Приложение к годовому бухгалтерскому балансу организации (форма №5): содержание, составление и информационные возможности

МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Новороссийский  филиал 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Студентки IV курса Бухгалтерский учет, анализ и аудит

социально-экономического факультета

Группа  №ЭССЗБ/09

Ибраимовой  Реаны Айдеровны 

Учебная дисциплина: «БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»

Тема: «Приложение к годовому бухгалтерскому балансу организации (форма №5): содержание, составление и информационные возможности»» 
 
 
 

Руководитель-консультант

Хачатрян Карина Александровна 
 
 

     Защищена       Оценка

     «___»_____________2011г.    ______________ 
 
 

Новороссийск 2011г. 
ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Сущность, состав и формирование отчетной информации Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)………………………………..…5
2. Взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности ………………………………………………….…20
3. Использование информации формы №5 для целей финансово-экономического анализа……………………………………………....…21
2. АНАЛИЗ ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОАО «ЧЕРНОМОРТРАНСНЕФТЬ»

2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Черномортранснефть»31

2.2 Анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)…………………34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……40

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….……42

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны  составлять на основе данных синтетического  и аналитического учета бухгалтерскую  отчетность, являющуюся завершающим  этапом учетного процесса. Бухгалтерская  отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и  достоверных сведений о реализованной  продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном  и финансовом положении организации  и результатах  ее хозяйственной  деятельности.

     Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой  систему обобщенных показателей, которые  характеризуют итоги финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками  информации для анализа финансового  состояния предприятия. Бухгалтерская  финансовая отчетность состоит из нескольких форм, состав которых регламентируется законодательством.

     При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими. Бухгалтерская  отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

     Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках  и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы  последовательно от одного отчетного  периода к другому.

     Актуальность  темы курсовой работы очевидна - только на основе финансовой отчетности можно  выявить сильные и слабые стороны  в финансовом состоянии предприятия, наметить меры по его укреплению или  выходу из сложной финансовой ситуации.

     Целью курсовой работы является закрепление  полученных в процессе обучения знаний о содержании Приложения к балансу (ф.№5) и применение полученных знаний на практике.

     Для реализации поставленной в курсовой работе цели были определены следующие задачи:

• изучить сущность, состав и формирование отчетной информации формы № 5;
• проследить взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности;
• исследовать возможности информации формы № 5 для целей финансово-экономического анализа;
• провести анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу за период 2009-2010 г.

     Объектом  исследования является бухгалтерская  финансовая отчетность ОАО «Черномортранснефть», а предметом исследования – Приложение к бухгалтерскому балансу анализируемого предприятия в динамике за два года.

     Теоретической основой для написания курсовой работы явились труды известных  отечественных и зарубежных авторов, Т.И. Безбородова, Т.С. Фролова, Л. В. Сотникова, законодательные, нормативно-справочные документы, научно-методическая литература по бухгалтерскому учету, бухгалтерская финансовая отчетность ОАО «Черномортранснефть» за период с 2009 по 2010 гг.

 

     

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОРГАНИЗАЦИИ

 

     1.1 Сущность, состав и формирование отчетной информации Приложения к годовому бухгалтерскому балансу (форма № 5) 
 

     Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих нарастающим итогом имущественное  и финансовое положение организации  за определенный период. Система показателей  представлена в виде набора таблиц (отчетных форм). Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатов ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

     Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые  расшифровывают данные формы № 1 «бухгалтерский баланс». Таблицы этой формы содержат показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

     Субъекты  малого предпринимательства и некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Приложение к бухгалтерскому балансу  при отсутствии соответствующих  данных. Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской  деятельности и не имеющие кроме  выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), Приложение к бухгалтерскому балансу не представляют.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  №5 применяется:

     Коммерческими предприятиями – для анализа  вероятности угрозы возможного банкротства (утраты платежеспособности) или восстановления своей платежеспособности, в случае ее утраты.

     Банками – для оценки и мониторинга  рисков, связанных с возможностью утраты платежеспособности потенциальными и существующими заемщиками.

     Аудиторскими  компаниями – для составления  заключения о финансовом состоянии (перспектив платежеспособности) предприятия  – заказчика.

     Государственными  предприятиями – для представления  финансовых показателей платежеспособности в вышестоящие структуры.

     Потенциальными  контрагентами и акционерами  предприятия – для оценки его  перспективной платежеспособности и принятия стратегических решений  в отношении данного предприятия.

     В форме № 5 предусмотрены свободные  строки. В организация вправе вписать  дополнительную информацию, которую  считает необходимым отразить в соответствующем разделе. Например, можно расшифровать сумму амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств, расходы на научные и конструкторские разработки по направлениям и т.д. Приложение по форме № 5 оформляется и заверяется в том же порядке, что и прочие формы бухгалтерской отчетности

     В Приложении по форме № 5 все показатели объединены в следующие разделы:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы по НИОКР;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
• обеспечения;
• государственная помощь.

     Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу (форма  № 5) по образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской  отчетности или включаться в пояснительную  записку.

     Заполнение  почти всех разделов Приложения к  бухгалтерскому балансу связано  с соответствующими положениями  по бухгалтерскому учету:

• Нематериальные активы – ПБУ 14/07;
• «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» – ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
• «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» – ПБУ 17/02;
• «Финансовые вложения» – ПБУ 19/02;
• «Расходы по обычным видам деятельности» – ПБУ 10/99;
• «Государственная помощь» – ПБУ 13/2000.

     Рассмотрим  каждый из разделов подробнее.

     В разделе 1 Нематериальные активы приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.

     Раздел  состоит из двух таблиц. В первой таблице указываются данные о  поступлении и выбытии нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных отчислениях.

     Таблица Нематериальные активы.

     Является  расшифровочной таблицей к статье баланса  Нематериальные активы (код строки 110 баланса), представляя наличие, поступление  и выбытие нематериальных активов  в аналитическом разрезе по видам  нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/07 "Учет нематериальных активов" отражаемых на счете 04.

     В таблице Нематериальные активы отражается следующая информация:

• по строке "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, топологии микросхем и т.д.);
• по строке Организационные расходы показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

     В то же время расходы организации, связанные с переоформлением  учредительных и других документов (при расширении организации, изменении  видов деятельности и т.п.), не являются нематериальными активами и учитываются  по дебету счета 26 Общехозяйственные  расходы. Поэтому данные о таких  расходах в форме № 5 не приводятся.

     Строка  Деловая репутация организации  заполняется организациями, осуществившими приобретение других предприятий как  имущественных комплексов по цене, превышающей стоимость этих имущественных  комплексов по балансу.

     В процессе проведения аукциона по приобретению предприятий как имущественных  комплексов оно может быть куплено  по цене, которая превышает ее оценочную (начальную) стоимость. В этом случае разница между покупной ценой  и оценочной стоимостью отражается по дебету счета 04 Нематериальные активы и кредиту счетов расчетов или  денежных средств, уплаченных при приобретении имущественного комплекса.