Ревизия кассовых операций

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ОГЛАВЛЕНИЕ 

     ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………

     ГЛАВА 1 РЕВИЗИЯ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ……………….

1. Задачи и источники ревизии кассовой дисциплины…………
2. Ревизия кассовой дисциплины…………………………
3. Обзор нормативных документов по теме исследования………..

     ГЛАВА 2 РЕВИЗИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………..

     2.1. Проверка соблюдения действующего  порядка документального оформления  кассовых операций………………………………..

     2.2. Проверка полноты оприходования  денег в кассу…………….

     2.3. Проверка достоверности кассовых  операций по списанию денег  в расход……………………………………………..

     ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………………………………………………………….

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….

     ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 
 

       Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями,  учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами.

       Эти взаимоотношения основаны  на различных денежных расчетах  в процессе заготовления, производства  и реализации продукции, работ  или услуг.

       У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные  от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом  по отчислениям от прибыли,  платежам в фонды, налоговым  и неналоговым платежам, перед  своими рабочими и служащими  по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия  предъявляют требования к абонентам,  покупателям, заказчикам об оплате  отгруженной им продукции, оказанных  услуг и выполненных работ  для возмещения произведенных  затрат, выполнения своих обязательств  и получения прибыли.

     Актуальность темы данной курсовой работы  заключается в том, что так как исследуемая организация в условиях рыночных отношений имеет хозяйственные связи с другими предприятиями, четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия. Расчеты между юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, включая нерезидентов, на территории Республики Беларусь могут  осуществляться как в наличном так и в безналичном порядках в соответствии с законодательством. Фактический размер расчетов наличными деньгами включается в суммы всех проведенных операций по расчетам наличными денежными средствами.

     Цель  данной курсовой работы состоит в том, чтобы на основании исследования литературных источников и практики работы ЗАО «Щара-Агро» дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за ведением кассовых операций и сохранности денежных документов.

       Все расчеты по выполнению  обязательств и предъявлению  требований осуществляются через  учреждения банков. Расчеты наличными  деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер  и строго регламентированный.

       Денежные средства на предприятиях  могут находиться в форме наличных  денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на  специальных счетах, а также, использоваться  в виде аккредитивов, лимитированных  и других чеков.

       Основные задачи контроля денежных  средств, кассовых и банковских  операций состоят в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность  и законность их использования,  подлинность и достоверность  совершения денежных операций, отраженных  в бухгалтерском учете, соблюдение  кассовой дисциплины, полноты оприходования,  целевого использования и условий  хранения денежных средств.

       Для выполнения указанных задач  необходимо в первую очередь  использовать данные первичного  учета, кассовые документы, регистры  синтетического и аналитического  учета.

       Целью курсовой работы является  комплексное изучение состояния  бухгалтерского учета и внутрихозяйственного  контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия,  выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных  средств и разработка мероприятий  по устранению данных недостатков  на примере закрытого акционерного общество «Щара-Агро».

     Для решения этой цели поставлены следующие  задачи:

     изучить теоретические основы учета и  внутрихозяйственного контроля сохранности  и использования денежных средств;

     проанализировать  состояние бухгалтерского учета  денежных средств;

     рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

     выявить недостатки в организации учета  и контроля денежных средств;

     разработать предложения по совершенствованию  учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

     Данной  темой исследования занимался ряд  ученых экономистов, в том числе Бабаев Ю.Т., Шишкин А.К., Снитко М.А., Кондраков Н.П., Данилевский Ю.А. и другие.

     При выполнении курсовой работы использовались периодические издания и Интернет-ресурсы.

     Объектом  исследования является финансово-хозяйственная  деятельность ЗАО «Щара-Агро».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1

     РЕВИЗИЯ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 

     

1. Задачи  и источники ревизии кассовой дисциплины

 

         Задачами проверки является:

     установить  сохранность денежных средств и ценных бумаг в кассе;

     установить  своевременность их оприходования;

     установить  законность и реальность совершения  банковских кассовых операций;

     проводить соблюдение правил ведения кассовых операций.

