Расчеты с поставщиками за материалы

Содержание

Введение 3

1 Оценка удовлетворительности структуры баланса организации 5

2 Оценка надежности системы внутреннего контроля 7

2.1 Аудиторский цикл расчетов с поставщиками и подрядчиками 7

2.2 Хозяйственные операции и движение первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками 8

2.3 Блок-схема типичных операций при расчете с поставщиками 13

2.4 Вопросник для оценки надежности системы внутреннего контроля 17

Заключение 19

Библиографический список 21

 

Введение

Каждый день организации  совершают финансово – хозяйственные  операции, которые связаны с движением  материальных ресурсов, денежных средств  или принятием на себя определенных обязательств.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью организации понимается ее задолженность  другим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, работникам. Как  правило, она образуется при расчетах за приобретаемые материально - производственные запасы, работы и услуги сторонних  организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками  по оплате труда и с физическими  лицами по гражданско-правовым договорам.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности  перед поставщиками являются расчетные  документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения  сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

Наиболее характерный  вид кредиторской задолженности  – это задолженность поставщикам  и подрядчикам за поставленные ими  товарно-материальные ценности, оказанные  услуги, выполненные работы.

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в  системе бухгалтерского учета, которую применяет проверяемый им экономический субъект, и изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.

Масштаб и особенности  СВК, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан в достаточной мере убедиться в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную часть проверяемого экономического субъекта. Особенности СВК могут способствовать формированию такой убежденности.

Тема «Аудит расчетов с  поставщиками и подрядчиками» очень актуальна в настоящее время, так как расчеты с поставщиками и подрядчиками  присутствуют в бухгалтерском учете большинства предприятий независимо от форм собственности.

Целью курсовой работы является изучение теоретического материала и нормативной  базы по аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1 Оценка удовлетворительности  структуры баланса организации

Выполнение  данного задания основано на использовании  положений ФПСАД №20 «Аналитические процедуры» и федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденных распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятия от 12.08.1994 г. №31-р.

В соответствии с п. 2 ст. 3 закона №127-ФЗ юридическое  лицо считается неспособным удовлетворить  требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие  обязательства или обязанность  не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Для определения  признаков банкротства у аудируемого лица необходимо установить факт наличия просроченной кредиторской задолженности, а также провести расчет удовлетворительности структуры баланса и вероятности банкротства.

Таблица 1

Оценка  удовлетворенности структуры баланса  организации

Показатели	Норматив	На начало года	На конец года	Отклонение
1	2	3	4	5 = 4 - 3
К1 – коэффициент текущей ликвидности	³ 2	1,4	1,6	0, 2
К2 – коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом	³ 0,1	0,3	0,37	0,07
К3 – коэффициент восстановления платежеспособности	³ 1	Х	0,85	Х

где

 

К_1н.г. = 231475 / 163743 = 1,4

К_1к.г. = 195549 / 123867 = 1,6

К_2н.г. = (75084 – 7351) / 231475 = 0,3

К_2к.г. = (82041 – 10359) / 195549 = 0,37

.

При этом ,  где  

К_1к.г.и К_1н.г. – соответственно коэффициенты текущей ликвидности на конец и начало года;

Т – отчетный период (12 месяцев);

С – период (в месяцах) восстановления или утраты платежеспособности.

В нашем случаи К₁ меньше нормативного значения, поэтому С = 6 месяцам.

К_1расч = 1,6 + 6/12 * (1,6 - 1,4) = 1,7

К₃ = 1,7 / 2 = 0,85

Вывод:

Структура баланса ОАО «Мосэнергосбыт» признается неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной, т.к. значения К1 ниже нормативного, при этом К3 ниже 1, поэтому нет возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.

2 Оценка надежности системы внутреннего контроля

2.1 Аудиторский цикл расчетов с поставщиками и подрядчиками

Хозяйственные операции расчетов с поставщиками и подрядчиками относятся к циклу приобретения и расходования. Цикл приобретения и расходования содержит операции по обеспечению предприятия материально-производственными запасами, а также по расходованию ресурсов для осуществления производственной деятельности.

