуговування у системі електронних платежів банки сплачують комісійну винагороду, яка відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування і визнається щомісяця протягом усього строку дії угоди про надання (отримання) послуг. Під час нарахування комісійних витрат здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково_касове обслуговування»

Кт 3670 «Нараховані  витрати за розрахунково_касове обслуговування».

Сплата банком комісійних супроводжується такою  проводкою:

Дт 3670 «Нараховані  витрати за розрахунково_касове обслуговування»

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».

Операції  за кореспондентським рахунком НБУ  у банку супроводжуються такими бухгалтерськими записами:

• поступлення  коштів на кореспондентський рахунок  банку на користь НБУ чи його клієнтів:

Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку»;

• списання банком коштів з кореспондентського рахунку НБУ згідно з його дорученням і перерахування коштів в інший банк через СЕП:

Дт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку»;

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;

• нарахування  банком процентних витрат за коштами  на кореспондентському рахунку Національного банку:

Дт 7000 «Процентні витрати за коштами на вимогу, що отримані від Національного банку України»

Кт 1308 «Нараховані  витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку».

• сплата банком нарахованих процентів за коштами  на кореспондентському рахунку Національного банку:

Дт 1308 «Нараховані  витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку»

Кт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку».

Порядок функціонування СЕП НБУ, прийняття і виключення з її членів, проведення переказу за допомогою цієї системи та інші питання, пов’язані з діяльністю СЕП НБУ, визначаються Національним банком України, який також регламентує та забезпечує функціонування СЕП НБУ, гарантує її надійність і безпеку, організовує та бере участь у проведенні через неї міжбанківського переказу.

Міжбанківські розрахунки, які здійснюються через  ВМПС відображаються в обліку за рахунками 3 класу «Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання», групи 39 «Розрахунки між філіями банку», зокрема:

• 3900 (активно-пасивний) «Рахунки філій, що відкриті в банку». Рахунок відкривається на балансі філії і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів;

• 3901 (активно-пасивний) «Рахунки, що відкриті для філій банку». Рахунок відкривається на балансі банку і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.

Розрахункові  операції, що здійснюються через ВМПС відображаються в обліку філії банку такими бухгалтерськими записами:

• списання філією банку коштів за дорученням клієнтів з їх рахунків і перерахування  в інший банк чи філію:

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти  на вимогу фізичних осіб»

Кт 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»;

• поступлення  коштів на користь клієнтів філії:

Дт 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти  на вимогу фізичних осіб». Міжбанківські розрахунки, що здійснюються через ВМПС в обліку центрального офісу банку супроводжуються такими проводками:

• отримання  від філії коштів для зарахування  на клієнтські рахунки, відкриті в центральному офісі банку:

Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти  на вимогу фізичних осіб»;

• отримання  від філії коштів і їх перерахування  в іншу філію банку:

Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок  філії платника)

Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок  філії одержувача);

• отримання  від філії коштів і їх перерахування  в інший банк через СЕП НБУ:

Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок  філії платника)

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;

• поступлення  коштів на кореспондентський рахунок  банку на користь клієнтів, що обслуговуються у філії банку:

Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку».

• списання за дорученням клієнтів коштів з їх рахунків і перерахування на користь  клієнтів філії банку:

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти  на вимогу фізичних осіб»

Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку».

Суми коштів за міжбанківськими розрахунками, які  не були підтверджені упродовж дня філіями банку, обліковуються на рахунках групи 392 «Транзитні рахунки за розрахунками між філіями банку», а саме:

• 3928 (активний) «Транзитні рахунки для дебетових  сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні». Рахунок відкривається на балансі регіональних розрахункових палат банку для обліку дебетових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня для кожної філії банку. За дебетом рахунку враховуються дебетові суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу. За кредитом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу.

• 3929 (пасивний) «Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені філіями  банків, розташованими в Україні». Рахунок відкривається на балансі  розрахункових палат банку для обліку кредитових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня для кожної філії банку. За кредитом рахунку враховуються суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача коштів. За дебетом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу.

На звітну дату залишків за рахунками 3928 «Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні» та 3929 «Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні» не повинно бути.

Для обліку операцій, що здійснюються за прямими  кореспондентськими рахунками як у національній, так і в іноземній валюті, використовуються такі рахунки:

• 1500 (активно-пасивний) «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках». Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком-кореспондентом та банком — власником рахунку, у тому числі отримані кредити овердрафт

• 1600 (активно-пасивний) «Кореспондентські рахунки інших банків». Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам;

вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших  банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що списуються банком на підставі розпоряджень банків — власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банком-кореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що надходять на користь банків-кореспондентів та їх клієнтів;

суми непогашених  кредитів овердрафт, що перераховуються  на рахунок простроченої заборгованості за кредитами.

В аналітичному обліку до рахунків 1500 і 1600 відкриваються  особові рахунки, одними з параметрів яких є код банку, резидентність  банку, код валюти.

Для обліку грошового забезпечення міжбанківських розрахунків використовуються рахунки:

• 1502 (активний) «Кошти банків у розрахунках». Рахунок призначений для обліку кош_

тів у розрахунках, грошового покриття, розміщеного  в інших банках, які вимагає банк_контрагент за різними операціями. За дебетом рахунку проводяться суми грошового покриття за відповідними операціями, у тому числі за акредитивами тощо. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів тощо; суми, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості та суми списаної безнадійної заборгованості.

• 1602 (пасивний) «Кошти в розрахунках інших банків». Рахунок призначений для обліку коштів у розрахунках, грошового покриття інших банків за різними операціями. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих коштів для забезпечення розрахунків.

За дебетом  рахунку проводяться суми виконаних  акредитивів за дорученням банкуемітента; списання коштів за призначенням.

Міжбанківські операції за прямими кореспондентськими рахунками супроводжуються такими бухгалтерськими проводками:

• списання банком коштів з поточного рахунку  клієнта і їх перерахування в  банк_кореспондент:

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти  на вимогу фізичних осіб»

Кт 1500 «Кореспондентські  рахунки, що відкриті в інших банках»;

• отримання  від філії коштів і їх перерахування  в банк_кореспондент: