Порядок учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения ООО «Лентал»

База для начисления страховых  взносов за 9 месяцев составляет 1493864 руб. (1508362 – 14498).

С указанной суммы исчислен страховой взнос в сумме 507914 руб. (1493864*34%).

Эти обязательства организация  должна распределить между соответствующими внебюджетными фондами в следующем  соотношении:

• в ФСС России – 43322 руб. (1493864*2,9%)
• в ФФОМС – 46310 руб. (1493864*3,1%)
• в ТФОМС – 29877 руб. (1493864*2%)

Исходя из требований пенсионного  законодательства, страховая часть  трудовой пенсии составит 347602 руб. (813817*26% + 680047*20%), а накопительная часть  – 40803 руб. (680047*6%).(Приложение 6)

Бухгалтерские записи представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Бухгалтерские записи по отражению  в бухгалтерском учете расчетов с органами социального страхования  и обеспечения

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операций
Дебет	Кредит
20, 26	70	1508369	Начислена заработная плата
20, 26	69/2/2	347602	Начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии
20, 26	69/2/3	40803	Начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Продолжение таблицы 2.1

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операций
Дебет	Кредит
69/1	70	14498	Начислены больничные пособия за счет ФСС РФ
51	69/1	14498	Получены деньги от ФСС РФ в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование
20, 26	69/3/2	29877	Начислены страховые взносы в ТФОМС
20, 23	69/3/1	46310	Начислены страховые взносы в ФФОМС
69	51	507914	Перечисление страховых взносов

 

В соответствии с изменениями, внесенными в Закон № 225-ФЗ, пособие  по временной нетрудоспособности в 2011г. выплачивается за первые три  дня за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная, с 4-го дня – за счет средств ФСС  РФ.

Уплата страховых взносов  в бухгалтерском учете организации  отражается:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам первого и второго порядков в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» на предприятии ООО «Лентал» ведется в разрезе каждого вида расчетов и по каждому работнику.

Выплата пособия по временной  нетрудоспособности в ООО «Лентал» рассчитывается на основании продолжительности  страхового стажа:

• 8 и более лет – 100 %,
• от 5 до 8 лет – 80 %,
• до 5 лет – 60 %.

Монтажник ООО «Лентал» болел  с 1 по 29 июля 2011г. Его страховой стаж составляет 7,5 лет, то есть он имеет  право на получение пособия за дни болезни в размере 80 % среднего заработка. Средний дневной заработок  составляет 624,9 руб. С учетом его  стажа сумма начисленного пособия  составит 14498 руб. (624,9*80%*29 дн). Поскольку  за первые три дня пособие по временной нетрудоспособности должен оплатить работодатель (эта сумма равна 1500 руб. (624,9*80%*3), то на такую сумму  в учете должна быть сделана бухгалтерская запись:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 (1500 руб.)

Пособие по временной нетрудоспособности за остальные дни болезни (26 дней) в размере 12998 руб. (624,6*80%*26) следует  отнести на счет средств социального  страхования:

Дебет 69субсчет  «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 (12998 руб.). (Приложение 7)

Суммы начисленных взносов  на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний  на предприятии ООО «Лентал» отражается по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам организации.

После начисления заработной платы сразу же отражается начисление взносов на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Дебет 20 (23) Кредит 69-11 – начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний с заработной платы работников.

 

 

2.3 Оценка организации  учета расчетов с органами  социального страхования и обеспечения  ООО «Лентал»

В целом учет расчетов с  органами социального страхования  и обеспечения ООО «Лентал» соответствует требованиям законодательства РФ. Организация соблюдает все требования нормативных актов. Все расчеты с органами социального страхования и обеспечения оформляются типовыми межведомственными формами, утвержденными Министерством здравоохранения и социального развития РФ, с применением компьютерной техники.

Отчетность в фонды  социального страхования и обеспечения  предоставляются точно в срок, т. е. ежеквартально до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

При обнаружении в поданном в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, ООО «Лентал» своевременно вносит необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представляет в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Аналитический учет расчетов с органами социального страхования  и обеспечения ведется в разрезе каждого вида расчетов и по каждому работнику, что обеспечивает более подробную характеристику.

