Рассчёты с персоналом по оплате труда

    При определении размера налоговой базы учитываются стандартные вычеты, предоставляемые работнику (ст. 218 НК РФ).

    Налогоплательщик  имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

    1) в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные категории налогоплательщиков (инвалиды ВОВ, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военногоназначения, указанные в НК РФ).

    2) налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные категории налогоплательщиков (Героев Советского Союза и Героев РФ, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.)

    3) налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, не применяется;

    4) налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

    В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца Налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

    Налоговые ставки установлены в 23 главе НК РФ (ст. 224). Налоговая ставка установлена  в размере 13% для большинства. Получаемых физическими лицами доходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении отдельных доходов ( например, материальная выгода)

          Удержания алиментов производятся в соответствии с семейным  кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные    листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале   или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю, В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.

    Удержания за причиненный вред. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусмотрена Трудовым кодексом. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника. Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества, а также когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

    Ограниченную  материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное использование, если их ущерб причинен в ходе трудового процесса. Этот вид ответственности не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством. Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета.

    Если  работник отказывается от добровольного  возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд. 

    2. Учет расчетов по оплате отпусков

    В соответствии с ТК РФ работникам организации должны предоставляться ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности).

    С 1 февраля 2002 г согласно новому ТК РФ работникам должен предоставляться ежегодный основной оплачиваемый отпуск только в календарных днях. Продолжительность отпуска установлена равной 28 календарным дням.

    Операции  по начислению и выплате отпускных  отражаются в бухгалтерском учете в том же порядке, что и операции по начислению и выплате заработной платы

    Обычно  большинство работников стараются уйти в отпуск в летнее время, из-за чего выплата отпускных в течение года происходит неравномерно. В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков работникам в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков. Резервирование этих сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

    Создание  резерва на предстоящую оплату отпусков для работников основного производства отражается по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Аналогично такие резервы для работников вспомогательных производств, для обслуживающего и управленческого персонала отражаются по дебету счетов 23, 25, 26 и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

    Суммы оплаты труда работникам за время  отпуска, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам, отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Аналогично  отражаются в бухгалтерском учете  создание и использование резервов на предстоящую оплату ежегодных вознаграждений работников за выслугу лет.

    Исчисление  сумм оплаты отпусков и компенсаций  за неиспользованные отпуска связано с необходимостью расчета среднего заработка по каждому работнику организации. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат

    С 1 февраля 2002 года в основу расчета  среднего заработка при оплате отпусков и выплате компенсаций за неиспользованные отпуска берется фактический заработок работника за расчетный период, равный 3-м календарным месяцам (с 1-го до 1-го числа), предшествующим месяцу отпуска.

    Для расчета среднего заработка вначале  определяется среднемесячный заработок, а затем средний дневной заработок. Он определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за 3 месяца на 3 (количество месяцев)

    Средний дневной заработок определяется путем деления среднемесячного заработка на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

    Пример2. Допустим, что работнику предоставляется отпуск с 1 по 28 августа продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период работник отработал полностью. За это время ему была начислена заработная плата: за май -6 000 руб., июнь-6 000 руб., июль-5 760 руб

    Среднемесячный  заработок за расчетный период составит 5 920 руб, [(6 000 + 6 000 + 5 760): 3]. '

    Средний дневной заработок составит 200 руб. (5 920 : 29,6).

    Сумма отпускных определяется путем умножения  среднего дневнс заработка за расчетный период на число календарных дней отпуска и со-ставит 5 600 руб. (200 х 28).

    При расчете среднего дневного заработка  для оплаты отпуска, в случае если в расчетный период отдельные месяцы отработаны не полностью, то по этим месяцам учитываются только те календарные дни, которые приходятся на отработанное время, а не 29,6 дней.

    Пример  3. Допустим, что работнику предоставляется отпуск с 1 по 28 августа продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период работник отработал не полностью при следующих показателях:

    В мае в расчет должно приниматься  среднемесячное количество календарных дней - 29, 6 дней.

    В июне работник был временно нетрудоспособен  и отработал 14 календарных дней, поэтому для расчета среднего дневного заработка в расчет должны приниматься 14 дней.

    В июле в расчет должно приниматься  среднемесячное количество календарных дней - 29, 6 дней.

    Итого общее количество календарных дней за 3 месяца расчетного периода будет равно 73,2 дня или 24,4 календарных дня за месяц (73,2 . 3)

    Среднемесячный  заработок за расчетный период составит 6 100 руб. [(7 300 + 3 500 + 7 300)' 3].

    Средний дневной заработок составит 250 руб. (6 100 : 24,4).

    Сумма отпускных определяется путем умножения  среднего дневного заработка за расчетный  период на число календарных дней отпуска и составит 7 000 руб. (250 х 28).

    При повышении в организации размеров оплаты труда выплаты, учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения.

    3. Учет расчетов по выплате пособий по временной нетрудоспособности

    При утрате трудоспособности в связи  с заболеванием, травмой и др. работнику должно выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособного является выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (в дальнейшем - больничный листок). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату.

    Пособия по временной нетрудоспособности назначаются по месту работы рабочего или служащего, т.е. в той организации, где находится его трудовая книжка.

    Начисление  пособий по временной нетрудоспособности отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Пособие по временной нетрудоспособности выдается

• при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;
• при санаторно-курортном лечении,
• при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
• при карантине;
• при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием 
  туберкулезом или профессиональным заболеванием,
• при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия