Разработка информационно-методического обеспечения аудита товарных операций в оптово-розничной торговле

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 18:27, курсовая работа

Описание работы

Основной целью курсовой работы является раскрытие методик бухгалтерского аудита товарных операций на примере ООО «Поволжье-Фарм», а также:
• развитие умения критически оценивать теоретические положения, высказывать собственную точку зрения по вопросам теории и практики, использовать приобретенные знания для решения сложных социально-экономических проблем;
• развитие умения находить приоритеты в проводимом исследовании, делать выводы и разрабатывать конкретные предложения при решении соответствующих проблемных вопросов;

Содержание

Введение
1. Содержание и информационная база аудита товарных операций
1.1. Цели и задачи аудита товарных операций
1.2. Нормативно-правовые акты, регулирующие объект проверки
1. 3. Информация аудируемого лица
2. Планирование и результаты аудита товарных операций
2.1. Оценка существенности, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите товарных операций
2.2. Характеристика и анализ предлагаемых в специальной литературе и на практике вариантов плана, программы и организации аудита товарных операций
2.3. Разработка плана и программы аудита товарных операций
2.4. Примеры выполнения процедур аудита товарных операций
2.5. Типичные искажения учетной информации и предложения по совершенствованию организации и ведения бухгалтерского учета товарных операций
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
- Соответствие данных инвентаризации данным бухгалтерского учета
- Запрос поставщику
- Письменная информация аудитора руководству
- Товарная накладная
- Приемный акт
- Приходная накладная
- Счет-фактура

Скачать полностью (69.80 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Курсовая.doc

— 352.00 Кб (Скачать)

   Министерство  экономического развития

   и торговли Российской Федерации 

   Государственный университет –  Высшая школа экономики

   Нижегородский филиал

   Факультет экономики

   Кафедра бухгалтерского учета  и аудита 
 

   КУРСОВАЯ  РАБОТА

   по  дисциплине

   «АУДИТ-2» 

   Тема  работы: «Разработка информационно-методического обеспечения аудита товарных операций в оптово-розничной торговле» 
 

                 Студент: Кувшинова Д.А.

                 Очно-заочное  отделение, 5 курс,

                 группа  ШВБ БУ 06

                 ________________(подпись)

                 Научный руководитель

                 Доцент, к.э.н., Штефан М.А.

                 ________________(подпись) 
               
               
               

   Нижний  Новгород

   2011

ОГЛАВЛЕНИЕ

                                                                                                               Стр. 

    Введение

    1. Содержание и информационная  база  аудита товарных операций

       1.1. Цели и задачи аудита товарных операций

       1.2. Нормативно-правовые акты, регулирующие  объект проверки 

       1. 3. Информация аудируемого лица 

    2. Планирование и результаты аудита товарных операций

       2.1. Оценка существенности, системы  внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите товарных операций

       2.2. Характеристика и анализ предлагаемых  в специальной литературе и  на практике вариантов плана,  программы и организации аудита  товарных операций

       2.3. Разработка плана и программы  аудита товарных операций

       2.4. Примеры выполнения  процедур  аудита товарных операций

       2.5. Типичные искажения учетной информации  и  предложения по совершенствованию  организации и ведения бухгалтерского  учета товарных операций

       Заключение

       Список  используемой литературы

       Приложения

        - Соответствие данных инвентаризации данным бухгалтерского учета

        - Запрос поставщику

        - Письменная информация аудитора руководству

        - Товарная накладная

        - Приемный акт

        - Приходная накладная

        - Счет-фактура

 3

        6 

6

8 

18

20 

20 

35 
 

24 

38 
 

43 
 

44

45

   Введение

      Торговля  является одной из основных отраслей народного хозяйства, поскольку  она обеспечивает обращение товаров, их движение из сферы производства в сферу потребления.

      Если  приобретение товаров - начало и основа деятельности торговой организации, то реализация - финансово-экономический смысл ее существования. Разница между продажной и покупной ценой реализованных товаров является основным финансовым источником жизненного цикла торгового предприятия.

      В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения фирмы служит ее финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором организация, свободно маневрируя денежными средствами, способна путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс реализации товара.

      Недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у компании средств  для развития, ее неплатежеспособности.

      Для оценки финансовой устойчивости предприятия  необходим анализ его хозяйственно-финансовой деятельности.

