Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

      – денежные поступления и платежи  по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.

    Неосуществимость быстрого перехода на МСФО в России вызвана необходимостью предварительного осуществления большого числа преобразований, делающих такой переход реальным.  Требуются коррективы в российском законодательстве, прежде всего гражданском и налоговом, а также пересмотр практически всей нормативной базы бухгалтерского учета и отчетности. Принимая во внимание, что МСФО имеют дело лишь с отчетностью, Минфин России должен разработать и издать детальные инструкции по внедрению и применению новых стандартов, включая вопросы организации учетного процесса. Федеральной налоговой службе потребуется пересмотреть свои подходы к использованию данных бухгалтерского учета и отчетности, включая серьезные изменения в налоговых правилах⁹.

      Опыт  других стран показывает, что применение какого-либо международного признанного  решения в национальном стандарте  возможно лишь в том случае, когда  это решение соответствует реальной ситуации, существующей в стране. Иными  словами, при использовании МСФО для создания национальной системы учета необходима адаптация.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО “КОРОНА”.

2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия и состояние бухгалтерского учета.

    В рамках тематики моей курсовой работы рассматривается деятельность Общества с ограниченной ответственностью “Корона”.

    Основная цель деятельности предприятия ООО “Корона” - получение прибыли и насыщение потребительского рынка транспортными товарами и услугами.

    Основным  видом деятельности предприятия  согласно Уставу является:

• оптовая и розничная торговля;
• коммерческо-посредническая деятельность;
• оказание транспортно-экспедиционных и иных возмездных услуг юридическим и физическим лицам;
• проведение коммерческих выставок;
• организация автозаправочных станций;
• осуществление любых других видов деятельности, соответствующих целям и задачам организации и не противоречащих действующему законодательству.

    ООО “Корона” является юридическим лицом. Это определяется совокупностью признаков: наличием обособленного имущества, ответственностью по обязательствам этим имуществом, наличием расчетного счета в банке. Обособленность имущества выражается в наличии самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором числится имущество предприятия.

    В организации имеются следующие  учредительные документы:

     - свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года;

     - свидетельство о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия;

     - информационное письмо об учете в ЕГРПО;

     - приказ об учетной политике на 2010 г. (Приложение 1);

     - устав предприятия.

    В приказе об учетной политике на 2010 год № 1 от 30.12.2009 г. ООО “Корона” отражено:

• в штате предприятия предусмотрена должность бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность наличных денежных средств в кассе;
• все денежные средства, превышающие установленный банком лимит 6000 рублей, сдаются в конце каждого дня в банк;
• для выполнения безналичных расчетов у предприятия ООО “Корона” открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений;
• инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в квартал, а также при передаче денежных средств другому материально-ответственному лицу, внезапные инвентаризации кассы проводятся по решению руководителя;
• авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

    Рассмотрев характеристики учетной работы организации по учету денежных средств в ООО “Корона”, перехожу к рассмотрению и изучению их документального оформления.

    Общая среднесписочная численность работающих (без внешних совместителей) ООО “Корона” составляет 81 человек.

      Рассмотрим  организационную структуру управления предприятием  ООО “Корона”. Она имеет линейно-функциональную структуру управления (рис. 3).

Рис. 3. Организационная структура предприятия ООО “Корона” 

    Представленная  организационная структура предприятия позволяет наиболее полно оптимизировать ее бизнес-процессы и закрепить полномочия по их исполнению за каждым конкретным отделом.

    Рассмотрим  основные показатели деятельности предприятия  за 2009-2010 гг. в таблице 2.

      Выручка от продажи товаров, работ, услуг  в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2009 годом на 8,1 тыс. руб. или на 1,3 % и составила 603,4 тыс. руб. Темп снижения себестоимости составил  11,9%.  Валовая прибыль в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2009 г. на 21,0%.

    Таблица 2. Динамика основных показателей ООО “Корона” за 2009-2010 гг., тыс. руб.

Показатель	Сумма		Отклонение, (+, -)
	2009 г.	2010 г.
Выручка от реализации	595,3	603,4	+8,1
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг	355,6	313,3	-42,3
Валовая прибыль	239,7	290,1	+50,4
Коммерческие  расходы	26	25	-1,0
Управленческие  расходы	15	13	-2,0
Прибыль (убыток) от продаж	198,7	252,1	+53,4
Проценты к получению	23,4	12,3	11,1
Проценты  к уплате	0,4	0,3	-0,1
Прочие  доходы	3,7	2,2	-1,5
Прочие  расходы	18,5	20,8	+2,3
Прибыль (убыток) до налогообложения	206,9	245,5	+38,6
Текущий налог на прибыль	49,6	58,9	+9,3
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода	157,3	186,6	+29,3

 

    Основную  часть прибыли 2010 года (также как и 2009 года) составляет прибыль до налогообложения: 206,9 тыс. руб. и 245,5 тыс. руб. соответственно.

    Прочие  доходы предприятия в 2010 г. привели к уменьшению прибыли на 2 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Чистая прибыль в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась 29,3 тыс. руб. (с 157,3 тыс. руб. до 186,6 тыс. руб.) или на 18,6%.

    Рассмотрим  динамику основных показателей деятельности предприятия ООО “Корона” на примере рисунка 4.

    Как следует из рисунка 4, показатели основной деятельности предприятия в 2010 г. увеличились по всем показателям. Валовая прибыль в 2010 г. увеличилась на 50,4 тыс. руб., за счет снижения себестоимости в отчетном периоде на 42,3 тыс. руб. или на 11,9%. 

Рис. 4. Динамика основных показателей деятельности предприятия ООО “Корона” за 2009-2010 гг.

2.2 Документальное оформление  кассовых операций в ООО “Корона”.

 

    Кассовые  операции в организации осуществляет кассир. Его должность предусмотрена в штате предприятия. С ним заключен договор о полной материальной ответственности¹⁰. В штате организации ООО “Корона” предусмотрена должность бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность наличных денежных средств в кассе.

      Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим лицам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болезни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности на период отсутствия основного кассира.

    Касса ООО “Корона” находится в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций закрываются с внутренней стороны.

    Деньги  и другие ценности хранятся в несгораемых металлических шкафах (в отдельных случаях — в обычных). По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Так как ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты, они хранятся у кассира или сдаются под роспись охране. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

    ООО “Корона” хранит денежные средства в банках. Но так как организации разрешено в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд, выдачи заработной платы работникам. С этой целью обслуживающий банк установил предприятию по согласованию с его руководителем лимит остатка наличных денег в кассе.

    Лимит устанавливается путем предоставления организацией в банк, в котором ему открыт расчетный счет, специального расчета по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег¹¹.

    В ООО “Корона” в 2010 году лимит наличных денег в кассе согласно расчету на установление лимита составляет 100000 руб. Все денежные средства, превышающие установленный банком лимит 100000 рублей, сдаются в конце каждого дня в банк.

    Кассовые  документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

    Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия (Приложение 2).

    При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.