         Для проверки необходимы следующие  документы:

     журналы-ордера и ведомость;

     кассовая  книга;

     отчеты  кассира;

     приходные и расходные кассовые ордера;

     другие  документы;

     распорядительные  документы, подтверждающие необходимость  выдачи чужих денег;

     договор материальной ответственности с  кассиром;

     корешки чеков  чековых книжек.

     В соответствии с Правилами ведения  кассовых операций в Республике

     Беларусь, утвержденными Национальным банком от 31.07.96 г. N 90 в сроки, установленные  руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.

     До  начала проверки кассы от кассира  следует получить кассовый отчет. Инвентаризация кассовой наличности проводится в присутствии  кассира и главного бухгалтера. При этом проверяется фактическое наличие ДС и ценных бумаг, бланков строгой отчетности путем их пересчета.

     После инвентаризации проводится проверка правильности оформления первичных документов и  составления последнего кассового  отчета, а также выведенного в  этом отчете остатка наличных денег  и ценных бумаг на момент проверки. Следует иметь ввиду, что расписки частных лиц и документы не оформленные в установленном  порядке не включаются в  фактическое  наличие денег и в кассовый отчет.

     Для проведения ревизий кассы приказом руководителя предприятия назначается  комиссия. Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам  проверки кассы комиссией составляется акт.

       При подсчете фактического наличия  денежных знаков и других ценных  бумаг в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные  бумаги и денежные документы  (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, путевки  в дома отдыха и санатории,  авиабилеты и др.), фактическое  наличие бланков ценных бумаг  и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

       При обнаружении ревизией недостач  или излишков денежных средств  или ценностей в кассе в  акте указывается сумма недостачи  или излишка и обстоятельства  их возникновения.

     Проверяется законность операций по выплате из кассы наличных денег, достоверность  и правильность оформления расходных кассовых ордеров, наличия паспортных данных лиц получающих деньги, наличия доверенности.

       При автоматизированном ведении  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы  программных средств обработки  кассовых документов. Проверяется соблюдение кассовой дисциплины в части недопущения перехода лимита кассы остатков, использования по целевому назначению денег, полученных в банке и своевременный возврат неиспользованных денег в банк.

       Вышестоящие организации (в случае  их наличия) при осуществлении  документальных ревизий на всех  подведомственных предприятиях  должны производить ревизию кассы  и проверять соблюдение кассовой  дисциплины. При этом особое внимание  уделяется обеспечению сохранности  денег и ценностей в кассе.

     Национальный  банк Республики Беларусь осуществляет контроль за проведением проверочной  работы коммерческими банками по обслуживаемым субъектам хозяйствования.

       Контроль за соблюдением требований  Правил ведения кассовых операций  физическими лицами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица, осуществляется налоговыми  органами Республики Беларусь при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

     Проверки  соблюдения Правил ведения кассовых операций могут осуществлять также  налоговые, финансовые и другие государственные  контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями  и действующим законодательством.

     Проверяется обоснованность выданных сумм по ранее  неполученной заработной платы; не допускалась ли повторная выдача депонированных сумм. Не списывались ли эти выплаты за счет кредиторской задолженности по заработной плате других работников, а также за счет издержек обращения и прочих кредитов.

     Проверяется соблюдение установленных сроков и  порядков проведения инвентаризации кассы; обеспечивается ли внезапность таких  проверок. 
 

     

2. Ревизия кассовой дисциплины

 
 

            Проверка  правильности  ведения   кассовых   операций   производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей  ревизии, все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. 

     В  первую  очередь  проверяется  правильность  оформления  первичных документов, по которым производились  операции,  связанные  с  получением  и выдачей  наличных  денег.  Все  кассовые  документы  должны  быть  заполнены бухгалтерией четко и  ясно  чернилами,  шариковой  ручкой  или  выписаны  на машине  (пишущей,  вычислительной)  и  без  помарок  или  исправлений   даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается  основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним  документы.  Иногда  на документах  могут  отсутствовать  номер,  дата  и  другие   реквизиты,   что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые  ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию,  выписываться  в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции  и  регистрироваться  в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных  ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов  либо другими злоупотреблениями.