      Если  фирма финансово устойчива, платежеспособна, она имеет преимущество перед  другими организациями того же профиля  в привлечении инвестиций, в получении  кредитов, в выборе поставщиков и  в подборе квалифицированных  кадров.

      Ежедневно для эффективного руководства деятельностью торговой организации необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной оперативной информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета.

      Управление  торговым процессом рассматривается  как сложная совокупность решений, вырабатываемых менеджерами с учетом конкурентной позиции торгового предприятия на потребительском рынке, стадии его жизненного цикла, имеющегося потенциала трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

      В условиях рынка организации, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций.

      Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

      Собственники, прежде всего коллективные (акционеры  и пайщики), а также кредиторы  лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующих опыта и знаний, поэтому нуждаются в услугах аудитора.

      Ввиду выше изложенного выбранная тема исследования является актуальной и будет рассмотрена в данной курсовой работе. Курсовая работа выполняется на основе изучения и анализа материала торговой организации ООО «Поволжье-Фарм».

      Основной  целью курсовой работы является раскрытие методик бухгалтерского аудита товарных операций на примере ООО «Поволжье-Фарм», а также:

  • развитие умения критически оценивать теоретические положения, высказывать собственную точку зрения по вопросам теории и практики, использовать приобретенные знания для решения сложных социально-экономических проблем;
  • развитие умения находить приоритеты в проводимом исследовании, делать выводы и разрабатывать конкретные предложения при решении соответствующих проблемных вопросов;

      В процессе выполнения курсовой работы решаются следующие задачи:

    • проверка законности, обоснованности, достоверности операций, отражающих учет движения товарно-материальных ценностей на конкретном торговом предприятии, их документальное оформление;
    • определить методы проверки;
    • разработать программу аудиторских процедур по существу;
    • формирование объективного мнения о положительных и отрицательных моментах хозяйственно-финансовой деятельности фирмы, соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
 
 

 

    1. Содержание и информационная база аудита товарных операций

       1.1. Цели и задачи  аудита товарных операций 

    Цель  аудиторской проверки товарных операций можно определить исходя из общей цели аудита, заключающейся в проверке и подтверждении (или не подтверждении) достоверности финансовой отчетности организации и установления, совершаемых ею финансово-хозяйственных операций нормативно-правовым актам, действующим в Российской Федерации. Таким образом, цель аудиторской проверки операций с товарными ценностями – определить законность этих операций и правильность отражения их в бухгалтерском учете для оценки влияния на достоверность бухгалтерской отчетности организации, осуществляющей эти операции. Для достижения основной цели аудита организацией, занимающейся торговлей, необходимо решить целый комплекс взаимосвязанных задач, основными из которых являются:

  • установление наличия сохранности условий хранения товаров;
  • изучение состояния внутреннего контроля за поступлением и выбытием товарных ценностей;
  • проверка правильности полноты оприходования товаров;
  • проверка правильности отражения товарных операций в регистрах синтетического и аналитического учета;
  • подтверждение отраженных сумм выручки от продажи товаров;
  • подтверждение сумм задолженности покупателей на конец отчетного периода;
  • определение обоснованности отнесения произведенных расходов к соответствующим торговым операциям;
  • подтверждение реальности исчисленного финансового результата от продажи товаров;
  • проверка соблюдения налогового и гражданского законодательства при осуществлении товарных операций.

    Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать  суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушениям и отступлениям от установленных  правил учета.

Задачи  аудита товарных операций приведены  в таблице 1.

Таблица 1

Задачи  аудита товарных операций

 
Объекты аудиторской деятельности
    Цели  аудиторской деятельности – выражение  мнения аудитора по результатам:
          проверки бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности

(ПДБУО)

  проверки  соблюдения нормативных актов

 (ПСНА)

 анализа хозяйственных операций

(АХО)

А    Б    1    2    3
1000    Аудит операций по поступлению товаров    100 1000 1    100 1000 2    100 1000 3
2000    Аудит операций по выбытию товаров    100 2000 1    100 2000 2    100 2000 3
3000    Аудит прочих операций с товарами    100 3000 1    100 3000 2    100 3000 3
 

 

     1.2. Нормативно-правовое регулирование аудита товарных операций 

   Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО) аудируемого  лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под БФО понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами (п. 3 ст.1 ФЗ № 307).

