Проверка  и анализ образования и использования  фондов потребительского кооператива  заключаются в контроле отчислений в фонды по итогам деятельности кооператива  и их фактического использования. Размер фактически произведенных отчислений в фонды должен строго соответствовать размеру отчислений, установленному в уставе кооператива и принятому общим собранием пайщиков. Направления использования фондов кооператива определены в Положении о фондах.

     Ревизорам необходимо проверить соблюдение этих правил и проанализировать фактически произведенные расходы. Результаты проверки данного сегмента также должны быть отражены в рабочем документе ревизора.

     В потребительском кооперативе проводить  инвентаризацию⁴:

• денежных средств в кассе и на счетах в банках;
• основных средств;
• нематериальных активов;
• финансовых обязательств.

     В целом методика проведения ревизии  в потребительском кооперативе  осуществляется в соответствии с  нормативными документами по бухгалтерском  учету.

 

     

3. Практическое задание

     1. Составьте план проведения проверки  целевого использования бюджетных  средств и исполнения сметы  доходов и расходов по конкретному бюджетному учреждению

     Проверяемая организация – МУЗ «Городская поликлиника №14

     Период  проведения – 15.08.2011 – 02.09.2011, период проверки – 2010 – 1 полугодие 2011 г.

 

     2. Составьте акт ревизии некоммерческой  организации, обозначив в нём структурные части и основное их содержание

     АКТ Ревизии финансово-хозяйственной  деятельности Некоммерческая организации  жилищно-эксплуатационная контора  «Чистый город» за 2010 г. и 1 полугодие 2011 г.

     I. Вводная часть

     На  основании удостоверения от 25.09.10 г. № 0168, выданного Председателем Контрольно-счетной палаты г. Рязани и согласно Решения Рязанской городской Думы от 14.09.2010 г., аудитором Клепиковой Л. М. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности в Некоммерческой организации ЖЭК «Чистый город» г. Рязани за 2010 г. и 1 полугодие 2011 г.

     Ответственными  за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде являлись:

     - начальник НОЖЭК «ЧИСТЫЙ ГОРОД» - Манынин Анатолий Анатольевич с 10.06.2006 г. (Приказ № 17-ОК от 03.06.2006 г.) и уволен с 03.02.2010 г. (Приказ № 14-ОК от 03.02.2010 г.)

     - и. о. начальника Пушкарев Руслан  Абдулкагирович с 06.02.2010 г. (Приказ  № 15-ОК 06.02.2010 г.) по настоящее время.

     - главный бухгалтер Круглова Нина  Федоровна с 21.08.2005 г. (Приказ № 74-ОК от 31.08.2005 г.) и уволена 10.03.2010 г. (Приказ №36-ОК от 10.03.2010 г.)

     - главный бухгалтер Калмыкова  Надежда Александровна с 3.03.2010 г. (Приказ №35-ОК от 09.03.2010 г.)

     Ревизия начата 15.08.2011 г. Ревизия окончена 02.09.2011 г.

     Юридический адрес и фактическое местонахождение  НО ЖЭК «ЧИСТЫЙ ГОРОД»: 390046, г.Рязань, ул. Введенская, д.78.

     Некоммерческая  организация жилищно-эксплутационная  контора «Чистый город» включена в Государственный реестр ИФНС России № 2 по Рязанской области и имеет свидетельство о постановке на учет от 02.11.1994 г. № 10004 ЛТА, ИНН 3016019131, Свидетельство № 030610250 серия 30 от 09.10.2002 г.

     В проверяемом периоде для осуществления  финансовой деятельности Некоммерческая организация ЖЭК «Чистый город» имеет счета в Рязанском ОСБ № 8606/028:

     - 40206810405160000203 - (бюджетный), закрыт 06.09.2010г.

     - 40703810705022120042-(текущий).

     Ревизия проведена в присутствии и. о. начальника ЖЭК «Чистый город» и главного бухгалтера.

     Некоммерческая  организация ЖЭК «Чистый город» г. Рязани действует в соответствии с Уставом, утвержденного Комитетом по управлению имуществом.

     В проверяемом периоде, в соответствии с Уставом, организация занималась оказанием услуг эксплуатации и обеспечению безопасности зданий и сооружений.

     Деятельность  организации осуществляется на основании  государственной лицензии № 678981 от 07.12.2001 г., выданной Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу. Срок действия лицензии по 07.12.2004 г.

     Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банковском учреждении, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием.

     Структура, численность и условии оплаты труда специалистов организации утверждаются Главой администрации г.Рязани.

     Имущество организации, закрепленное на праве  оперативного управления, является муниципальной собственностью. В соответствии с распоряжением Управления муниципальным имуществом г. Рязани от 28.11.2009 г. № 1077-р право оперативного управления НО ЖЭК «Чистый город» на объекты жилого и нежилого фонда прекращено, муниципальное имущество передано в казну муниципального образования г.Рязань по акту приема-передачи от 21.11.2010 г., утвержденного заместителем главы Администрации г.Рязани.

     II. Описательная часть

     Источником  обеспечения деятельности НО ЖЭК  «Чистый город» являются поступление из бюджета возмещение убытков от предоставления льгот и субсидий гражданам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

     На  основании отчета за 2010 г. количество граждан, которым предоставляются льготы по оплате жилья и коммунальных услуг, составило 3387 чел. Размер средств, затраченных организациями на предоставление гражданам льгот, составил 2241180 руб.

     Фактические расходы, связанные с оказанием мер социальной поддержки отдельных категорий граждан за 1 полугодие 2011 г. произведены для 2877чел. Сумма возмещения составила 1235558 руб.

     Согласно  приказа об учетной политике НО ЖЭК  «Чистый город» № 02А-ОК от 11.01.2011 г. учет всех хозяйственных операций в 2010 г. ведется согласно Инструкции по ведению бухгалтерского учета в бюджетных организациях, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 30 декабря 2008 г. № 148н.

     В 2011г. бухгалтерский учет ведется  по хозрасчетному плану счетов. Бухгалтерский учет компьютеризирован.

     Ревизия кассовых и банковских операций

     По  состоянию на 01.01.2010 г. и 01.01.2011 г. остаток  денежных средств в кассовой книге  отсутствует.

     На  основании приказа № 33 от 25.09.2010 г. проведена инвентаризация наличных денежных средств в кассе у кассира Агафоновой В. А., с которой заключен договор о полной материальной ответственности. Остаток денежных средств в кассе соответствует данным мемориального ордера №1 и записям в кассовой книге. Излишки и недостачи не установлены.

     Лимит кассы, установленный банком, соблюдается. Учет движения денежных средств, полученных в кассу с бюджетного и текущего счетов, ведется раздельно. Все поступления  и выдачи денежных средств учтены в кассовой книге, которая сформирована за месяц по дням и скреплена печатью, заверена подписями начальника и главного бухгалтера организации. Денежные средства, полученные по чекам, оприходованы в кассу своевременно и в полном объеме. Ко всем расходным ордерам приложены оправдательные документы.

     Ревизии о снятии остатка наличности в кассе проводятся регулярно.

     Кассовые  расходы за 1 полугодие 2011 г. составили 6360920 руб., в том числе:

• из бюджета 662294 руб.;
• от населения 5698626 руб.

     Ревизией  банковских операций установлено, что  остатки сумм, числящихся на расчетных счетах по данным бухгалтерского учета, тождественны данным выписок банка, регистров бухгалтерского учета и отчетности. При проверке выписок банка, наличие соответствующих документов по каждой операции, отраженной в выписке банка, нарушений не установлено.

     Бухгалтерский учет по средствам, полученных с бюджетного и текущего счетов, ведется раздельно. В первичных документах, данных аналитического и синтетического учета, движение денежных средств отражается по источникам финансирования и произведенным расходам. Перечисление денежных средств на счета коммерческих структур не установлено. На платежных документах имеются отметки банка.

     По  состоянию на 01.01.2010 г. и 01.01.2011 г. остаток  денежных средств на бюджетном счете  отсутствует.

     Остаток денежных средств на текущем счете составил на 01.01.2010 г. 138640 руб.

     Результаты  ревизии операций с основными  средствами и товарно-материальными  ценностями

     По  состоянию на 01.01.2010 г. остаток основных средств согласно бухгалтерских документов составил 679667063,22 руб. в том числе:

• жилые здания 668314270,42 руб.;
• нежилые помещения 10084501,14 руб.;
• прочие основные средства 1268291,66 руб.

     За  проверяемый период приобретено  прочих основных средств на сумму 115329,29 руб.

     На  основании распоряжения Комитета имущественных отношений  
№ 1025-р от 21.11.2010 г. актом приема-передач переданы в казну основные средства балансовой стоимостью 667067692,44 руб.

     Согласно  предоставленному перечню основных средств в НО ЖЭК «Чистый город» на 01.01.2011 г. безвозмездно получено имущество балансовой стоимостью 1383700 руб.

     Проверка  расходования средств на заработную плату

     Заработная  плата начислялась на основании  штатного расписания, утвержденного  заместителем гл.Администрации г.Рязани в количестве 36 единиц с фондом оплаты труда 530040 руб. в том числе:

     - аппарат управления 7ед. с ФОТ  51672 руб.;

     Выплата заработной платы,

     -работники  технического ремонта 16 ед. с ФОТ  101808 руб.;

     - на содержание домового хозяйства  13 ед. с ФОТ 77608 руб.

     Согласно  Решения гл.Администрации г.Рязани №184 от 25.08.2010 г. в связи увеличением оплаты труда работников бюджетных организаций г. Рязани с 01.09.2010 г. на основании приказа организации от 14.09.2010 г. изменено штатное расписание.

     Начисление  заработной платы производится на основании  табеля учета рабочего времени.

     Премии, стимулирующие и компенсационные выплаты, материальная помощь работникам установлены в Положении об оплате труда и премированию работников на основании приказа начальника организации за счет экономии фонда оплаты труда.

     Положение об оплате труда рабочих, ИТР, служащих ЖЭК «Чистый город» согласовано с главой администрации г.Рязани и утверждено начальником организации 12.01.2011 г.

     Выборочно проверено начисление заработной платы  сотрудникам аппарата. Фонд оплаты труда за 2010 г. составил 4581109.62 руб., за 1 полугодие 2011 г. - 2584968,09 руб.