Порядок учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения ООО «Лентал»

При выплате пособий по социальному страхованию делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 50 «Касса». [14, с. 662]

Пенсионный фонд РФ образован в целях обеспечения социального страхования. Он предназначен для выплаты государственных пенсий, оказания материальной помощи престарелым и т.д. Для этого каждая организация и предприятие производят ежемесячно сверх оплаты труда отчисления в ПФР.

Отчисления в Пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Размер отчислений О_пф определяется по формуле (1.2).

 ;                                                                                              (1.2)

где З – начисленная  заработная плата по всем основаниям, руб.,

      Р_пс – процент отчислений в Пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Начисленные суммы в Пенсионный фонд РФ, относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

          20 «Основное производство»,

          23 «Вспомогательные производства»,

          44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».[14, с. 652]

В организациях по расчетам по обязательному пенсионному страхованию  должен быть организован синтетический  и аналитический учет взносов  и платежей. Аналитический учет осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке.

Начисление работникам организации  указанных пособий оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Дебет 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». [14, с. 654]

Перечисление страховых  взносов оформляют следующей  записью:

Дебет 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета». [14, с. 652]

Работодатели ежеквартально  и по итогам года должны представлять расчет в форме РСВ-1 по начисленным и уплаченным страховым взносам на пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязательное медицинское  страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности  в получении медицинской помощи. В этих целях все организации, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели обязаны перечислять взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. [1, ст. 39 и 41]

Отчисления с фонд обязательного  медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения  и других источников. Размер отчислений О_мс определяется по формуле (1.3).

 ;                                                                                              (1.3)

где З – начисленная  зарплата и другие приравненные к  ней выплаты, руб.;

      Р_мс – установленный процент отчислений на обязательное медицинское страхование.

Учет отчислений в ФФОМС ведется на пассивном счете 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Делаются следующие бухгалтерские проводки:

1. Отчисления на медицинское страхование:

Дебет 20 «Основное производство»,

          26 «Общехозяйственные расходы»,

          44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». [14, с. 662]

2. Перечисление отчислений на медицинское страхование:

Дебет 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Кредит 51 «Расчетные счета». [14, с. 662]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок учета  расчетов с органами социального  страхования и обеспечения ООО «Лентал»

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Лентал»

Общество с ограниченной ответственностью «Лентал» образовано и действует в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими действующими законодательными актами РФ, 2 декабря 2002 г.

Полное фирменное наименование общества:

Общество с  ограниченной ответственностью «Лентал».

Сокращенное фирменное наименование общества:

ООО «Лентал».

Место нахождения общества определяется местом его государственной  регистрации и является:

693000, РФ, Сахалинская  область, г. Южно-Сахалинск, ул. Тисовая аллея, д. 5/1.

Данное общество является юридическим лицом, вследствие чего имеет в собственности обособленное имущество, может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде. Также ООО «Лентал» имеет банковские счета, печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием; создано без ограничения срока.

Целями деятельности ООО  «Лентал» являются расширение рынка  товаров и услуг, а также получение  прибыли.

Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

• сдача в наем собственного недвижимого имущества;
• подготовка строительного участка;
• строительство зданий и сооружений;
• монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
• производство отделочных работ;
• производство общестроительных работ по возведению зданий.

Размер уставного капитала общества составляет 17400 руб.

Органами управления общества являются:

• общее собрание участников общества;
• генеральный директор общества;

Высшим органом управления ООО «Лентал» является общее собрание участников общества.

Генеральный директор общества избирается общим собранием на 3-летний срок. (Приложение 1)

Организационная структура ООО «Лентал» представлена в Приложении 2.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Лентал» за 2010-2011 гг.

Показатели	ед. изм.	Годы		Абсолютное отклонение 2011 от 2010 (+;-)
		2010	2011	тыс. руб.	%
Выручка от реализации	тыс.руб.	88032	73562	-14470	-16
Себестоимость продаж	тыс.руб.	-67542	-56972	+10570	-16
Прибыль (убыток) от продаж	тыс.руб.	5125	5663	+538	+10
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс.руб.	5125	-13702	-18827	-367
Чистая прибыль (убыток)	тыс.руб.	5126	-14097	-19223	-375
Среднесписочная численность персонала	чел.	15	16	+1	+7
Месячный фонд оплаты труда	тыс.руб.	482	378	-104	-22
Средняя з\п	тыс.руб.	32	24	-8	-25
Производительность труда	тыс.руб.	5869	4598	-1271	-22
Рентабельность (убыточность) продаж	%	5,82	7,7	+1,88	+32,3

 

 

Таблица 2.1 составлена на основании бухгалтерской отчетности, а также на основании расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам (Приложение 3,4,5,6).

