Порядок учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения ООО «Лентал»

1) заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности;

2) заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности.

3. Организации, осуществляющие  деятельность в области информационных  технологий. К данной категории относятся российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по данной группе составляет 14,0 %, из них отчисления в каждый внебюджетный фонд представлены в таблице 1.2.

    Таблица 1.2.

Тарифы страховых взносов  II группы плательщиков

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонд обязательного медицинского страхования
8, 0 %	2, 0 %	4, 0 %

 

III группа. Согласно п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ к данной группе относятся российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера).

Совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по данной группе составляет 27,0 %, из них отчисления в каждый внебюджетный фонд представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3.

Тарифы страховых взносов  III группы плательщиков

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонд обязательного медицинского страхования
20, 8 %	2, 9 %	3, 3 %

 

IV группа. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также осуществляющие фармацевтическую деятельность, облагаемую ЕНВД. Данные тарифы страховых взносов применяются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых являются:

 а) производство пищевых  продуктов;

 б) производство минеральных  вод и других безалкогольных напитков;

 в) текстильное и  швейное производство;

 г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

 д) обработка древесины  и производство изделий из  дерева;

 е) химическое производство;

 ж) производство резиновых  и пластмассовых изделий;

 з) производство прочих  неметаллических минеральных продуктов;

 и) производство готовых  металлических изделий;

 к) производство машин  и оборудования;

 л) производство электрооборудования,  электронного и оптического оборудования;

 м) производство транспортных  средств и оборудования;

 н) производство мебели;

 о) производство спортивных  товаров;

 п) производство игр  и игрушек;

 р) научные исследования  и разработки;

 с) образование;

 т) здравоохранение  и предоставление социальных  услуг;

 у) деятельность спортивных объектов;

 ф) прочая деятельность  в области спорта;

 х) обработка вторичного  сырья;

 ц) строительство;

 ч) техническое обслуживание  и ремонт автотранспортных средств;

 ш) удаление сточных  вод, отходов и аналогичная  деятельность;

 щ) транспорт и связь;

 ы) предоставление  персональных услуг;

 э) производство целлюлозы,  древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

 ю) производство музыкальных  инструментов;

 я) производство различной  продукции, не включенной в  другие группировки;

 я.1) ремонт бытовых  изделий и предметов личного пользования;

 я.2) управление недвижимым имуществом;

 я.3) деятельность, связанная  с производством, прокатом и показом фильмов;

 я.4) деятельность библиотек,  архивов, учреждений клубного  типа (за исключением деятельности клубов);

 я.5) деятельность музеев  и охрана исторических мест и зданий;

 я.6) деятельность ботсадов, зоопарков и заповедников;

 я.7) деятельность, связанная  с использованием вычислительной  техники и информационных технологий;

 я.8) розничная торговля  фармацевтическими и медицинскими  товарами, ортопедическими изделиями;

 я.9) производство гнутых  стальных профилей;

 я.10) производство стальной  проволоки.

Совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по данной группе составляет 20,0 %, из них отчисления в каждый внебюджетный фонд представлены в таблице 1.4. [7, ст. 58]

    Таблица 1.4.

Тарифы страховых взносов IV группы плательщиков

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонд обязательного медицинского страхования
20 %	0, 0 %	0, 0 %

 

 

1.3 Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Сумма страховых взносов  исчисляется и уплачивается плательщиками  страховых взносов отдельно в  каждый государственный внебюджетный фонд [7, ст.15]. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и Фонд социального страхования Российской Федерации в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование. [7, ст. 3]

В течение расчетного периода  страхователь уплачивает страховые  взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Плательщики страховых взносов  ежеквартально представляют в орган  контроля за уплатой страховых взносов  по месту своего учета следующую  отчетность:

1) расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице;

2) расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения. [7, ст. 15]

Расчеты по социальному страхованию  ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», предназначенному для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» могут  быть открыты субсчета:

– 69/1 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

– 69/2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

– 69/3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

На субсчете 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации  расчетов по другим видам социального  страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. [13]

 Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Отчисления с фонд социального  страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений О_сс определяется по формуле (1.1).

 ;                                                                                               (1.1)

где З – начисленная  зарплата и другие приравненные к  ней выплаты, руб.;

      Р_сс – установленный процент отчислений на социальное страхование.

Для расчета страховых  взносов используется Форма расчетной  ведомости по средствам ФСС России по форме 4-ФСС РФ.

Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном счете 69/1 «Расчеты по социальному страхованию». При отражении сумм отчислений на социальное страхование и обеспечение работников записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы (см. табл. 1.5).

Таблица 1.5

Отражение сумм отчислений на социальное страхование и обеспечение

Хозяйственные операции	Корреспонденции счетов
	Дебет	Кредит
Отчисления на социальное страхование по заработной плате:
1) Работников, занятых на строительстве хозяйственным способом объекта основного средства	08	69/1
2) Рабочих по заготовлению материальных ценностей	10	69/1
3) Рабочих основного производства	20	69/1
4) Рабочих вспомогательного производства	23	69/1
5) Обслуживающего и управленческого персонала подразделений	25	69/1
6) Обслуживающего и управленческого персонала организации	26	69/1
7) Рабочих, исправляющих брак	28	69/1
8) Рабочих, занятых погрузкой и реализацией готовой продукции	43	69/1
9) Персонала торговых организаций	44	69/1
10) Непроизводственного персонала	29	69/1

 

За несвоевременную уплату взносов в фонд социального страхования  РФ начисляются пени. Суммы штрафных санкций за несвоевременный взнос страховых сумм, неправильное начисление сумм платежей и другие нарушения, выявленные при проверках расчетов с фондом социального страхования отражаются по:

Дебет 99 «Прибыль и убытки»,

Кредит 69/1 «Расчеты по социальному  страхованию».[14, с. 652]

Так как перечисление взносов в ФСС производится только безналичным путем, то делается следующая запись:

Дебет 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»,

Кредит 51 «Расчетные счета».[14, с. 652]

При начислении пособия работнику по болезни делается запись:

Дебет 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»,

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.[14, с. 654]