Расчет с персоналом организации по заработной плате

 

     Для учета выработки  сдельщиков применяются  рапорты и бригадные ведомости  выработки. Для учета оплаты труда в связи с отклонениями от норм условий работы оформляется листок на доплату (лист на простой, акт на брак).

     Начисление зарплаты в коммерческих организациях происходит на основе документов, которые:

     - устанавливают форму и размер оплаты труда сотрудника (положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры);

     - подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);

     - влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.)

     При выплате зарплаты работодатель должен в письменной форме известить  сотрудника о причитающейся ему  за соответствующий период сумме. Типового бланка расчетного листка нет. Его можно  составить в произвольной форме и согласовать с представительным органом работников (при его наличии в организации). Расчетные листки должны формироваться один раз в месяц, когда происходит начисление второй части зарплаты (как правило, в конце месяца).

     В расчетном листке указываются:

     составные части зарплаты, причитающейся сотруднику;

     начисления  на зарплату (удержания);

     общая сумма зарплаты, подлежащая выплате.

     Такой порядок установлен в абзацах 1 и 2 ст. 136 ТК РФ.

     За  нарушение правил составления и  выдачи расчетных листков организация  может быть привлечена к административной ответственности.

     Заработная  плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между  суммами оплаты труда, исчисленным  по всем основаниям, и суммой удержаний.

     Согласно  трудовому законодательству начисление заработной платы производится каждый месяц, а выплата - не менее двух раз  в месяц (ст. 136 ТК РФ).

     Никакое соглашение между работодателем  и работником, а также локальный  нормативный акт организации о том, что начисление и выплата заработной платы в данной организации будет выплачиваться один раз в месяц, не имеют силы. Поскольку условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами (ч. 4 ст. 8 ТК РФ).

     В условиях экономического кризиса у  многих компаний возникают проблемы с выплатой зарплат сотрудникам. За несвоевременное начисление заработной платы организация несет финансовую и административную ответственность.

     За  задержку зарплаты сотрудникам должна быть начислена компенсация (ст. 236 ТК РФ). Ее минимальный размер – 1/300 ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных сумм за каждый день просрочки. Заплатить компенсацию компания обязана независимо от того, по какой причине задержана зарплата. Даже если вины работодателя в этом нет. Начисление зарплаты не зависит от того, была ли у компании выручка или нет, достаточно ли у работодателя средств, чтобы выплатить зарплату.

     Например, рабочему основного производства Наумову Н.П. задержали выплату заработной платы в размере 15000 руб. на 15 дней. При этом ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10%. 

     1/300*10%=0,03%

     0,03%*15 000 = 4,5 руб. – компенсация за 1 день просрочки.

     4,5*15 = 67,5 руб. – компенсация за задержку  зарплаты на 15 дней.

     При этом на сумму компенсации делается следующая проводка: Д91 К73.

     Если Наумов Н.П. не смог вовремя получить заработную плату, то она депонируется и делается проводка: Д70 К76-4. При выдаче депонированной заработной платы проводка будет следующей: Д76-4 К50.

       Удержания из заработной платы - по трудовому праву РФ производятся по распоряжению администрации лишь в случаях, предусмотренных законом, например для возвращения аванса, выданного в счет зарплаты, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, при возмещении ущерба, причиненного по вине работника. При каждой выплате зарплаты общий размер удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, или при удержании по нескольким исполнительным документам - 50% заработка.

     Удержания из заработной платы подразделяются на три группы:

     1) удержание налогов, штрафов, наложенных  судебными или административными  органами или по приговору  судов об исправительных работах  без лишения свободы; 

     2) удержания, осуществляемые администрацией на основании исполнительных документов, в порядке взыскания денежных сумм в пользу третьих лиц (граждан или юридических лиц);

     3) удержания, производимые по инициативе  и распоряжению администрации  для погашения обязательств работников  перед данным предприятием или учреждением. В этом случае администрация вправе в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности, либо со дня неправильно исчисленной выплаты, удержать с работника соответствующие суммы. Заработная плата, излишне выданная работнику не вследствие счетной (арифметической) ошибки, а по другим причинам не взыскивается

     С заработной платы удерживается НДФЛ в размере 13% с учетом всех налоговых вычетов (Д70 К68).

     С Наумова Н.П. ежемесячно удерживаются алименты в сумме 25% от оплаты труда (Д70 К76). Т. е. 15 000*25% = 3750 руб.

2.3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

 

     В связи с вступлением 1 января 2010 года в силу Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 года изменились правила начисления заработной платы: ЕСН (единый социальный налог) отменен.

