Пассив баланса. содержание, оценка статей, техника составления

          Коэффициент автономии определяет  отношение стоимости капитала  и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов. Данный показатель определяет  долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала. Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Чем выше значение коэффициента, тем более организация финансово устойчива. Минимально допустимое значение показателя  0.4.

          Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что собственникам по состоянию на 1 января 2006 года принадлежало 47.9  % имущества ОАО «Спутник», в начале 2009 года – 54.4 %, а к концу 2009 года незначительно снизился  до 51.3 %. Рост и абсолютное значение показателя свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости ОАО «Спутник».

          Коэффициент концентрации привлеченного  капитала характеризует долю  заемного капитала в общей  сумме имущества организации.  Этот показатель является  дополнением к коэффициенту финансовой независимости, одновременно отражая финансовую зависимость организации. Он связан с показателем финансовой независимости выражением:

Кфн + Кк = 1

         Рост коэффициента означает увеличение  доли заемных средств в финансировании организации, снижении финансовой устойчивости и увеличении зависимости от внешних кредиторов.

          Расчеты показывают, что доля  заемного капитала в общей  сумме имущества ОАО «Спутник» снизилась с 52.1 % в начале 2008 года до 45.6 % в начале 2009 года и возросла до 48.7 % к концу исследуемого периода. Таким образом, коэффициент имеет тенденцию к снижению, что означает уменьшение доли заемных средств в финансировании ОАО «Спутник», росте финансовой устойчивости и снижении зависимости от внешних кредиторов.

         Коэффициент финансового риска (коэффициент соотношения заемных и собственных средств) дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости организации. Характеризует величину заемных средств, приходящихся на рубль  собственных средств, вложенных в активы организации. Рост показателя за отчетный период  свидетельствует  об усилении зависимости организации от привлеченного капитала, т.е. о тенденции снижения финансовой устойчивости, и наоборот. Максимально допустимое значение коэффициента составляет 1.5.

          Как видно из расчетов, на 1 января 2008 года на 1 руб.  собственных средств ОАО «Спутник» приходилось 1.086 руб. заемных средств. В начале 2009 года данный показатель снизился до 0.839 руб., а к концу 2009 года составил 0.948 руб. Снижение показателя за исследуемый период  свидетельствует о снижении зависимости предприятия от привлеченного капитала, т.е. о тенденции укрепления финансовой устойчивости.

         Коэффициент обеспеченности собственными  источниками финансирования характеризует, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.  Минимальной является величина коэффициента  0.1, оптимальной – более 0.5.

          Расчеты, приведенные в приложении 4,  свидетельствуют об отсутствии  собственного капитала в обороте ОАО «Спутник», что оценивается отрицательно. Однако исследуемый показатель имеет тенденцию к росту.  Кроме того, производство ОАО «Спутник» является фондоемким, поэтому предприятие имеет большую часть внеоборотных активов в составе своего имущества. Коэффициент мобильности имущества и Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств по этой причине также имеют низкое значение. Поэтому данное предприятие может осуществлять объективную оценку финансового состояния, используя соотношение между запасами и затратами в активе баланса и источниками их приобретения (покрытия) в пассиве баланса.

         Обобщая все вышесказанное, финансовое  состояние ОАО «Спутник» может быть оценено как устойчивое. При этом в 2009 году наблюдается небольшое ухудшение показателей финансовой устойчивости по сравнению с прошлым годом. Особенностью ОАО «Спутник» является наличие большого объема внеоборотных активов, что является причиной низких показателей мобильности имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Целью данной работы было рассмотрение особенностей формирования показателей пассива бухгалтерского баланса, описание порядка составления пассива баланса на предприятии ОАО «Спутник». По итогам работы необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

Пассив баланса представляет собой имущество и обязательства, которыми располагает организация, направленные на финансирование имущества. Таким образом, пассивы баланса организации сгруппированы в три раздела:

1) капитал и резервы;

2) долгосрочные обязательства;

3) краткосрочные обязательства.

По разделу капитал  и резервы выделены следующие  группы статей и статьи баланса:

• уставный капитал;
• добавочный капитал;
• резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами);
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По разделу долгосрочные обязательства выделены:

• заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
• прочие обязательства.

В составе раздела «краткосрочные обязательства» выделены следующие группы статей и статьи баланса:

• заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
• кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, персоналом организации, бюджетом и государственными внебюджетными фондами, участникам (учредителям) по выплате доходов, векселя к уплате, авансы полученные, прочие кредиторы);
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов и платежей.

Сопоставление стоимости имущества организации и ее прав с ее обязательствами позволяет определить финансовый результат деятельности организации.

Вторая глава курсовой работы была посвящена методике заполнения пассива бухгалтерского баланса на предприятии ОАО «Спутник». Результаты проведенного изучения методики составления пассива бухгалтерского баланса на данном предприятии подтверждают, что  все финансово – хозяйственные операции отражены в пассиве бухгалтерской отчетности в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации.  Бухгалтерский баланс ОАО «Спутник» подготовлен таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации об имуществе и обязательствах по состоянию на 31 декабря 2009 г.

         В ходе работы была проведена проверка обеспечения ОАО «Спутник» взаимной увязки показателей пассива баланса с другими формами финансовой отчетности. При этом выяснилось, что исследуемое предприятие обеспечивает соответствие показателей всех форм отчетности. Следовательно, вероятность ошибок в составлении финансовой отчетности мала.

