Принципы построения бухгалтерского баланса. Основные схемы построения баланса в России и международной практике составления отчетности

 

Баланс предприятия  за март месяц представлен в Приложении 2.

 

 

 

 

 

Задание №3

На основании  данных по выполнению задания № 2 и  дополнительных сведений составить отчет о прибылях и убытках за 1 квартал, используя утвержденную форму - Ф № 2 (гр. 3 - данные за отчетный период).

Данные  для выполнения задания:

1.   Выписка из журнала-ордера № 11 с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)

Себестоимость реализованной продукции ................................. 359 620

НДС по реализованной продукции..............................................95 899

Коммерческие  расходы по реализованной продукции......................7236

Выручка от реализованной продукции...................................... 575 392

Прибыль от реализации .........................................................112 637

2.   Выписка оборотов по счету  № 91 «Доходы и расходы» с начала года до отчетного месяца (тыс.руб.)

Процент банка за пользование денежными  средствами на расчетном счете..................................................................................................520

Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров......................................................................................................................3600

Начислено налогов и сборов:

-    на имущество................................................................... . 16 074

3.   Выписка оборотов по счету  № 99 «Прибыли и убытки» с  начала года  до отчетного месяца, (тыс. руб.)

Прибыль от реализации продукции ........................................... 112 637

Налог на прибыль....................................................................22528

Налоговые санкции (штрафы, пени).............................................19 633

4.   Выписка из отчета о прибылях  и убытках по форме № 2 за  прошлый  год (графа 4 - прошлый год).

 

 

 

№	Наименование показателей	Код строки	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка (нетто) от реализации готовой продукции	2110	479493
2	Себестоимость реализации продукции	2120	359620
3	Коммерческие расходы	2210	7236
4	Прибыль (убыток) от продаж	2200	112637
5	Проценты к получению	2320	520
6	Прочие расходы	2350	16074
7	Прочие доходы	2340	3600
8	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	100683
9	Текущий налог на прибыль	2410	20 137
	Прочее	2460	19633
10	Чистая прибыль (убыток)	2400	60 913

В строке 2110 формы № 2 отражают сумму, равную обороту по кредиту счета 90 «Продажи» за минусом дебетовых оборотов по субсчетам этого же счета 90: субсчету 3 «Налог на добавленную стоимость», субсчету 4 «Акцизы», субсчету 5 «Экспортные (таможенные) пошлины». Выручка в Отчете отражается с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т. д.

Cтрока 2120 «Себестоимость продаж». В этой строке отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг. К расходам по обычным видам деятельности относятся также амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств и других внеоборотных активов. При определении себестоимости проданной продукции (работ, услуг) следует руководствоваться положениями ПБУ 10/99, а также отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Строка 2100 «Валовая прибыль». По этой строке отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, рассчитанная без учета коммерческих и управленческих расходов, которые отражаются по строкам 2210 и 2220 Отчета о прибылях и убытках.

По строке 2200 отражается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

По строке 2320 указываются суммы процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам.

Процентные доходы отражаются по строке 2320, если они не связаны с обычными видами деятельности. 

По строке 2350 формы № 2 отражаются следующие прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

- налоги и сборы,  относимые на финансовые результаты (например, налог на имущество  организаций);

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров,  причитающиеся к уплате организацией.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Это итоговая строка. В ней отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного периода.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль». В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

Аналогичным образом  отражаются суммы штрафов и пеней  по налогам и сборам. В бухгалтерском  учете такие суммы учитываются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Для отражения налоговых санкций и пеней в форму № 2 потребуется ввести дополнительную строку, которую можно расположить после строки 2410 «Текущий налог на прибыль».

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)». По этой строке отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период. Показатель строки 2400 формы № 2 должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Задание № 4

На основании  данных по выполнению задания № 2 и  дополнительных сведений составить отчет о движении денежных средств за 1 квартал, используя утвержденную форму отчета – Ф № 4.

1. Выписка  оборотов по счету № 50 «Касса» с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)

Получено  наличными:

по  чеку для выдачи заработной платы …......................................14 169

на  хозяйственные и командировочные  расходы…........................... .2330

Выдано  наличными:

заработная плата персоналу организации…................................. 14 169

в подотчет на хозяйственные и командировочные  расходы…............2330

выданы  алименты…................................................................... 176

6. Выписка оборотов по счету № 51 «Расчетный счет» с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)

Поступило денежных средств:

выручка от реализации продукции…........................................575 392

процент банка за пользование денежными  средствами на расчетном счет…………………………………………………………………………………..520

штрафы  от поставщиков за нарушение хозяйственных  договоров…...3 600

Списано в оплату:

поставщикам за приобретенные материалы….............................487 518

производственное  оборудование…............................................29 400

органам социального страхования и обеспечения…........................5793

задолженность по платежам в бюджет…....................................21 591

      суммы процентов по кредиту  (на приобретение материальных  ценностей)………………………………………………………………………… 1900

      % в погашение задолженности по кредиту…............................. 8156

в погашение  прочей кредиторской задолженности…..........................720

Раздел «Движение  денежных средств по текущей деятельности». В этом разделе отражается поступление и расход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». В этом разделе отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Кроме того, в этот раздел включают суммы займов, предоставленные другим организациям, и иных финансовых вложений — приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.

Если купля-продажа  ценных бумаг является для организации обычным видом деятельности, то суммы, полученные и выплаченные в связи с этими операциями, должны быть отражены в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности».

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»

Финансовой деятельностью в целях составления формы № 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:

- собственного капитала  организации (поступления от выпуска  акций и т. п.);

- заемных средств (поступления  от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т. п.).

В разделе «Движение  денежных средств по финансовой деятельности»  также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).

Отчет о движении денежных средств представлен в  Приложении 4. 

Заключение

 

В балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно  расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места  в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С  другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса даёт возможность:

- получить значительный  объем информации о предприятии;

- определить  степень обеспеченности предприятия  собственными оборотными средствами;

- установить, за  счёт каких статей изменилась  величина оборотных средств;

- оценить общее  финансовое состояние предприятия  даже без расчётов аналитических  показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством  коммуникации, благодаря которому:

- руководители  получают представление о месте  своего предприятия в системе  аналогичных предприятий, правильности  выбранного стратегического курса,  сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают  подсказку для выбора правильного  решения в процессе аудирования,  планирования своей проверки, выявления  слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики  определяют направления финансового  анализа.

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - 2-ое изд., доп. - М., 2011.
2. Дымова И.А. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами: Методика трансформации. - М.: Совр. экономика и право, 2011.
3. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 3-е изд. 2009.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт - М: ИНФРА-М, 2009.
5. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2010.
6. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению в редакции приказа Минфина РФ №38н от 07.05.03 г.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина №43 от 06.07. 1999 (с последующими изменениями и дополнениями)
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ №34 от 29.071998г (с последующими изменениями и дополнениями)
9. Приказ Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н (в редакции приказа от 05.10.2011 N 124н) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012).
10. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129 ФЗ от 21.11. 1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями)