Порядок формирования годовой (промежуточной) финансовой отчётности ООО «Совхоз Никольский»

      Величина  задолженности по кредитам и займам на 1 января 2010 года составила 18479 тыс. руб.

      По  строке 515 «Отложенные налоговые  обязательства» показывают величину отложенных налоговых обязательств, которая определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда расходы в бухгалтерском учёте признают медленнее, чем в налоговом учёте, а доходы быстрее.

      Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

      По  строке 610 «Займы и кредиты» показывают задолженность ООО «Совхоз Никольский»  по кредитам и займам, которые были получены менее чем на 12 месяцев. Приводят задолженность с учётом процентов, которые организация должна уплатить в отчётном периоде.

      Сумма задолженности по краткосрочным  кредитам в ООО «Совхоз Никольский»  составила 76100 тыс. руб.

      Общую сумму кредиторской задолженности  отражают в балансе по строке 620, а затем в строках 621 – 625 дают её расшифровку.

      По  строке 621 отражают задолженность перед  поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные  работы.

      Величина  задолженности поставщикам и  подрядчикам на 1 января 2010 года составила 40115 тыс. руб.

      По  строке 622 записывают сумму начисленной, но ещё не выданной заработной платы.

      Сумма задолженности перед работниками  по начисленной, но не выданной заработной плате составила 2397 тыс. руб.

      По  строке 623 отражают задолженность перед  государственными внебюджетными фондами по начисленным, но не перечисленным ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

      Сумма задолженности по платежам в фонды  социального страхования и социального  обеспечения по состоянию на 1 января 2010 года составила 104 тыс. руб.

      По  строке 624 приводят задолженность перед  бюджетом по налогам, сборам, штрафным санкциям. Здесь же показывают задолженность  по начисленному, но не перечисленному НДС с авансовых платежей.

      Непогашенная  задолженность финансовым органам  по налогам составила 4531 тыс. руб.

      По  строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражают задолженность организации  перед её учредителями по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но ещё не выплачены.

      По  строке 640 «Доходы будущих периодов»  отражают доходы организации, которые  были получены в отчётном периоде  или ранее, но относятся к будущим  периодам.

      К доходам будущих периодов относят:

• абонементную плату за пользование средствами связи;
• несписанную стоимость безвозмездно полученного имущества;
• несписанную стоимость отрицательной деловой репутации купленной

фирмы;

• разницу между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавшего имущества.

     По  строке 650  «Резервы предстоящих  расходов» показывают суммы, которые  организация зарезервировала, чтобы  покрыть свои будущие затраты. 

     В инструкции по применению Плана счетов приведены примеры того, на какие  цели организации могут резервировать средства:

• для оплаты отпускных;
• для выплаты ежегодных вознаграждений за выслугу лет;
• на ремонт основных средств;
• на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства.

     Организация вправе создавать другие резервы, только они должны быть отражены в учётной политике.

     По  строке 660 отражаются прочие краткосрочные  обязательства, в ООО «Совхоз  Никольский» это задолженность  по краткосрочным займам, сумма которых  составила на 1 января 2010 года 8321 тыс. руб. (Приложение А) 

      3.2 Порядок формирования формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»  

      Классификация доходов и расходов установлена  в Положениях по бухгалтерскому учёту  «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

      В ПБУ 9/99 дано определение доходов  организации в целом, их видов, а  также выручки. Положение определяет порядок признания доходов в  бухгалтерском учёте и порядок  раскрытия информации о доходах  организации в бухгалтерской  отчётности.

      В ПБУ 10/99 дано определение расходов организации в целом, и их видов. Положение определяет порядок признания расходов в бухгалтерском учёте и порядок раскрытия информации о расходах организации в бухгалтерской отчётности.

      В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 необходимо было

включать  следующие доходы и расходы:

- доходы  и расходы по обычным видам  деятельности;

- операционные  доходы и расходы;

- внереализационные  доходы и расходы;

- чрезвычайные  доходы и расходы.

      Но  согласно Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18.09.2006 г. № 116 н Изменения в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учёту внесены следующие изменения: слова «операционные доходы», «операционные расходы» «внереализационные доходы» и  «внереализационные расходы», «чрезвычайные доходы» и «чрезвычайные расходы» исключить, и заменить словом «прочие доходы» и «прочие расходы».

      Согласно  Приказа Министерства финансов РФ от  18 сентября 2006 г. № 115 н внесены изменения  в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учёту:

1. В  Положении по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утверждённом приказом Министерства финансов РФ

от 6 июля 1999 г. № 43н:

а) в  пункте 22 слово «чрезвычайные» заменить словом «прочие»;

б) в  пункте 23:

- абзац  пятый изложить в следующей редакции:

«Прибыль (убыток) от продаж

Проценты  к получению

Проценты  к уплате

Доходы  от участия в других организациях

Прочие  доходы

Прочие  расходы».

     В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из

которых в отдельности составляет пять и  более процентов от общей суммы 

доходов организации за отчетный период, в  нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

     Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего  года несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных  данных подлежат корректировке исходя из учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

     По  статье «Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными факторами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные ООО «Совхоз Никольский» в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

     Общая сумма выручки от продажи продукции, выполнении работ и оказании услуг  за 2009 год в ООО «Совхоз Никольский» составила 102404 тыс. руб.

     Доходы, признанные в бухгалтерском учете  как доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансовых результатов деятельности организации, подлежат отражению обособленно в виде расшифровки к статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» или в приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).

     По  статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

     При определении себестоимости проданных  продукции, работ, услуг следует руководствоваться требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 мая 1999 г. № 33н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1790), отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

     Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ  и услуг за 2009 год в ООО «Совхоз Никольский» составила 86828 тыс. руб.

     В случае признания организацией в  соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью  в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности по данной статье отражаются затраты на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по статье «Управленческие расходы».

     Затраты, связанные со сбытом продукции, а  также издержки обращения в данные статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а отражаются по статье «Коммерческие расходы».             

     Данные  статьи «Валовая прибыль» раздела «Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности» отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

  По строке «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, т.е. финансовый результат ООО «Совхоз Никольский»  по обычным видам деятельности.

      Сумма прибыли, полученной от продажи продукции, работ, услуг за 2009 год в ООО «Совхоз Никольский» составила 15576 тыс. руб.

      Для расчёта прибыли (убытка) от продаж из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг вычитается сумма расходов, отражённых по строкам «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

      Если  организация терпит убыток от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, то его  отражают в этой строке в круглых  скобках.

     В разделах «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, и в сумме в соответствии с требованиями указанных положений.

     По  статье «Проценты к получению» раздела  «Прочие доходы и расходы» отражаются прочие доходы в сумме причитающихся  в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.