         В работе был проведен анализ  показателей бухгалтерского баланса.  Как показало исследование, ОАО «Спутник»  может быть признано абсолютно платежеспособным, а его баланс – ликвидным.  В 2008 году  коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение ниже нормативного – 0.015, однако  наблюдается тенденция к его росту. 

         ОАО «Спутник» имеет высокие  показатели финансовой устойчивости. Однако проведенные расчеты свидетельствуют об отсутствии собственного капитала в обороте ОАО «Спутник», что объясняется спецификой деятельности данного предприятия (фондоемкое производство) и не могут давать объективной оценки о финансовом состоянии предприятия. По этой же причине коэффициент маневренности собственного капитала имеет отрицательное значение, что свидетельствует о недостаточной обеспеченности текущей деятельности ОАО «Спутник» собственными средствами.

          Снижение коэффициента соотношения собственных и заемных средств с 1.086 в начале 2009 года до 0.948 в конце 2009 года при максимально допустимом значении 1.5 свидетельствует о снижении зависимости предприятия от привлеченного капитала. Рост показателя финансовой независимости с 0.479 в 2008 году до 0.513 в 2009 году при минимальном допустимом значении 0.4 свидетельствует о повышении финансовой устойчивости ОАО «Спутник».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от  03.01.2007 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2007. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Российская газета. – 1998. – 6 авг. – С. 148 – 149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 200 г. N 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2007 № 268 – ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2008. – 31 дек. – С. 297.
5. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 нояб. 1996 г. № 129 – ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г. № 183 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. № 48. – Ст. 5369;  Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. №45. – Ст. 4635.
6. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. – 2003. - № 10. – С. 46 – 53.
7. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. N 94н  (в ред. от 18.09.2006 г. № 155н) // Финансовая газета. – 2000. - № 44. – С. 21 – 27; Финансовая газета. – 2006. - № 52. – С. 33 – 39.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от  9 декабря 1998 г. N 60н (в ред. от 30.12. 1999 г.) // Налоговый вестник. – 1998. - № 24. – С. 12 – 16.; Налоговый курьер. – 2000. № 1. С. 13 – 18.
9. Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. от 10.11.2006 г.) // Финансовая газета. – 1999. - № 16. – С. 32 – 37; Налоговый вестник. – 2006. – № 24. – С. 8 – 14.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (ред. от 30 ноября  2006 г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 9 – 12; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 18 – 22.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (ред. от 30 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 13 – 17; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 22 – 26.
12. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев.  – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 402 с.
13. Баканов Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации / Л.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.- 321 с.
14. Донцова Л.В. Составление   и   анализ   годовой  бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова. – М.:ИКЦ» ДИС», 2006.-144 с.  
15. Жила В.Г. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.Г. Жила. – К.: МАУП, 2007.- 218 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА – М. 2007.-560 с.
17. Максимкина Е.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности  предприятия / Е.А. Максимкина. - М.: Издательство ММА им. И. М. Сеченова, 2007.- 473 с.
18. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, № 1, 2008. – С. 25 – 32.
19. Холоденко Е. М., Ростовцев А.В. Бухгалтерский учет. - М.: Экономикс Пресс, 2007.- 209 с.
20. Голомазова    Л.А.    Вопросы    учета    и    налогообложения    прибыли    // Бухгалтерский учет.- 2007.- №4. - С.71-75; №5.-С.85-88.
21. Ефимова   О.В.   Годовая   отчетность   для   целей   финансового   анализа  // Бухгалтерский учет.- 2007.- №2 .- С.66-72.
22. Сотникова Л.В. Новые формы бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет.-2007.-№ 1.-С.З-10.
23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА - М, 2006.- 412 с.
24. Шишкин А. К., Вартанян С. С., Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятия. – М.: «ИНФРА – М», 2007. - 610 с.
25. Шамхолов Ф.М. Прибыль – основной показатель результатов деятельности организаций // Финансы – 2006, №7, - С. 19-21.
26. Щербина Ю.В. Анализ прибыли // Бухгалтерский учет, № 7, 2007 г. –  С. 17- 25.

 

 

 

Приложение 1

Приложение

к приказу Минфина  РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом  приказа Госкомстата РФ и Минфина  РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

09

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2009

12

31

Организация

ОАО «Спутник»

по ОКПО

106023

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

2504001335

Вид деятельности

Промышленное  производство

по ОКВЭД

40.10.11

Организационно-правовая форма/форма собственности

67

16

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

 

Актив	Код по-  казателя	На начало отчетного  года	На конец отчет-  ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	5944225	423726
Незавершенное строительство	130	1016251	1491069
Доходные вложения в  материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	237144	5574602
Отложенные налоговые  активы	145	338497	383546
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	7536117	7872943
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы	210	458073	519959
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	420197	452267
животные на выращивании  и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном  производстве	213	184	-
готовая продукция и  товары для перепродажи	214	31371	60120
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	6321	7572
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	399918	126250
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)	230	119750	68203
в том числе покупатели и заказчики	231	112523	66236
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной   даты)	240	2459125	3204404
в том числе покупатели и заказчики	241	1528810	1868415
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	11431
Денежные средства	260	75474	68397
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	3512340	3998644
БАЛАНС	300	11048457	11871587