Проверка кассовых операций при проведении аудита

y">2) В нарушение п. 23 Порядка кассовая книга не пронумерована, не прошнурована и не опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в кассовой книге не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

3) Инвентаризация по кассе проведена 24.12.2009. Недостач и излишков не установлено, замечания отсутствуют, однако на момент проведения инвентаризации в кассовой книге находились неучтенные приходные кассовые ордера (№ 18 и 19) и расходный кассовый ордер (№ 20). Перед инвентаризацией должна быть получена расписка кассира о том, что неучтенных документов и средств нет.

4) В состав инвентаризационной комиссии не может входить материально ответственное лицо.

5) В соответствии с п. 30 Порядка ведения кассовых операций хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. В кассе ОАО «Прогресс» хранятся денежные средства кассы взаимной помощи. При проведении инвентаризации такие денежные средства должны быть оприходованы как излишки и отражены проводкой: Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы».

По нашему мнению, за исключением  обстоятельств, изложенных в предыдущей части, документальное оформление кассовых операции ОАО «Прогресс» достоверно и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.

Рекомендации: В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.

 

 

20.01.2010.

 

 

Директор	Ю.Л. Фадеев
Руководитель аудиторской проверки	О.В. Карякина                        (квалификационный аттестат  № К010761 от 19.12.1994 без ограничения срока  действия)

Заключение

Итак, аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам. В нормативную базу входят федеральные законы, письма Минфина, положения банка России и постановления Госкомстата.

В ходе аудиторской проверки проводятся следующие операции: инвентаризация наличия и проверка состояния  хранения денежных средств и других ценностей в кассе; проверка полноты  и своевременности оприходования  денежных средств, поступивших в  кассу; исследование правильности списания денег на расход; проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Выделяют такие виды нарушений, как прямое хищение, виновное неоприходование  поступивших средств с последующим  их присвоением, излишнее списание денежных средств, присвоение сумм, начисленным  третьим лицам и др.

Аудиторская организация  и индивидуальный аудитор обязаны  документально оформлять все  сведения, которые важны с точки  зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, в рабочих документах аудитора.

На заключительном этапе  аудита составляется аудиторское заключение, которое представляется вместе с  рабочей документацией руководителю проверки, а также делаются выводы и предложения по результатам  аудита.

Пример аудиторского заключения был представлен в практической части работы, где был рассмотрен аудит кассовых операций ОАО «Прогресс».

Список  использованных источников

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ;

2. Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

3. Письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2002 № 3-01-01/ 11–71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».

4. Указание Банка России от 14.11.2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке

5. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»

6. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

7. Аудит. Практикум: учебное пособие / О.Н. Харченко, С.А. Самусенко, И.С. Фёрова – 3-е изд., перераб и доп. — М.: КНОРУС, 2010. – 288 с.

8. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 583с.

9. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // «Аудиторские ведомости», № 6, 2007

10. Петров И.Ф. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 425с.

11. Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2007. - 412с.

 

12. Учет кассовых операций обособленными подразделениями // "Экономико-правовой бюллетень" N 1, 2008 г.

13. http://www.consultant.ru

14. http://www.klerk.ru

15. http://www.pravcons.ru (бланки и формы отчетности)

 

 

 

 

Приложение 1

Приходный и расходный  кассовые ордера

Приложение 2

Образец кассовой книги

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Форма Акта инвентаризации денежных средств (ИНВ-15)

									Унифицированная форма №  ИНВ-15
									Утверждена постановлением Госкомстата
									России от 18.08.98 г. № 88
										Код
								Форма по ОКУД		0317013
									по ОКПО	78537126
организация
структурное подразделение
								Вид деятельности
Основание для проведения инвентаризации:									Номер
приказ, постановление, распоряжение									дата
ненужное зачеркнуть								Вид операции
									Номер документа	Дата составления
			АКТ
	инвентаризации  наличных денежных средств
	находящихся по состоянию  на									г.
			РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства
сданы в бухгалтерию, и  все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою
ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход,
Материально ответственное  лицо
			должность					подпись		расшифровка подписи
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
1) наличных денег				руб.				коп.
2) марок				руб.				коп.
3) ценных бумаг				руб.				коп.
4)				руб.				коп.
5)				руб.				коп.
Итого фактическое наличие  на сумму
				цифрами
прописью
								руб.			коп.
По учетным данным на сумму
			цифрами
прописью
								руб.			коп.
Результаты инвентаризации:			излишек						руб.		коп.
			недостача						руб.		коп.
Последние номера кассовых ордеров: приходного №									,
			расходного №
Председатель комиссии
		должность					подпись			расшифровка подписи
Члены комиссии
		должность					подпись			расшифровка подписи
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном  хранении.
Материально ответственное  лицо
			должность				подпись			расшифровка подписи
										г.