Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда

     Сопоставимость показателей при анализе особенно важна в следующих случаях:

- Когда фактическое выполнение производственно программы отклоняется от плана по ассортименту (по номенклатуре), то есть когда в анализируемом отчетном периоде наблюдаются ассортиментные сдвиги и связанные с этими изменениями трудоемкости.

- При неправильном методе планирования заработной платы на предприятии.

- Когда в отчетном периоде имеет место существенный пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и т.д. 
 
 

3.2. Анализ расходов на оплату труда.

Анализ состава и структуры фонда оплаты труда

     Фактором успешного развития розничного товарооборота является обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.

     Задача анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию.

     Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, контролеров, других работников и эффективности использования рабочего времени.

     На розничных торговых предприятиях нередко не доукомплектованы штаты рабочих, грузчиков, уборщиц и некоторых других работников, что требует изыскания и использования резервов механизации и автоматизации уборки помещений, выполнения транспортных и других трудоемких работ.

     На ООО «Башполимер» обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в таблице 5 

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Таблица 5

 

Как видно из табл. 3.2.1., ООО «Башполимер» в отчетном году выполнило план товарооборота на 120% или 152 тыс. руб., при этом численность торговых работников и торгово-оперативных работников увеличилась соответственно на 1 человека. По сравнению с прошлым годом численность торговых работников и торгово-оперативных работников увеличилась соответственно на 2 человека, при этом объем товарооборота перевыполнен на 122,3% или на 167 тыс. руб.

     Оценку динамики рабочей силы за ряд лет можно проследить на основе табл. 6 

Информация о динамике работающих на предприятии за 2000-2004гг.

Таблица 6

 

     По данным таблицы 6 видно, что за пять лет, произошло повышение численности работников на ООО «Башполимер». По сравнению с 2004г. численность торговых работников повысилась на 4 человека и составила в % к базису 126,7. Численность торгово-оперативных работников повысилась также на 4 человека и составила в % к базису 133,3.

     Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить с тесной связи с изучением выполнения плана социального развития: строительством жилья для работников, детских яслей и садов, профилакториев, домов отдыха и т. д.

     Закрепление кадров, увеличение стажа работы положительно сказываются на повышении квалификации и производственных навыков работников, что в конечном итоге ведет к росту производительности труда и улучшению других показателей хозяйственной деятельности.

     Повышение производительности труда имеет для торговли, как и для любой другой отрасли народного хозяйства, важное экономическое значение. Оно благоприятно сказывается на многих показателях: товарообороте, издержках обращения, фонде оплаты труда, доходе, остающемся в распоряжении предприятия.

     Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда, использования рабочего времени необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

     С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов товарооборота.

     Если будет установлено, что темпы роста товарооборота опережают увеличение расходов на оплату труда, это значит, что предприятие соблюдает один из основных принципов рационального хозяйствования.

Алгоритм расчета влияния на расходы на оплату труда изменения численности работников и их средней оплаты труда по ООО «Башполимер»

Таблица 7

 

     Данные табл. 7 показывают, что в связи с ростом численности торговых работников по сравнению с планом на 1 человека расходы на оплату труда возросли на 6 тыс. руб.

     Рост среднегодовой заработной платы на 1957 руб. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 32,2тыс. руб.

     В динамике за счет указанных факторов сумма расходов на оплату труда соответственно возросла на 9,6 тыс. руб. и 41,8 тыс. руб.

     Абсолютное отклонение не характеризует качество использования средств на оплату труда, так как при этом не учитывают степень выполнения плана и динамику товарооборота и изменения производительности труда торговых работников.

     Для определения влияния указанных факторов на расход фонда оплаты труда усложнили формулу его расчета, заменив среднесписочную численность торговых работников отношением объема товарооборота к средней выработке на одного работника.

Отсюда сумма расходов средств на оплату труда будет равна:

                                                                                 Х

  

     Следовательно, сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и средней заработной платы, и в обратной - от изменения выработки на одного торгового работника.

     Их влияние можно изучить приемом цепных подстановок, предварительно составив табл. 8 

Алгоритм расчета расхода средств на оплату труда за отчетный год при различных условиях

Таблица 8

 

     На изменение суммы расходов на оплату труда по сравнению с планом повлияли следующие факторы:

     Увеличение объема товарооборота:

     129,5 - 108,2 = +21,3 тыс. руб.

     Повышение производительности торговых работников:

114,0 - 108,2 = +5,8 тыс. руб.

     Рост среднегодовой заработной платы на одного работника:

132,4 - 114,0 = +18,4 тыс. руб.

     Итого: 21,3 + 5,8 + 18,4 = +45,5 тыс. руб.

     На изменение суммы расходов на оплату труда в отчетном году, по сравнению с планом, повлияли следующие факторы: увеличение объема товарооборота на 21,3 т. р., повышение производительности торговых работников на 5,8 т.р., рост среднегодовой заработной платы на одного работника на 18,4 т. р., что в конечном итоге дало 45,5 т. р. (21,3 + 5,8 + 18,4).

     Анализ использования средств на оплату труда проводят также в разрезе отдельных их видов и элементов (оплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам, премии за производственные результаты, вознаграждения по итогам работы за выслугу лет, оплата дополнительных и ежегодных отпусков и другие виды оплаты).

     Сопоставление абсолютных и относительных показателей по каждому элементу израсходованных средств на оплату труда с данными плана и прошлых периодов позволяет сделать выводы об эффективности их расходования, имеющихся резервах абсолютного и относительного сокращения расходов на оплату труда.

     Повышению эффективности расходования средств на оплату труда содействует переход на аренду, устранение многозвенности и параллелизма в управлении торговлей, сокращение до оптимальных размеров численности торговых работников, улучшение использования рабочего времени, разработка  рациональных графиков выхода на работу, расширение зон обслуживания покупателей, совмещение профессий, прием на работу на неполный рабочий день студентов, учащихся техникумов, внедрение оптимальных систем хозяйствования.

     Все эти факторы должны быть изучены в процессе анализа расходов на оплату труда, что помогает полнее выявлять и реализовывать резервы повышения эффективности использования средств на оплату труда.

     Снизить расходы на оплату труда можно также за счет обеспечения равномерного, ритмичного развития розничного товарооборота.

     Относительного снижения расходов на оплату труда можно достичь и за счет рационального расходования средств фонда оплаты труда.