Операции данного  цикла отражаются на следующих счетах бухгалтерского учета:

по приобретению ресурсов - 10 «Материалы», 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 19 «Налог на добавленную  стоимость», 41 «Товары», 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета»;

по расходованию ресурсов на нужды производства и реализации (работ, услуг) - 10 «Материалы», 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак  в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 41 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Среди типичных случаев  искажения информации в данном цикле  можно назвать следующие:

1. на счетах отражены расходы по полученным материально-производственным запасам, которые в действительности не были произведены;
2. не все приходованные материально-производственные запасы учтены на счете 10 «Материалы» (41 «Товары»);
3. расходы на материальные ценности отражены в учете неточно или не в тех оценках, которые приняты учетной политикой;
4. в производство отпущены материальные ценности без разрешения ответственных лиц.

2.2 Хозяйственные операции и движение первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Все операции с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени  оплаты предъявленного счета. Счёт 60 - пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность  поставщикам по неоплаченным, но акцептованным  счетам.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» кредитуется на стоимость  принимаемых к бухгалтерскому учёту  товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами  учёта этих ценностей (либо счёта 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учёта соответствующих  затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке  материалов на стороне записи по кредиту  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» производятся в корреспонденции  со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете  счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» в синтетическом  учете кредитуется согласно расчетным  документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был  акцептован и оплачен до поступления  груза, а при приемке на склад  поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача  сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные  документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие  товарно-материальные ценности как  оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков  и не числится ли стоимость поступивших  ценностей как дебиторская задолженность.

За неотфактурованные поставки счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая  авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами  учёта денежных средств и др. При  этом суммы выданных авансов предварительной  оплаты учитываются обособленно. Суммы  задолженности поставщикам и  подрядчикам, обеспеченные выданными  организацией векселями, не списываются  со счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, а учитываются  обособленно в аналитическом  учёте.

При журнально-ордерной форме учёта  учёт расчётов с поставщиками ведут  в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим  счетам в журнал-ордер № 6.

 

 

Таблица 2

Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	Задолженность поставщикам погашена путём выдачи наличных денег из кассы	60	50
2	Задолженность поставщикам  погашена безналичным расчетом	60	51, 52, 55
3	Произведён взаимозачёт задолженности	60	60
4	Отражена товарообменная операция (уменьшена  задолженность поставщикам)	60	62
5	Произведён взаимозачёт задолженности  займами	60	66
6	Произведён взаимозачёт задолженности  займами	60	67
7	Произведён взаимозачёт задолженности	60	76
8	Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выделенными  на отдельные балансы	60	79
9	Отражены положительные курсовые разницы; списана задолженность  с истекшим сроком исковой давности	60	91
10	Отражены суммы, поступившие от поставщиков  по перерасчётам за прошлые годы	60	99
11	Оприходовано оборудование к установке	07	60
12	Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены  основные средства и нематериальные активы	08	60
13	Оприходованы материалы, поступившие  от поставщиков	10	60
14	Приняты к оплате счёта поставщиков  за приобретён-ные товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15)	15	60
15	Отражена сумма НДС по приобретённым  материальным ценностям	19	60
16	Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные  услуги) для цехов основного и  вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд	20, 23, 25, 26	60
17	Отражены услуги поставщиков и  подрядчиков по устранению брака	28	60
18	Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и  хозяйств	29	60
19	Оприходованы товары, поступившие  от поставщиков	41	60
20	Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую деятельность) Отражены следующие расходы: -На затаривание и упаковку  изделий на складах готовой  продукции; -По доставке продукции  на станцию (пристань) отправления,  погрузке в вагоны, суда, автомобили  и другие транспортные средства; -Комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и  другим посредническим организациям; -По содержанию помещений  для хранения продукции в местах  её продажи и оплате труда  продавцов в организациях, занятых  сельскохозяйственным производством;  -На рекламу; -На представительские  расходы; -Другие аналогичные по  назначению расходы	44	60
21	Отражен возврат денежных средств  в кассу, поступивших от поставщиков	50	60
22	Отражен возврат денежных средств  на расчётный или валютный счета, поступивших от поставщиков	51, 52, 55	60
23	-При проверке счёта поставщика  или подрядчика (после того, как  счёт был акцептован) были обнаружены  несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки; -Отражены операции когда  счёт поставщика был акцептован  и оплачен до поступления груза,  а при приёмке на склад поступивших  товарно-материальных ценностей  обнаружилась их недостача сверх  предусмотренных в договоре величин  против  отфактурованного количества	76	60
24	Приняты к оплате счета поставщиков  и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними предприятиями	79	60
25	Отражены отрицательные курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества	91	60
26	Отражена фактическая себестоимость  недостающих материальных ценностей	94	60
27	Отражены расходы, относящиеся к  будущим периодам	97	60