Порядок формирования годовой (промежуточной) финансовой отчётности ООО «Совхоз Никольский»

     Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций 

и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, отражаются в составе прочих доходов по статье «Доходы от участия в других организациях»  указанного раздела.

     По  статье «Проценты к уплате» раздела  «Прочие доходы и расходы» отражаются прочие расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

     По  статье «Прочие доходы» в отчете о прибылях и убытках отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления  в возмещение причиненных организации  убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма дооценки актива (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

     По  статье «Прочие доходы» в отчете о прибылях и убытках за отчетный период отражается определяемая в установленном порядке сумма дохода, связанная с получением начиная с 1 января 2000 года безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств и пр.), в том числе по договорам дарения.

     По статье «Прочие доходы», в частности, могут быть отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

     По  статье «Прочие расходы» также отражаются расходы, связанные с оплатой  услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.), если они не отражены развернуто к доходам по этим ценным бумагам. Кроме того, в составе прочих расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

     По  статье «Прочие расходы» в отчете о прибылях и убытках отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценки в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки актива (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года), убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы и т.п.

     По  статье «Прочие расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших  в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

     Остальные доходы и расходы, относящиеся в  соответствии с установленным порядком к операционным доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие доходы»  или «Прочие расходы» раздела. При этом по статье «Прочие расходы» отражаются расходы, связанные с получением операционных доходов, отраженных по статьям «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях». В случае если размер указанных расходов является по оценке организации существенным, они могут отражаться развернуто по отношению к статьям «Проценты к получению» или «Доходы от участия в других организациях». Организацией должны быть даны соответствующие пояснения по данному вопросу.

      Величина  прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности,  а также прочим доходам и расходам.

      В строках отчёта «Отложенные налоговые  активы» и «Отложенные налоговые  обязательства» показывается увеличение (уменьшение) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчётный год.

      Значение  этих строк отчёта не должно совпадать  со значением одноименных строк  баланса.

      По  статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с налоговым законодательством как задолженность перед бюджетом, а также задолженность

 перед  государственными внебюджетными  фондами.

      Строка  «Чистая прибыль (убыток) очередного периода» формируется исходя из прибыли или убытка до налогообложения с учётом влияния на результат отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль. Если правильно заполнены все предыдущие строки, то результат по данной строке должен совпадать с сальдо счёта 99 «Прибыли и убытки».

      Справочно к отчёту о прибылях и убытках  приводятся данные о постоянных налоговых  обязательствах (активах), а акционерным  обществам – о базовой прибыли (убытке) на акцию и «разводнённой» прибыли (убытке) на акцию. (Приложение Б) 

     3.3 Порядок формирования формы № 3 «Отчёт об изменениях капитала» 

      Отчёт об изменения капитала (форма № 3) раскрывает информацию о наличии  и изменениях собственного капитала и резервов ООО «Совхоз Никольский» на начало и конец предшествующих периодов.

      В пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчёту о прибылях и убытках  должны приводиться дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

      Согласно  п. 30 Положение по бухгалтерскому учёту  «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) хозяйственные  товарищества и общества обязаны представлять «Отчёт об изменениях капитала», который должен содержать данные о величине капитала на начало отчётного периода, увеличение капитала с выделением источников и причин увеличения.

      Причинами увеличения собственного капитала являются:

- дополнительный  выпуск акций;

- переоценка  активов;

- изменение  номинальной стоимости акций;

- реорганизация  юридического лица (слияние, присоединение);

- доходы, которые в соответствии с правилами ведения учёта относятся на увеличение капитала.

      Уменьшение  капитала может происходить за счёт:

- уменьшение  номинала акций;

- уменьшение  количества акций;

- реорганизации  юридического лица;

- расходов, которые в соответствии с правилами ведения учёта относятся на уменьшение капитала.

Данные  об изменениях капитала приводим по видам  капитала

      Раздел  I. Изменение капитала

      В строках «Остаток на 31 декабря года, предшествующего 

предыдущему», «Остаток на 1 января предыдущего года», «Остаток на 31 декабря предыдущего года», «Остаток на 1 января отчётного года», «остаток на 31 декабря отчётного года» формы № 3 показываются суммы уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) на указанные даты, как сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал» и  84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

      В этом разделе формы № 3 приводятся также данные об изменении размера  собственных средств ООО «Совхоз Никольский»:

- уставного  капитала – обороты по балансовому  счёту 80;

- добавочного  капитала – обороты по балансовому  счёту 83;

- резервного  капитала – обороты по балансовому  счёту 82;

- нераспределённой  прибыли (непокрытого убытка) –  обороты по балансовому счёту  84.

      Данные по оборотам указанных счетов приводятся в форме № 3 за два отчётных периода: предыдущий и отчётный.

      В столбце 3 «Уставный капитал» ООО «Совхоз Никольский» показывает величину уставного капитала, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. Если в предшествующем и отчётном периодах причинами увеличения уставного капитала были  дополнительный выпуск акций, увеличение номинальной стоимости акций, реорганизация юридического лица, то соответствующая сумма отражается в соответствующих строках данного столбца. Уменьшение уставного капитала возможно в случаях уменьшения количества акций, аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшение номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.

      Изменений в размере уставного капитала ООО «Совхоз Никольский» за предыдущий и отчётный год не произошло, эти строки в отчёте формы № 3 прочёркнуты.

      В столбце 4 «Добавочный капитал» отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости внеобротных активов организации в результате их дооценки, получение эмиссионного дохода. Уменьшение добавочного капитала может быть связано с направлением его средств на увеличение уставного капитала, погашением убытка, выявленного по результатам работы ООО «Совхоз Никольский» за год.

      В столбце 5 «Резервный капитал» отражаются остатки резервного капитала по периодам, направление указанного капитала в  соответствии с законодательством  Российской Федерации на покрытие убытков, на выкуп акций.

      В столбце 6 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» показываются данные о нераспределённой прибыли (непокрытом убытке) прошлых лет  и отчётного года. Если в периоде  часть средств организация направила  на увеличение прибыли, то эта сумма  показывается по строке «Изменения в учётной политике» данного года. В строке «Результат от переоценки объектов основных средств» указывается уменьшение нераспределённой прибыли за счёт уценки основных средств, проведённой на 1 января, в круглых скобках.

      По  строке «Чистая прибыль» отражают сумму нераспределённой прибыли за год. Её необходимо уменьшить на сумму дивидендов и отчислений в резервный фонд, указав их соответствующим строкам.

      В столбце 7 «Итого» указываются сводные  данные о движении собственного капитала организации  путём суммирования каждой строки раздела.

      Раздел  II. Резервы

      В это разделе формы № 3 приводятся данные об изменении размера создаваемых  резервов на различные цели:

- образованных  в соответствии с законодательством  или в соответствии с учредительными документами – данные по балансовому счёту 82;

- оценочных  резервов – данные по балансовому  счёту 59;

- резервов  предстоящих расходов – данные  по балансовому счёту 96.

      В графе 3 и графе 6 «Остаток» отражаются остатки по видам резервов на начало и конец года.

      В графе 4 «Поступило» отражаются суммы  начисленных в отчётном году резервов.

      В графе 5 «Использовано» отражаются суммы  фактических расходов за счёт резервных  фондов.