Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда

 

     Если посмотреть внимательно на эту табличку, то сразу видно, что в ней учтены все нужные бухгалтеру сведения о каждом работнике: графа «Категория персонала» указывает на тип оплаты труда работника, шкала, «состав семьи» необходим для расчета льгот по подоходному налогу и выдаче пособий на детей, а графа «пенсия», позволяет учесть выплату пенсий сотрудникам, имеющим на нее право (пенсия платиться по месту работающих пенсионеров).

     Лицевой счет заполняется в течение года. Если происходят в графах изменения, они вносятся сразу же для точности учета.

     Далее в лицевом счете отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены, из них вычисляется средний заработок при оплате отпуска, начислений по больничным листкам и т.д. Для этого в лицевом счете добавлен специальный листок.

     На следующий год на каждого работника будет открыт новый лицевой счет.

На ООО «Башполимер» расчет заработной платы осуществляется следующим образом: 

Расчет повременного заработка работника

Таблица 2.

 

     В марте  работник пропустил с разрешения Руководителя предприятия 1 рабочий день. Количество рабочих дней по графику в этом месяце - 22.

     Должностной оклад работника - 6000 руб.

     Количество отработанных дней 22-1=21.

     Начисленный заработок за отработанное время в марте (т.е. за 21 день) составит:

6000 руб.:  22ґ21=5727.3руб.

     Премия составляет для работника 10% от начисленной заработной платы, т.е.

5727,3 руб. ґ 10% = 572,7руб.

     Итого  начислено 

5727,3 + 572,7 = 6300руб.                                                               

     Зарплата делиться на два вида: основная и дополнительная.

     Основная - начисляется за фактически проработанное время и все, выполненные на предприятии работы. К ней относятся сдельная и повременная формы зарплаты.

     Дополнительная - выплаты за непроработанное на предприятии время, которые установлены законом. Это - оплата отпусков, выходных пособий при увольнении, льготные часы при укороченном рабочем дне для подростков и т.д.

     Повременная заработная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки за час работы или оклада за проработанное время, учтенное табелем.  Она применяется при расчете зарплаты служащих, специалистов и руководителей. Их труд измеряется затраченным на свою работу временем.

     При простой повременной зарплата определяется путем умножения чистой тарифной ставки на отработанное время.

     Дополнительная заработная плата - это оплата отпусков, выходного пособия при некоторых видах увольнения с работы и несколько других выплатах.

Для получения права на отпуск работник должен находиться в трудовых правоотношениях с работодателем.

     Работникам предоставляются:

-ежегодный основной оплачиваемый отпуск;

-отпуска без сохранения заработной платы;

-учебные отпуска.

     Эти расходы тоже входят в фонд зарплаты, но рассчитываются по отдельным правилам, которые есть у бухгалтера среди другой документации.

     В соответствии со ст. 183 ТК РФ за период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника по каждому месту работы, где заключен трудовой договор, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, с учетом трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.

     В первую очередь необходимо обратить внимание на правильность оформления представленного сотрудником больничного листа: он должен быть подписан лечащим врачом, и содержать печати лечебного учреждения. Если больничный лист имеет значительную продолжительность, то к его оформлению предъявляются дополнительные требования. При продолжительности болезни работника свыше 30 дней целесообразность дальнейшего лечения и продления больничного листа определяет клинико-экспертная комиссия. В таком случае в листке нетрудоспособности должны стоять подписи еще двух врачей и печать.

     Выплата пособий производится, как правило, в сроки, установленные для выплаты заработной платы. При этом в соответствии с п.2 ст.3 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается следующим образом:

- за первые два дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателя;

- с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС России.

      Согласно п.1 ст. 12 Закона № 183-ФЗ в 2008г. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 17250 руб.

      В соответствии со ст. 14 Закона № 183-ФЗ в 2008г. Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет 50200 руб.

      Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием установлен в размере 38500 руб. за календарный месяц.

      Согласно п.13 Постановления №922 во всех случаях, кроме применения суммированного учета рабочего времени, для определения среднего заработка используется средний дневной заработок путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. Сумма пособия подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Начисление НДФЛ отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 60 «Расчеты по налогам и сборам».

