Пропозиції по вдосконаленню обліку та контролю інвестицій

Підприємство не може функціонувати без наявності трудових ресурсів, тому проаналізуємо забезпеченість  ДП “Рогатинська птахофабрика”  ПАТ “Авангард” трудовими ресурсами та ефективність їх використання на основі даних табл. 2.5.

Таблиця 2.5

Показники забезпеченості трудовими ресурсами та ефективності їх використання ДП “Рогатинська птахофабрика” ПАТ “Авангард”

Показники	Одиниця виміру	Роки			Відхилення (+,-) 2011р. до 2009 р.
		2009	2010	2011	осіб	%
1	2	3	4	5	6	7
Середньорічна кількість  працівників, осіб	осіб	115	114	114	-1	-0,9
в тваринництві	осіб	115	114	114	-1	-0,9
Питома вага в загальній  чисельності працівників тваринництва	%	100	100	100	-	-
Припадає в середньому на одного працюючого
сільськогосподарських угідь	га	0,087	0,088	0,088	x	1,15
основних виробничих фондів	тис.грн	2,1	2,40	2,66	x	26,67
валової продукції	тис.грн	306,14	293,23	531,90	x	73,74
прибутку	грн	86,68	183,41	100,45	x	15,89

 

З даних табл. 2.5 видно, що протягом 2009 - 2011 років середньорічна  чисельність працівників зменшилась на 1 особу, або на 0,9 % і в 2011 році становила 114 осіб. Усі працівники зайняті в галузі тваринництва, оскільки галузь рослинництва на підприємстві відсутня.

На основі даних про  фінансові результати господарської  діяльності підприємства можна дати узагальнену оцінку ефективності виробництва сільськогосподарської продукції. Результати виробничого -  фінансової діяльності підприємства у 2011 році наведені в табл. 2.6.

Аналізуючи дані табл. 2.6 можна зробити висновок, що виробництво  сільськогосподарської породукції у ДП “Рогатинська птахофабрика” ПАТ “Авангард” у 2011 років є високо рентабельним, зокрема рентабельність підприємства в цілому становила 1671,9%. У 2011 році найвища рентабельність спостерігається при виробництві птиці (1690,7%), а також яйці курячі 22,8%. Рентабельність виробництва іншої продукції тваринництва у 2011 році  становила -60,4%, а рентабельність виробництва продукції тваринництва дорівнювала 1671,9%.

Таблиця 2.6

Виробничо-фінансова  діяльність ДП “Рогатинська птахофабрика” ПАТ “Авангард” у 2011 році

Види проду кції і галузі виробництва	Виробництво, ц	Реалізація, ц	Рівень товарності, %	Виручка від реалізації продукції, тис. грн	Собівартість реалізації продукції, тис. грн	Собівартість 1 ц реалізованої продукції,.грн	Ціна реалізації 1 ц, грн	Фінансовий результат		Рівень рентабельності, %
								прибуток	збиток
Птиця	535	5519	1031,59	69056,1	3856,3	698,73	12512,43	65199,8	-	1690,7
Яйці курячі (тис.штук)	144310,4	140358	97,26	69056,1	56214,5	400,51	492	12841,6	-	22,8
Інша продукція тваринництва	x	x	x	472,7	1192,5	x	x	-	-719,8	-60,4
Разом по тваринництву	x	x	x	138584,9	61263,3	x	x	77321,6	-	1653,2
Продукції в сільському господарстві	x	x	x	72714,4	61263,3	x	x	11451,1	-	18,7
Всього	x	x	x	211299,3	122526,6	x	x	88772,7	-	1671,9

 

Отже, ДП “Рогатинська птахофабрика”  ПАТ “Авангард” необхідно здійснювати  заходи, що забезпечують підвищення прибутковості  підприємства. При цьому важливим резервом підвищення його прибутковості  є зниження собівартості виробництва сільськогосподарської продукції.

У наступних питаннях дипломної роботи розглянемо стан організації  бухгалтерського обліку та шляхи  її вдосконалення у ДП “Рогатинська птахофабрика” ПАТ “Авангард”.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ОСОБЛИВОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ.

Основними завданнями організації бухгалтерського обліку фінансових інвестицій є:

—класифікація інвестицій за терміновістю;

—своєчасне  документальне оформлення операцій з фінансовими інвестиціями.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції, операції із спільної діяльності та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(с)БО 14 "Фінансові інвестиції".

Основним  юридичним документом, за яким підприємство придбає фінансові інвестиції, звичайно є договір. При придбанні, перепродажу цінних паперів за готівку або за безготівковим розрахунком підставою для здійснення записів у бухгалтерському обліку є касові ордери (прибутковий чи видатковий), платіжне доручення, виписка банку з поточного рахунка.

Однак, придбання  фінансових інвестицій може здійснюватися  не лише за грошові кошти, а й за матеріальні та нематеріальні цінності, що обов'язково повинно бути зазначено в договорі. У такому разі підставою для здійснення відповідних записів в бухгалтерському обліку є документи, які підтверджують факт передачі матеріальних та (або) нематеріальних цінностей — акт приймання передачі основних засобів, накладна на відпуск матеріалів на сторону, Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів тощо.

