Порядок формирования годовой (промежуточной) финансовой отчётности ООО «Совхоз Никольский»

      Показатели  графы 6 формы № 3 по каждой статье определяются как результат от сложения граф 3 и 4 за минусом значений, приведённых в графе 5.

      Раздел  «Справки»

      В справках в отчёте об изменениях капитала отражаются данные о стоимости чистых активов, о направлениях использования  поступлений из бюджета и внебюджетных фондов в случае получения целевых средств из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с обычными  видами деятельности и капитальными вложениями во внеоборотные активы. (Приложение В). 

      3.4 Порядок формирования формы № 4 «Отчёт о движении денежных средств» 

      Отчёт о движении денежных средств должен показывать потоки денежных средств (поступление, направление, расходование) с учётом их остатков на начало и конец отчётного  периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

      Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемые на счетах учёта денежных средств, 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте РФ. Иностранная валюта по каждому её виду пересчитывается в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчётности.

      Все данные о расходовании денег нужно  указывать со знаком «минус» и  ставить в круглые скобки.

      Формирование  данных отчёта о движении денежных средств представлено в следующем виде.

      Текущая деятельность – это деятельность организации, связанные с извлечением  прибыли в качестве основной цели при осуществлении производства продукции, выполнении строительных работ, продаж товаров, оказании услуг, заготовок сельскохозяйственной продукции и др.

      В процессе текущей деятельности денежные средства используются на оплату приобретённых  товаров, работ, услуг на выплату  заработной платы, дивидендов, процентов, на расчёт с бюджетом по налогам  и сборам и др. Разница между деньгами, поступившими и израсходованными в рамках текущей деятельности, вписывается в строку «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Если результат получится отрицательным, его нужно указать в круглых скобках.

      Организация в процессе текущей работы должна постоянно регулировать денежные потоки с целью развития производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

      Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

      Приток  денежных средств от инвестиционной деятельности связан с поступлениями  от продажи основных средств, нематериальных активов, возвратом займов, предоставленных  другим организациям и др.

      Отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности связан с приобретением основных средств и нематериальных активов, предоставлением займов, приобретением долей, участия других организаций.

      В строке «Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности» указывается разница между денежными средствами поступившими и израсходованными в рамках инвестиционной деятельности организации.

      Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг, выбытием ранее приобретённых на срок до 12 месяцев акций, облигаций.

      Приток  денежных средств в результате финансовой деятельности происходит за счёт поступления  от эмиссии акций и поступления  их по ранее выданным векселям.

      Отток денежных средств от финансовой деятельности происходит при выплате процентов по ценным бумагам, при приобретении собственных акций, при перечислении сумм за оборудование, полученное по договору лизинга. Разница между поступившими и израсходованными по финансовой деятельности деньгами отражается по строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

      По  строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»  указывается разница между суммами, поступившими и израсходованными по всем трём видам деятельности организации. Для этого складываются значения строк «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

      Строка  «Остаток денежных средств на конец отчётного года» должна быть равна сумме строк «Остаток денежных средств на начало отчётного года» и «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

      Общая сумма денежных средств полученных за 2009 год от текущей деятельности в ООО «Совхоз Никольский» составила 83676 тыс. руб. Сумма денежных средств, направленная на оплату приобретённых сырья и материалов составила 142841 тыс. руб., на оплату труда – 23155 тыс. руб., на оплату командировочных расходов– 159 тыс. руб., на выплату налогов – 3307 тыс. руб., прочие расходы – 466 тыс. руб. Чистые денежные средства от текущей деятельности составили - 80245 тыс. руб.

      Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности в ООО «Совхоз Никольский» составило – 855 тыс. руб.

      Движение  денежных средств по финансовой деятельности связано с поступлением и погашением кредитов и займов. За отчётный год  поступило кредитов и займов в сумме 96393 тыс. руб., а погашено в сумме 11757 тыс. руб.

      Остаток денежных средств на 1 января 2010 года составил 2531 тыс. руб. (Приложение Г). 

      3.5 Порядок формирования формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»  

      Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5) заполняют на основании регистров  бухгалтерского учёта: журналов – ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учёта. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния ООО «Совхоз Никольский» и увидеть движение средств и их источников за отчётный период.

      Данные  приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности)

без учёта  внутрихозяйственного оборота.

      Форма состоит из разделов, в которых  более подробно раскрываются некоторые  статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражаются:

- состав  нематериальных активов;

- состав  и движение основных средств;

- движение  доходных вложений в материальные  ценности;

- расходы  на научно – исследовательские,  опытно – конструкторские и  технологические работы;

- расходы  на освоение природных ресурсов;

- финансовые  вложения;

- дебиторская  и кредиторская задолженность;

- расходы  по обычным видам деятельности;

- обеспечения;

- государственная  помощь.

      В первых трёх разделах формы № 5 ООО «Совхоз Никольский» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и доходные вложения в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

      В отдельных таблицах каждого из первых трёх разделов формы № 5 отражается информация о сумме и структуре  начисленной амортизации на начало и конец отчётного периода.

      В этих же разделах организациям рекомендуется отражать данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление.

      В раздел «Нематериальные активы»  по статье «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права  на результаты интеллектуальной собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты сметных прав, на программы ЭВМ, базы данных, на топологии интегральных микросхем, из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания, наименование места происхождения товаров или лицензионных договоров и др.

      По  статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный капитал. С 01.01.2008 г. не включаются в нематериальные активы.

      По  статье «Деловая репутация организации»  показывается разница

 между  покупной ценой организации и  стоимостью по бухгалтерскому  балансу всех её активов и  обязательств.

      Далее указывается сумма амортизации  нематериальных активов на начало и  конец года и расшифровка их по видам.

      В разделе «Основные средства»  показывается наличие основных средств на начало и конец отчётного периода и движение их  в течение отчётного периода по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов.

      В графе 4 раздела отражается общее  поступление основных средств в  отчётном году по всем источникам.

      В графе 5 раздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчётном году основных средств  независимо от причин выбытия.

      В разделе «Справочно» предусмотрены  графы для отражения изменения  стоимости основных средств в результате их переоценки, достройки, дооборудования, модернизации, частичной ликвидации.

      В разделе «Доходные вложения в  материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретённых  организацией для предоставления их по договору аренды (лизинга, по договору проката и прочие).

      Разделы «Расходы на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические  работы» и «Расходы на освоение природных  ресурсов» заполняются аналогично предыдущим разделам. Учёт расходов по НИОКР ведётся в соответствии с ПБУ 17/02. В бухгалтерском учёте они отражаются по счёту 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчёт «Выполнение НИОКР».

      В разделе «Финансовые вложения»  расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, отражённых в строках 140 и 250 баланса. Информация берётся со счёта 58 «Финансовые вложения» по состоянию на 1января и 31 декабря отчётного периода. В графах 3 и 4 расшифровываются по видам долгосрочные финансовые вложения, а в графах 5 и 6 краткосрочные финансовые вложения.

      В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражают данные о дебиторской  и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учёта расчётов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Суммы долгосрочной и краткосрочной задолженности нужно указывать отдельно. Сумма дебиторской задолженности в ООО «Совхоз Никольский» на конец отчётного периода составила – 48204 тыс. руб., а сумма кредиторской задолженности на 1 января 2010 г. составила – 123247 тыс. руб.

      В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности» приводятся данные о  затратах организации по их элементам, учтённые в соответствии с требованиями бухгалтерского учёта (ПБУ 10/99).

      Раздел  «Обеспечения» отражает суммы со счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отдельно нужно указывать информацию о стоимости имущества, полученного и переданного организацией в залог.