Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

   В конце формы содержатся итоговые строки. Для того чтобы определить показатель по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», следует просуммировать величину чистых денежных средств от каждого вида деятельности.

   В отчете о движении денежных средств после показателя остатка денежных средств на конец отчетного периода предусмотрен показатель «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю». Этот показатель связан с тем, что в отчете отражается движение денежных средств за два года (отчетный и предыдущий) и в случае использования организацией иностранной валюты остаток ее на конец отчетного периода пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату составления отчетности. В отчетном году при изменении курса иностранной валюты остаток ее на конец предыдущего года пересчитываться по курсу на конец отчетного года. Разность между остатком иностранной валюты на конец предыдущего года по курсу ее на конец предыдущего года и по курсу, действующему на 31 декабря отчетного года, представляет собой величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю, которая и показывается в последней строке отчета о движении денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Особенности составления Приложения к бухгалтерскому балансу (Форма№5)

   Организация может представлять пользователям  бухгалтерской отчетности дополнительную информацию, раскрывая динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политику в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; иную информацию.

   Такая информация может быть раскрыта в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Форма этого отчета разрабатывается организацией самостоятельно в соответствии с формой, утвержденной приказом Минфина России № 67н.

   Приложение  к бухгалтерскому балансу состоит  из отдельных таблиц, раскрывающих состав и (или) движение отдельных видов активов и обязательств. Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу, могут представляться и в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

     Показатели раздела «Нематериальные активы» должны расшифровывать сумму, отраженную в бухгалтерском балансе по статье "Нематериальные активы", представляя наличие, поступление и выбытие нематериальных активов в аналитическом разрезе по видам нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2007 и отражаемых на одноименном счете 04.

   Нематериальные  активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости. В гр. 3 показывается стоимость нематериальных активов на начало отчетного года, в гр. 4 — стоимость нематериальных активов, поступивших за год, а в гр. 5 — стоимость выбывших нематериальных активов в течение отчетного года. В гр. 6 указывается стоимость нематериальных активов по состоянию на 31 декабря отчетного периода.

   В таблице приводится следующая информация:

   По  строке "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее дается расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ и т. п.).

   По  строке "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

   Строка  "Деловая репутация организации" заполняется при приобретение других предприятий как имущественных комплексов по цене, превышающей стоимость этих имущественных комплексов по балансу. Предприятие, как имущественный комплекс, может быть приобретено на аукционе по цене, превышающей его оценочную (начальную) стоимость. В этом случае разница между покупной ценой и оценочной стоимостью отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счетов расчетов или денежных средств, уплаченных при приобретении имущественного комплекса.

   Стоимость нематериальных активов, использование  которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо по другим основаниям), подлежит списанию.

   Если  амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений. Рассмотрим подробно пример.

   Пример. В соответствии с Федеральным законом "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" организация имеет свидетельство на товарный знак. Этот объект учтен на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости 50 000 руб., включающей стоимость его разработки и уплату пошлины. Срок действия товарного знака 10 лет. Начисленная амортизация составляет 30 000 руб. (50 000/10 • 6). Свидетельство удостоверяет приоритет товарного знака, исключительное право на товарный знак в отношении товаров, указанных в свидетельстве. Свидетельство было получено на производство одежды с товарным знаком "Командор". Однако в 2006 г. организация прекратила производство одежды, сдала в долгосрочную аренду производственные помещения и оборудование.

   Так как товарный знак перестал приносить  организации материальную выгоду, он подлежит списанию. При этом производятся следующие учетные записи.

   Таблица 2.3.1

   Далее в Форме № 5 приводится небольшая  таблица, в которой находят отражение  суммы накопленной амортизации  по нематериальным активам на начало и конец года, отражаемые на счете 05 "Амортизация нематериальных активов". Расшифровка "в том числе" должна соответствовать имеющимся у организации видам нематериальных активов.

   В таблице «Основные средства»  показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости наличие и движение основных средств организации по их группам: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д. Здесь отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданные в аренду, предоставленные другим организациям бесплатно или бездействующие (находящиеся на консервации, в резерве и т.п.).

   В таблице по основным средствам в  графе «Поступило» отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде, включая ранее неучтенные и ошибочно учтенные в составе оборотных средств, приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности. В графе «Выбыло» отражается стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество; переведенные в состав оборотных средств объекты, ранее ошибочно учтенные в составе основных средств; переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения; ликвидированные в отчетном периоде объекты основных средств вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

   В справках к таблице об основных средствах  отражается на начало отчетного года и на конец отчетного периода  амортизация основных средств всего  и в том числе зданий и сооружений, машин, прочих основных средств; передано в аренду объектов основных средств всего и в том числе зданий, сооружений и т.д.; переведено объектов основных средств на консервацию; получено объектов основных средств в аренду всего и в том числе по отдельным группам; объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации.

   Справочно отражается также результат переоценки объектов основных средств отдельно первоначальной (восстановительной) стоимости  и амортизации, а также данные об изменении стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

   По  данным таблицы об основных средствах  с ее справками можно определить и оценить изменение состава  основных средств, стоимость фактически используемых организацией основных средств, степень их изношенности и обновления, величину изменения стоимости и суммы амортизации в результате переоценки основных средств и другие показатели, характеризующие состояние основных средств организации.

   В таблице «Доходные вложения в  материальные ценности» приводятся данные о первоначальной стоимости  их наличия и движения в отчетном периоде в целом и по видам: имущество для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката и пр. В справках к этой таблице отражается амортизация доходных вложений в материальные ценности на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

   В таблице «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» отражаются состояние и движение указанных расходов (наличие на начало отчетного года, поступление, списание и наличие на конец отчетного периода) в целом и по видам работ. Справочно приводятся данные на начало отчетного года и на конец отчетного периода о сумме расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, а также данные за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года о сумме не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенные на прочие расходы.

   В таблице «Расходы на освоение природных  ресурсов» в организациях, осуществляющих освоение природных ресурсов, отражаются состояние и движение указанных расходов в целом и по видам. Справочно приводятся данные на начало отчетного года и на конец отчетного периода о сумме расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами, и о сумме расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные.

   В таблице «Финансовые вложения»  расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений на начало отчетного года и на конец отчетного периода по следующим видам: «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего, в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ» — сумма вложений организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, включая дочерние и зависимые хозяйственные общества, на территории Российской Федерации и за рубежом. Заполняется по данным аналитического учета, организованного к сч. 58-1 «Паи и акции».

   «Государственные  и муниципальные ценные бумаги», — сумма вложений (инвестиций) организации в государственные и муниципальные ценные бумаги с использованием счета 58-2 «Долговые ценные бумаги».

   «Ценные бумаги других организаций — всего, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)» — сумма вложений организации в ценные бумаги других организаций, включая долговые ценные бумаги.

   «Предоставленные  займы» — сумма предоставленных  организацией другим организациям и физическим лицам займов, отраженных на счете 58-3 «Предоставленные займы»;

   «Депозитные вклады» - сумма произведенных организацией депозитных вкладов, учтенных на счете 55-3 «Депозитные счета»;