Порядок учета материально-производственных запасов

       Конкретные  размеры материалов определяются текущей потребностью и зависят от характера и сложности производства; длительности производственного цикла; сезонности работы; темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции; а также финансовых возможностей предприятия. А полнота и достоверность учета материалов зависит от степени  совершенства  бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с материальными запасами, полноты заполнения учетных документов, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Документальный учет  наличия и движения  материально-производственных  запасов на предприятии  ОАО  БОЗ «Нефтеавтоматика» 

      Первичные документы по поступлению и расходу  материалов играют важную роль в организации  материального учета, так как  являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материалов.

      Первичные документы по движению материалов на предприятии ОАО «БОЗНА» тщательно оформляются, обязательно содержат подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений (2, С.157).

      Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц - снабженцев, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, собственного производства.

      Для выполнения производственной программы  ОАО «БОЗНА»  определяет потребность  в материальных ресурсах и приобретает или производит их. На поставку материалов организация заключает договоры с поставщиками, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции.

      Контроль  за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования  материалов на ОАО «БОЗНА» осуществляет служба снабжения. С этой целью в  ней ведут ведомости (машинограммы) оперативного учета выполнения договоров поставки, где отмечают выполнение условий договора о поставке по ассортименту материалов, их количеству, цене, срокам отгрузки и др. Бухгалтерия ОАО «БОЗНА» осуществляет контроль за организацией данного оперативного учета.

      Поступающие на ОАО «БОЗНА»  материалы оформляются  первичными документами в следующем порядке.

      Поставщик отгружая в адрес покупателя - ОАО  «БОЗНА» материальные ценности, выписывает на его имя счет, который является документом-основанием для расчетов между поставщиком и покупателем. К выписанному счету поставщик прилагает ряд других документов. Часть из них удостоверяет вес, количество отгруженных материальных ценностей (счета-фактуры и накладные), а другие – качество этих материальных ценностей (сертификаты качества). Кроме того, к счету иногороднего поставщика обязательно прилагается квитанция железнодорожной накладной (если груз отправлен по железной дороге), свидетельствующая о действительной отправке груза и служащая затем основанием для получения груза от транспортных организаций (2, С.159).  Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материальных ценностей, поступают ответственному исполнителю по снабжению, где проверяют правильность их оформления и после этого передают в бухгалтерию ОАО «БОЗНА».

      В службе снабжения по поступающим документам производят проверку соответствия объема, ассортимента, сроков поставки, пен, качества материалов договорным условиям. В результате такой проверки на расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Кроме того, служба снабжения ОАО «БОЗНА» осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью они ведут журнал учета поступающих грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.

      С 1 января 1997г., как и все организации, ОАО «БОЗНА» на основании полученных и выставленных счетов-фактур ведет книгу покупок и книгу продаж. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.07.96г. №914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 15.03.2001г. №189, от 27.07.2002г. №575) плательщики НДС при совершении операций по реализации материальных ценностей (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых, составляет счета-фактуры и ведет журнал их учета по установленным формам. В таблицах 2.1.1  и 2.1.2 представлены выписки из книги покупок и продаж ОАО «БОЗНА» за март 2006г.

      Таблица 2.1.1

      Выписка из книги покупок ОАО «БОЗНА»  за период с 01.03.06 по 31.03.06 г.г.,руб.

      Составлять  счета-фактуры организации обязаны  при совершении операций по реализации материальных ценностей, работ, услуг  как облагаемых так и не облагаемых НДС. В случае отгрузки материальных ценностей предприятием ОАО «БОЗНА», не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается, а делается надпись: «Без налога (НДС)».

      Таблица 2.1.2

Выписка из книги продаж ОАО «БОЗНА» за период с 01.03.06 по 31.03.06 г.г.

      Надо отметить, что только правильно заполненные счета-фактуры на приобретенные материальные ценности является основанием для зачета (возмещения) покупателю продукции или товарно-материальных ценностей ОАО «БОЗНА»  НДС.

      Проверенные платежные требования из службы снабжения ОАО «БОЗНА» передают в бухгалтерию.

      Экспедитор  принимает на станции или непосредственно  у поставщика прибывшие материальных ценностей по количеству и массе. При обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, он при приемке груза от транспортной организации может . потребовать проверку груза. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляют коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

      Для получения материалов со склада иногородних  поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.

      Принятые  грузы экспедитор доставляет на склад  ОАО «БОЗНА»  и сдает заведующему  складом, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют однострочными или многострочными приходными ордерами. Первый из них составляют только на определенный вид материальных ценностей, во второй записывают все принятые материальные ценности независимо от количества. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор (2, С.160).

      Материальные  ценности приходуются в соответствующих  единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом). Если материалы поступают  в одной единице, а расходуются  в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

      При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными оприходование материалов на ОАО «БОЗНА» осуществляется без выписки приходного ордера. В этом случае на документе поставщика проставляют штамп, в оттисках которого содержатся основные реквизиты приходного ордера. Количество первичных документов при этом сокращается.

      В тех случаях, когда количество и  качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия, оформляя акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику. В состав комиссии приглашают представителя поставщика. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на ОАО «БОЗНА» без счета поставщика (неотфактурованные поставки).