      В Законе № 255-ФЗ указан особый порядок, который должен применяться при подсчете стажа для лиц, имеющих по состоянию на 1 января 2007г. трудовой стаж. Так, гражданам, которые приступили к работе по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течении которой они подлежат обязательному социальному страхованию, до 1 января 2007г.и которые до 1 января 2007г.имели право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере, превышающем размер пособия, полагающийся в соответствии с Законом № 255-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается в прежнем более высоком размере, но не выше установленного максимального размера пособия.

Таким образом, при определении общего стажа, дающего право на оплату пособия по временной нетрудоспособности, следует учитывать непрерывный трудовой стаж, имеющийся у сотрудника по состоянию на 31 декабря 2006г. и страховой стаж с 1 января 2007г. в то же время в случае, если общий страховой стаж по состоянию на 1 января 2007г.больше непрерывного трудового стажа - учитывается страховой стаж.

      Женщине отпуск по уходу за ребенком по достижении им возраста 3 лет засчитывается в страховой стаж. 

2.4. Порядок выплаты и учета удержаний из заработной платы. 

     Выплата заработной платы может производиться по расходным кассовым ордерам, оформляемым на каждого сотрудника, либо по платежной ведомости.

     В случае оформления платежной ведомости на сумму выданной заработной платы составляет один расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляется на последний странице платежной ведомости.

     Заработную плату необходимо выдать из кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения ее в банке.

     По истечении этого срока кассир в платежной ведомости против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную сумму и не полученную работниками сумму заработной платы. Если денежные средства для выплаты получают в банке, то суммы, не выплаченные в срок по истечении 3 дней, сдают в банк для зачисления на расчетный счет.

     Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы.

     Форма реестра Госкомстатом России не установлена, может быть разработана предприятиями самостоятельно. В любом случае реестр должен содержать информацию о табельном номере, ФИО сотрудника, дате возникновения депонента, депонированной сумме, номере платежной ведомости, по которой возник депонент, а также графу примечания, в которой бухгалтер сделает запись при выплате депонента - дата, номер расходного кассового ордера. Могут быть установлены и другие дополнительные грифы. Главная задача - возможность определения, кому, когда были депонированы суммы и когда они были выплачены.  Предприятие «хранит» депонированные суммы в течение 3 полных лет с момента образования депонента. В случае если за указанный период сотрудник не получил причитающиеся деньги, - сумма списывается на финансовый результат предприятия, о чем делается запись о реестре депонентов напротив такой суммы.

     В соответствии с требованиями ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплата заработной платы работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов в размере ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Конкретный размер выплаченной работнику денежной компенсации может быть определен также коллективным или трудовым договором.

     В бухгалтерском учете сумма компенсации является прочим расходом организации. Согласно п. 24 ст. 255 НК РФ суммы данных компенсаций в случае утверждения их коллективным или трудовым договорами включается в расходы, учитываемые при определении облагаемой базы по налогу на прибыль организации.

     Выплата денежной компенсации за просрочку выплаты заработной платы также не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ

учета удержаний из заработной платы:

     Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками - с другой стороны обязано выступает предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

     Основным видом удержаний являются алименты. В случае если один из родителей не содержит своего несовершеннолетнего ребенка, второй родитель вправе потребовать через суд, чтобы он выплачивал деньги на содержание ребенка. Алименты в таких случаях выплачиваются до исполнения ребенку 18 лет. Однако если ребенок признан судом дееспособным раньше (но не ранее 16-летнего возраста), то выплата алиментов прекращается.

     В свою очередь, нетрудоспособные родители тоже могут требовать взыскания алиментов через суд, если их взрослые дети о них не заботятся.

     Нетрудоспособными признаются родители, достигшие пенсионного возраста или имеющие инвалидность I или II группы. При этом алименты на содержание родителей - III группы будут взыскиваться только в случае, если они не могут найти работу, которая соответствовала бы их физическим возможностям.

     Как на содержание несовершеннолетних детей, так и нетрудоспособных родителей алименты выплачиваются ежемесячно.

     Согласно ст.81 Семейного кодекса РФ на содержание одного ребенка уплачивается 1/4 заработка, на двоих детей - ⅓, на троих и более детей - заработка родителя. Однако не редки случаи, когда родитель, обязанный платить алименты, получает нерегулярный заработок. В этом случае суд может вынести решение взыскать с него алименты в постоянной сумме ежемесячно.

     Алименты удерживаются при расчете заработной платы и перечисляются получателю в 3-х дневный срок со дня выдачи заработной платы по предприятию.