Роль и значение Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) как составной части бухгалтерской отчетности

Федеральное государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

Якутская  государственная сельскохозяйственная академия

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы» 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: Роль и значение Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) как составной части бухгалтерской отчетности

(на примере ОАО ФАПК«Сахабулт») 
 
 

      

  Выполнила:                

      Проверила:  
 
 
 
 

Якутск 2009

Содержание.

Введение………………………………………………………………………..3-4

Глава 1. Сущность, понятие  и назначение формы  №5 «Приложение  к  бухгалтерскому балансу».

1. Состав и особенности заполнения формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ……………………………………………...5-11
2. Значение  формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» для пользователей отчетности…………………………………………….11-13
3. Взаимосвязь формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» с другими формами отчетности………………………………………..14-17

Глава 2. Сущность, состав и значение приложения к бухгалтерскому балансу ОАО ФАПК «Сахабулт».

2.1. Организационно- правовая и экономическая характеристика предприятия…………………………………………………………………..18-21

2.2. Состав, структура приложения к бухгалтерскому балансу и его значение для пользователей отчетности………………………………………………21-23

2.3. Взаимосвязь приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами

отчетности…………………………………………………………………….23-27

2.4. Соответствие  формы № 5 требованиям, предъявляемым  к составлению бухгалтерской  (финансовой) отчетности…………………………………...28-30

Заключение……………………………………………………………………….31

Приложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение.

        Актуальность темы курсовой работы заключается в значимости приложения к бухгалтерскому балансу в составе отчетности организации, в том, что оно является важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

         Цель курсовой работы- всесторонне изучить и дать характеристику форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

     Для достижения данной цели были определены следующие задачи:

• исследовать состав и структуру данной формы;
• изучить способы и источники формирования показателей отдельных разделов и их состав;
• определить роль данной формы в понимании хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год;
• взаимосвязь показателей данной формы отчетности с другими отчетами в составе бухгалтерской отчетности исследуемой организации;

Объектом  исследования курсовой работы избрано  ОАО ФАПК «Сахабулт».

Предмет исследования- приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), а также другие формы отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств и др.)

       Курсовая работа состоит из  введения, 2 глав, заключения и списка  литературы. В первой главе представлен  обзор различной литературы на  выбранную тематику: дана характеристика  приложению к бухгалтерскому  балансу, рассмотрен его состав  и изучены некоторые особенности  заполнения данной формы. Во  второй главе дана краткая  характеристика объекту исследования (ОАО ФАПК «Сахабулт»), и рассмотрена  форма №5, составленная на данном  предприятии: проведен анализ  структуры и динамики показателей, определена взаимоувязка показателей формы №5 с другими формами отчетности и осуществлена проверка соответствия данной формы отчетности требованиям, предъявляемым к ее составлению.

       Теоретическую основу курсовой работы нормативные, инструктивные и справочные материалы по составлению и представлению бухгалтерской отчетности, учебные пособия отечественных экономистов по бухгалтерскому учету, бухгалтерской финансовой отчетности, таких как Камышанов П.И., Кутер М.И., Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Лупикова Е.В., Пашук Н.К. и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Сущность, понятие  и назначение формы  №5 «Приложение  к  бухгалтерскому балансу».

1.1. Состав и структура заполнения приложения к бухгалтерскому балансу.

           Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования. Это позволяет более детально представить пользователям имущественное состояние организации на отчетную дату. Форма № 5 состоит из 10 разделов:

• Нематериальные активы
• Основные средства
• Доходные вложения в материальные ценности
• Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
• Расходы на освоение природных ресурсов
• Финансовые вложения
• Дебиторская и кредиторская задолженность
• Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
• Обеспечения
• Государственная помощь

            Отдельные показатели, включенные в рекомендованный образец формы № 5, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку [13, c.157].

    В разделе «Нематериальные активы» расшифровывается наличие, движение и состав нематериальных активов (счет 04 «Нематериальные активы»). Заполняется таблица в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Данные приводятся по первоначальной стоимости на основании регистров синтетического и аналитического учета.

В графе 3 «Наличие на начало отчетного года»  отражается дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы».

В графе 4 «Поступило» показывается общее  поступление активов по всем источникам, включая приобретенные за плату, безвозмездно полученные и т.д. (обороты  по дебету счета 04).

В графе 5 «Выбыло» в круглых скобках показывают общее выбытие нематериальных активов  в текущем году по первоначальной стоимости, включая проданные за плату, переданные безвозмездно и т.д. (обороты по кредиту счета 04).

Графа 6 «Наличие на конец отчетного периода» находится расчетным путем: графа 3 + графа 4 – графа 5.

По строке 010 «Объекты интеллектуальной собственности» отражается стоимость исключительный прав на результаты интеллектуальной собственности.

     По  строке 020 «Организационные расходы» приводится сумма  расходов по регистрации организации, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал организации. Амортизация по организационным  расходам начисляется путем уменьшения их стоимости непосредственно на счете 04 без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов». В связи с этим по данной сроке  отражается остаток по счету 04, на котором  учтена остаточная стоимость организационных  расходов.

     По  строке 030 «Деловая репутация организации» отражается превышение покупной цены при купле-продаже организации  как имущественного комплекса над  стоимостью ее активов и обязательств на дату покупки. Эта величина определяется расчетным путем. Амортизация по данному виду нематериальных активов  начисляется путем уменьшения ее первоначальной стоимости, следовательно  на счете 04 будет отражена остаточная стоимость деловой репутации.

     По  строке 040 «Прочие» указывается стоимость  нематериальных активов, не отраженных в вышеперечисленных строках.

По строке 050 необходимо привести данные о сумме  начисленной амортизации по нематериальным активам (счет 05 «Амортизация нематериальных активов»). Данные приводятся в разрезе  двух граф: «На начало отчетного  года» и «На конец отчетного  периода».

         В разделе «Основные средства» в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств приводится наличие и движение объектов основных средств по их видам, включая сданные в аренду, бездействующие (находящиеся на консервации, в резерве). Данные по счету 01 «Основные средства» приводят по первоначальной или восстановительной стоимости по видам:

• здания;
• сооружения и передаточные устройства;
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• производственный и хозяйственный инвентарь;
• рабочий скот;
• продуктивный скот;
• многолетние насаждения;
• другие виды основных средств;
• земельные участки и объекты природопользования;
• капитальные вложения на коренное улучшение земель. [5]

          В разделе «доходные вложения  в материальные ценности» приводятся данные о наличии движении следующих материальных ценностей, специально при обретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование в целях получения дохода (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»):

• имущество для передачи в лизинг;
• имущество, предоставляемое по договору проката;

       По строке «Итого» приводится общая сумма доходных вложений в материальные ценности, которая находится расчетным путем, графы 3 и 6 должны соответствовать остатку по счету 03 в Главной книге.

      Отдельно в таблице выделена строка «Амортизация доходных вложений в материальные ценности», которая учитывается на отдельном субсчете к счету 02 «Амортизация основных средств». [11, c. 202]

      Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»заполняется организациями, выполняющими НИОКР собственными силами для дальнейшего использования в собственном производстве, в соответствии с ПБУ 17/02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» по следующим графам:

• наличие на начало отчетного года;
• поступило;
• списано;
• наличие на конец отчетного года. [9]

        Раздел «Расходы на освоение  природных ресурсов». Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера и т.д. По строке 410 «Всего» отражается общая сумма расходов на освоение природных ресурсов, в расположенных ниже строках приводится их расшифровка.

             В разделе «Финансовые вложения» отражаются долгосрочные (графы 3 и 4) и краткосрочные (графы 5 и 6) финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58. Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». [10]

         В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются сведения о состоянии краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности. Причем дебиторская и кредиторская задолженность показывается в зависимости от срока ее погашения – краткосрочная (со сроком погашения в течение 12 месяцев включительно) и долгосрочная (со сроком погашения более 12 месяцев после отчетного периода).