Однако при исследовании организации бухгалтерского учета  в ООО «Лентал» выявлены следующие  недостатки:

1. В 2011 году ООО «Лентал» использовало субсчет второго порядка 69/3/2 «Расчеты с ТФОМС». В 2012 году предприятие не исключило из рабочего плана счетов данный субсчет, что не соответствует изменениям, внесенным в Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ. (Приложение 7, 8)

2. В соответствие с ПБУ 1/2008 вновь созданные предприятия обязаны формировать учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации предприятия. В ООО «Лентал» учетная политика не сформирована. Данный факт может повлечь за собой административное наказание и наложение штрафа в размер от двадцати до тридцати МРОТ. [11, 5, ст. 15.11]

 

 

 

3. Предложения  по совершенствованию бухгалтерского учета ООО «Лентал»

В качестве предложений по совершенствованию  учета расчетов с органами социального  страхования и обеспечения на предприятии ООО «Лентал» можно порекомендовать следующее:

1. Исключить из плана счетов субсчет второго порядка 69/3/2 «Расчеты с ТФОМС». После исключение учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения ООО «Лентал» будет полностью соответствовать действующему законодательству и нормативным актам РФ. Таким образом, рабочий план счетов будет всецело отражать полноту и достоверность ведения бухгалтерского учета.
2. Сформировать учетную политику, которая будет состоять из следующих разделов:

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. В данном разделе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО "Лентал", которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.

1.2. Характеристика ООО «Лентал»: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т.д.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

2.1. Способ ведения учета.

2.2. Уровень централизации учета.

2.3. Организационная структура учета.

2.4. Формы первичных учетных документов.

2.5. Перечень лиц, имеющих право  подписи в первичных учетных  документах.

2.6. Перечень документов составляемых  в момент совершения операции  и после завершения операций.

2.7. График документооборота.

2.8. Форма учета бухгалтерского.

2.9. Рабочий план счетов.

2.10 Обработка учетной информации.

2.11 Реестр форм регистров.

2.12. Инвентаризация.

2.13. Внутренний контроль.

2.14. Формы отчетности.

2.15 Способ представления отчетности.

3. МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

3.1 Амортизация основных средств

3.2. Способ амортизации НМА

3.3.Способ отражения амортизации  НМА

3.4. Переоценка основных средств

3.5. Ремонт основных средств

3.6. Учет затрат по кредитам  и займам

3.7. Оценка финансовых вложений  при выбытии

3.8. Учет материальных ценностей

3.9. Способ оценки запасов при  отпуске в производство

3.10 Учет транспортно-заготовительных  расходов

3.11. Оценка приобретаемых товаров

3.12. Оценка тары

3.13. Оценка незавершенного производства

3.14. Порядок признания выручки

3.15. Момент реализации товаров

3.16. Учет выпуска готовой продукции

3.17 Формирование резервов

3.18. Перечень прямых расходов

 3. В связи с утверждением учетной политики, ООО «Лентал», руководителю и главному бухгалтеру следует утвердить:

- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета,  формы документов для внутренней  отчетности;

- порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации; 

- методы оценки активов и  обязательств;

- правила документооборота и  технологию обработки учетной  информации;

- порядок контроля за хозяйственными  операциями;

Утверждение учетной политики обеспечит:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

- рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.

В целом учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения ООО «Лентал» соответствует требованиям законодательства РФ. Однако, я рекомендую ООО «Лентал» рассмотреть все вышеперечисленные предложения в целях совершенствования учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

 

 

 

 

Заключение

Расширение деятельности государства  привело к созданию значительного  количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность  даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении  различных фондов. Таким образом,  государственные внебюджетные фонды  социального назначения представляют собой  многофункциональную финансовую систему.

Среди них ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое назначение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях  государственного управления финансами  пенсионного обеспечения; Фонд обязательного  медицинского страхования – для  обеспечения стабильности государственной  системы ОМС; Фонд социального страхования  – для обеспечения государственных  гарантий в системе социального  страхования. Каждый из них формируется  в основном за счет перераспределения  Национального дохода.

ООО «Лентал», осуществляющее отчисления в государственные фонды социального страхования и обеспечения гарантируют своим работникам, потерявшим трудоспособность, защиту в виде социальных выплат.