Из данных таблицы 2.1 следует, что выручка от реализации в 2011г. по сравнению с 2010г. сократилась  на 14470 тыс. руб. В свою очередь, себестоимость проданных работ, услуг в 2011г. по сравнению с 2010г. снизилась на 10570 тыс. руб. в связи с сокращением объемов деятельности предприятия.

Прибыль от продаж в 2011г. по сравнению с 2010г. возросла на 10 %, в  связи с чем, прибыль от продаж в 2011г. составила  5663 тыс. руб.  Предприятие в 2010г. имело 5,82 % прибыли с каждого рубля, затраченного на выполнение работ и оказание услуг. По данным 2011г. рентабельность продаж составила 7,7%, вследствие чего, она возросла на 1,88%, что свидетельствует об эффективности продаж.

Прибыль до налогообложения  в 2011г. по сравнению с 2010г. сократилась  на 18827 тыс. руб.

Чистая прибыль отчетного  периода в 2011г. по сравнению с 2010г.  сократилась на 19223 тыс. руб., что  составило 375%.

Среднесписочная численность  работников в 2011г. составила 16 человек, что на 1 человека, или на 7% больше, чем в 2010г. Производительность труда  в 2011г. по сравнению с 2010г. снизилась  на 22 % и составила 4598 тыс. руб., в связи  с уменьшением выручки предприятия  от продажи работ и услуг, а также за счет снижения качества работы сотрудников.

В 2011г. произошло сокращение месячного фонда оплаты труда  на 22%, таким образом, в 2010г. ФОТ составил 482 тыс. руб., а в 2011г. снизился до 378 тыс. руб. Вследствие чего в 2011г. по сравнению с 2010г. средняя з/п снизилась на 8 тыс. руб. (26%) и составила 24 тыс. руб.

 

 

2.2 Порядок учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения ООО «Лентал»

Для ведения учета расчетов с органами социального страхования  и обеспечения на предприятии  ООО «Лентал» в рабочем плане счетов  предусмотрен синтетический активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

Суммы начисленных страховых  взносов учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению», к которому в ООО «Лентал» открыты субсчета:

• 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»
• 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
• 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
• 69/11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
• 69/12 «Расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности»

Для учета взносов к  субсчету 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» на предприятии предусмотрены субсчета второго порядка:

• 69/2/1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)»
• 69/2/2 «Расчеты  с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)»
• 69/2/3 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)»

Субсчет 69/3 также разбивается на два субсчета второго порядка:

• 69/3/1 «Расчеты с ФФОМС»
• 69/3/2 «Расчеты с ТФОМС» (Приложение 7)

Согласно изменениям, внесенным в Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, с 1 января 2012 года ООО «Лентал» не уплачивает страховые взносы в ТФОМС в связи с упрощением данного фонда.

Начисление страховых  взносов общество с ограниченной ответственностью ООО «Лентал» производит в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

Дебет 20 (26) Кредит 69 субсчет «Расчеты  с ПФР (страховая часть трудовой пенсии)» - начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 20 (26) Кредит 69 субсчет «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)» - начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

Данные бухгалтерские  записи делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ).

В том случае, если ООО  «Лентал» производит расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий), то их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС РФ. Эта операция отражается проводкой:

Дебет 69 субсчет  «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 – начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные).

Суммы, полученные от ФСС  России в счет возмещения расходов предприятия на обязательное социальное страхование, отражаются бухгалтерской  записью:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Например, за 9 месяцев 2011г. сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц ООО «Лентал» составила 1508362 руб., в том числе 813817 руб. – физическим лицам 1966 г.р. и старше, 694545 руб. – физическим лицам 1967 г. р. и моложе. В этом периоде организация выплатила пособия по временной нетрудоспособности физическим лицам 1967 г. р. и моложе на сумму 14498 руб., эта сумма не подлежит обложению страховыми взносами.