     С 1 января 2011 года изменился порядок  исчисления больничного, пособий по беременности и родам и уходу  за ребенком. Как отмечают многие эксперты, принятие этих изменений определено попыткой сбалансировать бюджет Фонда социального страхования. На сегодняшний день Фонд социального страхования является дефицитным – за период 2009 года его дефицит составил 16 603 336 900 рублей

     С 1 января 2011 года тарифы страховых взносов составили: в ПФР - 26 %; ФСС - 2,9%; ФФОМС - 2,1%; ТФОМС – 3%. Предельный размер облагаемой базы для начисления взносов плательщиками, осуществляющими выплаты физическим лицам, установлен в размере 415 тысяч рублей нарастающим итогом за расчетный период, при превышении которого страховые взносы не взимаются. Данная величина подлежит ежегодной индексации. Контроль над  правильностью исчисления и полнотой уплаты страховых взносов осуществляют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования.

     Исходя  из суммы начисленной заработной платы Наумову Н.П., производится начисление взносов во внебюджетные фонды. При этом делаются следующие проводки:

     Д20 К69 – 3 900 руб. (15 000 * 26%) – отчисления в ПФР

     Д20 К69 – 435 руб. (15 000 * 2,9%) – отчисления в ФСС

     Д20 К69 – 315 руб. (15 000 * 2,1%) – отчисления в ФФОМС

     Д20 К69 – 450 руб. (15 000 * 3%) – отчисления в ТФОМС

     На  выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц организации также  должны начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

     Виды страхового обеспечения:

     1) пособие по временной нетрудоспособности;

     2) пособие по беременности и  родам;

     3) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских  учреждениях в ранние сроки  беременности;

     4) единовременное пособие при рождении ребенка;

     5) ежемесячное пособие по уходу  за ребенком;

     6) социальное пособие на погребение.

     С 1 января 2010 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы налогообложения, должны выплачивать  пособия по временной нетрудоспособности своим работникам в общем порядке (отменен Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ).

     1) Расчет пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

     Основное  изменение - это новое ограничение, которое наложено не на максимальный размер пособия, а на максимальную величину среднего заработка, учитываемого для исчисления пособия. До 2010 года в фиксированной сумме был установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (в 2009 г – 18 720 руб.) пособия по беременности и родам (в 2009 г – 25 390 руб.).

     Теперь  средний дневной заработок для  расчета пособий не должен превышать  предельной величины базы для начисления страховых взносов, деленной на 365. Предельная  величина базы для начисления страховых взносов на каждого работника составляет в 2011 году 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933).

     Таким образом, средний дневной заработок  для расчета пособий в 2011 году не должен превышать 1 268,49 руб. (463 000 руб. : 365).

     Отметим, что предельная  величина базы ежегодно индексируется Правительством РФ (п.5 ст.8 Закона 212-ФЗ).

     По новым правилам первые три дня временной нетрудоспособности работника оплачивает работодатель, а за период, начиная с четвертого дня болезни, – Фонд социального страхования Российской Федерации. Ранее работодатель оплачивал первые два дня больничного листа. 

     Исходя  из анализа обновленной статьи 14 Закона 255-ФЗ, а так же учитывая изменения, внесенные в Постановление  N 933, алгоритм расчета пособий будет следующий:

     Шаг 1. Рассчитываем средний дневной заработок  заболевшего работника (Наумова Н. П.).

     Средний дневной заработок определяем по формуле (п.15 Постановления  N 375): 

     СДЗ расч =  ЗП : Кр,        (17) 

     где ЗП – заработок, начисленный за расчетный  период

     Кр - число календарных дней в расчетном периоде 

     Расчетный период - последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя (работника), предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, или иные периоды в определенных случаях (п.6 Постановления  N 375). Если застрахованное лицо в течение последних 12 календарных месяцев не имело заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) на день наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.

     Из  расчетного периода исключаются  следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы:

     а) период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством  РФ;

     б) период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

     в) период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

     г) период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в  связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

     д) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;

     е) другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным  сохранением заработной платы или  без оплаты в соответствии с законодательством  РФ;

     ж) период, в течение которого работнику  предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

     Наумов  Н.П.  с окладом 15 000 руб. болел с 18 по 20 января 2011 года. С  1 по 28 октября 2010 года он находился в очередном оплачиваемом отпуске, остальные дни расчетного периода отработаны полностью. Заработная плата за октябрь 2010 г составила 2 045,45 руб. (15 000 руб. : 22 дн. х 3 дн.).

     Рассчитаем  средний дневной заработок работника. Для этого из количества календарных дней в расчетном периоде исключаем дни отпуска. В заработок не включаем  сумму отпускных.