     В ходе проведения аудита товарных операций аудитору необходимо руководствоваться совокупностью законодательных и нормативных документов, предназначенных для организации и осуществления аудиторской деятельностью, а именно;

    • кодексы и законы (Кодекс этики аудиторов; ФЗ «Об аудиторской деятельности; ФЗ «О саморегулируемых организациях» от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ);
    • документы  Правительства и других органов власти и управления;
    • Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД) и внутренние стандарты аудиторской деятельности САМРО, методики аудита, утвержденные указанными органами;
    • внутренние стандарты и иные внутренние документы аудиторских организации, оказывающих аудиторские услуги.
 
Нормативный акт Характеристика
Гражданский кодекс РФ. Часть 2. Глава 30. §1.Статья 454. «Договор купли-продажи» «По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).»
Глава 30. §2. Статья 492. «Договор розничной купли-продажи» «1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.»
Глава 30. §2. Статья 493. «Договор розничной  купли-продажи» «Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель (статья 428), договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий.»
Глава 30. §3. Статья 506. «Договор поставки» «По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.»
Глава 30. §3. Статья 516. «Расчеты за поставляемые товары» «1. Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением  порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

2. Если договором поставки предусмотрено,  что оплата товаров осуществляется  получателем (плательщиком) и последний неосновательно отказался от оплаты либо не оплатил товары в установленный договором срок, поставщик вправе потребовать оплаты поставленных товаров от покупателя.

3. В случае, когда в договоре  поставки предусмотрена поставка  товаров отдельными частями, входящими в комплект, оплата товаров покупателем производится после отгрузки (выборки) последней части, входящей в комплект, если иное не установлено договором.»

Налоговый Кодекс РФ. Часть 1. Глава 7. Статья 38 «Объект налогообложения» «1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), …., имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

3. Товаром  для целей настоящего Кодекса  признается любое имущество, реализуемое  либо предназначенное для реализации.»

Глава 7. Статья 39 «Реализация товаров, работ  или услуг» «Реализацией  товаров, … организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, ….) права собственности на товары, …, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, … - на безвозмездной основе.
Глава 7. Статья 40 «Принципы определения  цены товаров, работ или услуг  для целей налогообложения» «Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, для целей  налогообложения принимается цена товаров, …, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.»
Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Глава 21. «Налог на добавленную стоимость». Статья 146. «Объект налогообложения» «Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации…»

Глава 21. «Налог на добавленную стоимость». Статья 169. «Счет-фактура» «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету…»

«Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено…»

«В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления  счета-фактуры;

2) наименование, адрес  и идентификационные номера налогоплательщика  и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя  и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых  или иных платежей в счет  предстоящих поставок товаров  (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных)  товаров (описание выполненных  работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (работ,  услуг), исходя из принятых по  нему единиц измерения (при  возможности их указания);

6.1) наименование  валюты;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным  товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

5.1. В счете-фактуре, выставляемом  при получении оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления  счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные  номера налогоплательщика и покупателя;

3) номер платежно-расчетного документа;

4) наименование поставляемых товаров  (описание работ, услуг), имущественных  прав;

4.1) наименование валюты;

5) сумма оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав;

6) налоговая ставка;

7) сумма налога, предъявляемая покупателю  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из  применяемых налоговых ставок.

Счет-фактура  подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации  либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.»

ФЗ  РФ от 22.05.03 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»   Указывается сфера  применения контрольно-кассовой техники, требования к технике, обязанности  организаций и контроль за применением  техники.
Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н.   Даны правила  ведения бухгалтерского учета.
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»  Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н Часть 2. «Формирование учетной политики» В учетной политике утверждаются рабочий план счетов, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.       «Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.»

    «Товары, приобретенные организацией для  продажи, оцениваются по стоимости  их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается  производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).»

    «При  отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых  по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

    по  себестоимости каждой единицы;

    по  средней себестоимости;

    по  себестоимости первых по времени  приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

Применение  одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.»

Методические  указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина  РФ от 28.12.01 №119н.   Даются рекомендации по учету неотфактурованных поставок, тары, готовой продукции и оценке запасов.
Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.   Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества организации, в т.ч. товаров и оформления ее результатов.
Методические  рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска  товаров в организациях торговли. Утверждены письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 №1-794/32-5.   Устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров  и отражения товарных операций в  учете и отчетности.

Информация о работе Разработка информационно-методического обеспечения аудита товарных операций в оптово-розничной торговле