Роль и значение Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) как составной части бухгалтерской отчетности

Строка 624, графа 3 баланса → Расчеты по налогам и сборам, графа 3

Строка 624, графа 4 баланса → Расчеты по налогам и сборам, графа 4

Раздел  «Финансовые вложения»:

Строки   140+250,   графа   3 баланса → Итого – резервы под  обесценение финансовых вложений (форма №3), графа 3

Строки   140+250,   графа   4 баланса → Итого – резервы  под обесценение финансовых вложений (форма №3), графа 4

Раздел  «Обеспечения»:

Строка   950,   графы  3  и  4 баланса → Обеспечения обязательств и платежей полученные, графы 3 и 4

Строка   950,   графы  3  и  4 баланса → Обеспечения обязательств и платежей выданные, графа 3. [13, c.178] 

        Далее рассмотрим взаимоувязку показателей отчета об изменениях капитала и приложения к бухгалтерскому балансу.

Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего  года), графы 4-5 формы №3 → Изменение  остатков (прирост [+], уменьшение [-]: резервов предстоящих расходов, графа 4 формы  №5

Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего  года), графы 4-5 формы №3 → Изменение  остатков (прирост [+], уменьшение [-]: резервов, графа 3 формы №5. [13, c.179]

       Также существует взаимосвязь  между показателями отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу:

Форма №2: Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», строки 020+030+040, графа 3 → Форма №5: Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», итого по элементам затрат, графа 3

Форма №2: Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», строки 020+030+040, графа 4 → Форма №5: Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 4. [13, c.179]

       Итак, вышеперечисленные формулы являются алгоритмом для подтверждения взаимосвязи формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» с другими формами бухгалтерской отчетности, в частности с бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом о движении капитала.

      В следующей главе применим  полученные теоретические знания, подвергнув детальному изучению  приложение к бухгалтерскому  балансу ОАО ФАПК «Сахабулт». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Сущность, состав и  значение приложения к бухгалтерской  отчетности ОАО ФАПК «Сахабулт».

2.1. Организационно- правовая и экономическая характеристика предприятия.

         Экономический субъект: Открытое акционерное общество Финансово-агропромышленный концерн «Сахабулт».

 Организационная  - правовая форма: Открытое акционерное  общество.

         Общество создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от «21» сентября 2006г. № 1160-р путем преобразования государственного унитарного предприятия «Финансово-агропромышленный концерн «Сахабулт» в открытое акционерное общество «Финансово-агропромышленный концерн  «Сахабулт». Образован в целях сохранения охотничьего промысла, как традиционного занятия коренного населения республики, увеличения на основе промышленной технологии выпуска меховых высококачественных и кожаных изделий, рационального использования ресурсов животных и его эффективного воспроизводства на основе достижений науки, организации материально-технического снабжения охотников.

         Органы управления: Общее собрание акционеров - высший орган управления;

        Совет директоров - осуществляет общее руководство деятельностью;                  Генеральный директор – исполнительный единоличный орган.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика Саха (Якутия), г. Якутск,  улица 50 Лет Советской Армии, 3.

Почтовый  адрес Общества: 677008, Российская Федерация, Республика Саха (Якутия), г. Якутск, улица 50 Лет Советской Армии, 3.

Уставный  капитал Общества составляет 354 677 270 (триста пятьдесят четыре миллиона шестьсот семьдесят семь тысяч двести семьдесят рублей).

Обществом размещены 35 467 727 (тридцать пять миллионов четыреста шестьдесят семь тысяч семьсот двадцать семь) штук обыкновенных именных бездокументарных акций одинаковой номинальной стоимостью   10  (десять) рублей каждая.

Число объявленных обыкновенных именных  бездокументарных акций Общества составляет 20 000 000 (двадцать миллионов)  штук номинальной стоимостью 10 (десять) рублей каждая.

Обыкновенные  именные акции, объявленные Обществом  к размещению, представляют их владельцам права, предусмотренные пунктом  8.2. настоящего Устава.

Цель  деятельности: Получение прибыли.

         В настоящее время концерн представляет сложный производственный комплекс, начиная с заготовки пушнины, кожсырья, переработки, выпуска изделий и последующей реализации. Большая роль отводится получению кредитных ресурсов, эффективному их использованию и возврату средств.

          За десять лет успешной работы на рынке Республики Саха (Якутия) и Российской Федерации «Сахабулт» успешно реализовало большинство своих замыслов и проектов. Была создана крупнейшая в регионе производственная база, в которую входит 33 охотничьих хозяйств по всей республике, Покровский звероводческий цех, Якутский кожевенно-обувной комбинат, цеха по пошиву меховой верхней одежды, меховых головных уборов и спецодежды.

        Основными целями деятельности ОАО ФАПК «Сахабулт» являются:

− сохранение и развитие охотничьего промысла, как традиционного занятия коренного  населения республики;

− рациональное использование охотничьих животных и его эффективное воспроизводство  на основе достижений науки;

− организация  наиболее современной системы материально-технического снабжения охотников и звероводов;

− увеличение выпуска меховых высококачественных и кожаных изделий на основе современной  итальянской технологии;

− осуществление  экспорта пушнины и изделий из них, участие в пушно-меховых аукционах;

− внедрение  прогрессивных технологий по переработке  пушнины, изготовление сувениров и  охотничьих трофей.

         В структуру предприятия входят три магазина. Изделиями собственного производства из них занимаются два магазина: магазин «Сахабулт» и «Эрэл». В этих магазинах представлены почти все изделия из меха и кожи, выпускаемые предприятием. Кроме того, осуществляются оптовые поставки продукции улусным подразделениям и улусным потребительским обществам респотребсоюза «Холбос».

Рассмотрим  показатели деятельности концерна за 2006 и 2007 годы.

      В приведенной ниже таблице (2.1.1)обобщены основные финансовые результаты деятельности ОАО ФАПК Сахабулт в 2006 и 2007 годах.

Таблица 2.1.1.- Основные  финансовые результаты деятельности ОАО ФАПК Сахабулт в 2006 и 2007 годах.

         Таким образов выручка концерна  в 2007 году увеличилась  на 1,2% или на 3129 тыс. руб., при этом, что  также является положительным  моментом, сократились расходы на 0,9% или на 2376 тыс. руб. Но предприятие  все так же остается убыточным,  существующим за счет государственной  помощи.

      Сопоставление чистой прибыли по данным формы №2 и Баланса показало, что в 2007 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 2240 тыс. руб.

          Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н), что допустимо для субъектов малого предпринимательства.

        

2.2. Состав, структура  приложения к бухгалтерскому  балансу и его  значение для пользователей  отчетности.

      Приложение к бухгалтерскому  балансу ОАО ФАПК «Сахабулт»  состоит из 6 разделов. Это:

1. основные средства
2. финансовые вложения
3. дебиторская и кредиторская задолженность
4. расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
5. обеспечения
6. государственная помощь

        При заполнении данной формы  отчетности предприятие руководствуется  методическими рекомендациями и  инструкциями по заполнению форм  отчетности.

       Подтвердим значимость приложения  к бухгалтерскому балансу для  пользователей отчетности. Анализируя  данную форму отчетности пользователи  смогут получить более подробные  сведения об анализируемом предприятии  ОАО ФАПК «Сахабулт» нежели  из баланса. К примеру, можно  провести простейший вертикальный  и горизонтальный анализ  основных  средств.

 Таблица  2.2.1- Структура и динамика основных  средств, принадлежащих ОАО ФАПК  «Сахабулт» за 2007 год.