По кожному  пакету придбаних цінних паперів  складається реєстр (у двох примірниках). В ньому зазначається: найменування емітента, номінальна вартість цінного паперу, купівельна вартість, номер, серія тощо, загальна кількість, дата купівлі, дата продажу.

Аналітичний облік ведеться в розрізі видів  придбаних цінних паперів та підприємств.

Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій.

Різниця між  собівартістю та вартістю погашення  фінансових інвестицій (дисконт або премія при придбанні) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка. Приклад визначення суми амортизації

дисконту, премії та амортизованої собівартості фінансових інвестицій за методом ефективної ставки відсотка наведено в додатку 1 до П(с)БО 12.

Сума амортизації  дисконту або премії нараховується  одночасно з нарахуванням відсотка (доходу від фінансових інвестицій), що підлягає отриманню, та відображається у складі інших фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій відповідно.

Підставою для відображення в обліку суми амортизації дисконту чи премії є бухгалтерська довідка-розрахунок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО КОНТРОЛЮ ЗА ФІНАНСОВИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ

Цінні папери є грошовими документами, які  засвідчують право володіння або відносини позики та визначають відносини між особою, організацією, яка їх випустила, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або відсотків, а також можливість передавання грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.

Виготовлення  і використання цінних паперів у  підприємницькій діяльності регулюються Законом України "Про цінні папери і фондову біржу" та Законом України "Про державне регулювання цінних паперів".

Завдання  ревізії операцій з цінними паперами — перевірка законності їх обігу (випуску, використання), збереження, правильності нарахування дивідендів, відсотків їх за користування.

Об'єктами ревізії  є такі види цінних паперів: акції, облігації внутрішніх і місцевих позик, облігації підприємств, білети державної скарбниці, ощадні сертифікати, векселі.

Ревізію операцій з цінними паперами необхідно  розпочинати з інвентаризації в розрізі кожного виду їх наявності у підзвіті в матеріально-відповідальних осіб. Після інвентаризації ревізор вивчає правильність дотримання встановленого порядку бухгалтерського обліку цінних паперів та операцій з ними, які регулюються відповідними законами України і нормативними актами Національного банку, Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, Державного казначейства України та Міністерства фінансів України. З більшістю цінних паперів можна проводити операції з перепродажу, утворюючи так званий вторинний ринок цінних паперів. У процесі ревізії необхідно проконтролювати законність емісії цінних паперів, тобто акцій, облігацій, депозитних сертифікатів та інших довго- і короткострокових боргових зобов'язань на підприємствах, які йдуть на мобілізацію капіталу. Під час ревізії необхідно враховувати, що контроль за обігом цінних паперів в Україні здійснюється Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку. У процесі ревізії глибоко вивчається законність та економічна обґрунтованість проведених операцій за рахунком 14 „Довгострокові фінансові інвестиції” та рахунком 35 „Поточні фінансові інвестиції”. На цих рахунках перевіряється аналітичний облік операцій з довгостроковими та поточними фінансовими інвестиціями та відповідність їх нормативно-правовому регулюванню. [19, с.265].

Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення в цінні папери (акції, облігації тощо), депозити, статутні фонди (капітал) інших підприємств наводяться в окремих інвентаризаційних описах, в яких вказується назва фінансового вкладення (акції, облігації, паї, депозити тощо), дата і строк вкладення, номер і серія цінних паперів, назва документа, що підтверджує фінансові інвестиції (установчий договір, інші домовленості, виписки банків, накладні на передачу обладнання тощо), сума, вид вкладення.

При інвентаризації цінних паперів встановлюється:

- правильність оформлення цінних паперів;

- реальність  вартості цінних паперів, що  знаходяться на балансі;

- збереження  цінних паперів (шляхом співставлення  фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку);

- своєчасне  і повне відображення в бухгалтерському  обліку отриманих доходів по цінних паперах.

Інвентаризація  цих засобів проводиться шляхом перевірки наявності цінних паперів, перевірки в установчих та інших  документах даних про паї і вкладення до статутних капіталів спільно створених підприємств і депозитаріїв.

Інвентаризація цінних паперів проводиться за їх окремими видами, із складанням опису, в якому наводяться: номінальна та фактична вартість, строки погашення та їх загальна сума.

При інвентаризації перевіряється наявність обов'язкових  реквізитів, щоб запобігти їх навмисній фальсифікації. Реквізити кожного цінного паперу порівнюються з даними описів (реєстрів, книг), що зберігаються в бухгалтерії підприємства.

Інвентаризація  цінних паперів, що здані на зберігання в спеціальні організації (банк-депозитарій, тобто спеціалізоване сховище цінних паперів тощо), полягає в звірці залишків сум, які обліковуються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку підприємства, з даними виписок банку-депозитарія.

Якщо ці цінні папери зберігаються в установі банку, то комісія  проводить інвентаризацію за документами банку, що підтверджують їх прийняття.

Фінансові вкладення  до статутних капіталів інших  підприємств, а також позики, що надаються іншим організаціям, при інвентаризації повинні бути підтверджені відповідними документами.

Надлишки фінансових інвестицій оприбутковуються записами:

Д-т 14 ''Довгострокові  фінансові інвестиції", 35 "Поточні  фінансові інвестиції",

К-т719 "Дохід  від реалізації готової продукції",

а нестачі 

Д-т 947 "Нестачі  і втрати від псування цінностей",