Пассив баланса. содержание, оценка статей, техника составления

МОСКОВСКАЯ  ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Студента(ки) гр_________________________________

(Ф.И.О.)

 

ЗАДАНИЕ

 

на курсовую работу по дисциплине  «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

         На тему «Пассив баланса: содержание, оценка статей, техника составления»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерский баланс - одна из основных составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации.

Сегодня одним из важнейших  условий выхода предприятия на международные  финансовые рынки и привлечения  инвестиций, является обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой отчет и бухгалтерская отчетность предприятия - важная составляющая такой информации.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных  средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.

Благодаря бухгалтерскому балансу руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа. Все пользователи финансовой отчетности, вне зависимости от того, носит ли их интерес прямой или косвенный характер, интересуются информацией об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересуют сведения, получаемые путем анализа баланса, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов, что и обуславливает актуальность данной темы курсовой работы.

   Целью настоящей  работы - раскрыть сущность пассива бухгалтерского баланса: его содержание, порядок составления и методы оценки. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

- раскрыть сущность  пассива бухгалтерского баланса предприятия;

- рассмотреть принципы  и заполнения пассива бухгалтерского  баланса на исследуемом предприятии;

- провести анализ бухгалтерского  баланса предприятия.

Объектом исследования явилось открытое акционерное общество «Спутник».

Теоретической базой исследования явились работы специалистов в области финансов, бухгалтерского и налогового учета, таких как: Т.Н. Бабченко, А.П. Бархатов, П.С. Безруких, С.А. Бороненкова, И.Е. Глушков, В.Г. Гетьман, Ю.А. Данилевский, И.М. Дмитриева, Н.П. Кондраков, В.И. Макарьева, М.В. Мельник, С.А. Николаева, В.Д. Новодворский, М.Ф. Овсейчук, Д.А. Панков, В.В. Патров, В.И. Петрова, М.З. Пизенгольц, Л.В., А.Д. Шеремет и др., а также нормативно- законодательные акты РФ.

В целях исследования использованы данные годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Спутник».

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1. Понятие пассива бухгалтерского баланса

 

Под бухгалтерской отчетностью  предприятия понимают единую систему  данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность включает в себя бухгалтерский баланс, несколько отчетов о наиболее важных сторонах хозяйственной деятельности предприятия, ряд налоговых деклараций, пояснительную записку и (в ряде случаев) аудиторское заключение о достоверности представляемых данных.

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки имущества предприятия на определенную дату. В соответствии с ГК РФ имуществом называются вещи, являющиеся объектами гражданских прав: основные и оборотные средства, нематериальные и прочие активы, денежные средства, валютные ценности, ценные бумаги, права требования к третьим лицам (дебиторские задолженности), иные вещи и вещные права, имеющие денежную оценку.

Баланс в бухгалтерском  учете удостоверяет равновесие двух свойств имущества. Одно свойство - это его описание по составу и размещению, другое - это его отражение по источникам возникновения и целевому назначению. Поскольку речь идет об одном и том же имуществе, то при правильном кодировании хозяйственных операций баланс должен сойтись.

По внешнему виду бухгалтерский  баланс представляет собой двухстороннюю  таблицу. Левая сторона таблицы  носит название «Актив», в ней имущество группируется по перечню и расстановке. Правая сторона носит название «Пассив», в ней оно классифицируется по способам приобретения (поступления) и предназначению.

Для удобства отражения  сведений и проведения анализа актив  и пассив баланса подразделяются на разделы и отдельные статьи. Согласно приказу Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 13.01.2000 г. N 4н (в редакции от 04.12.2002 г.) баланс организации в общем виде может быть представлен следующим образом:

Таблица 1

Структура баланса предприятия

Актив	Пассив
I. Внеоборотные активы	III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	Уставный капитал
Основные средства	Добавочный капитал
Незавершенное строительство	Резервный капитал
Доходные вложения в  материальные ценности	Нераспределенная прибыль
Долгосрочные финансовые вложения	IV. Долгосрочные  обязательства
Прочие внеоборотные активы	Займы и кредиты
II. Оборотные активы	Прочие долгосрочные обязательства
Запасы	V. Краткосрочные  обязательства
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	Займы и кредиты
Дебиторская задолженность (ожидаемые платежи более чем   через 12 месяцев)	Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность (ожидаемые платежи в течение 12 месяцев)	Задолженность участникам по выплате доходов
Краткосрочные финансовые вложения	Доходы будущих периодов
Денежные средства	Резервы предстоящих  расходов
Прочие оборотные активы	Прочие краткосрочные  обязательства
Баланс	Баланс

 

Итоги по активу и по пассиву  баланса часто называют «валютой баланса».

Внимательное рассмотрение баланса по его разделам позволяет  дать более тонкое его толкование, заключающееся в следующем. Как определено в ГК РФ, в составе активов предприятия есть имущество, на которое оно имеет права собственности, и есть имущество, по поводу которого у него заключены различные договоры с другими субъектами имущественных взаимоотношений. С юридической точки зрения налицо две группы отношений: вещные и обязательственные. Поэтому обязательства предприятия носят двоякий характер: одна их часть является обязательствами перед собственниками (участниками) предприятия и называется капиталом, а другая - является обязательствами перед другими юридическими и физическими лицами.

Таким образом, пассивы баланса обязательства организации сгруппированы в три раздела:

1) капитал и резервы;

2) долгосрочные обязательства;

3) краткосрочные обязательства.

По разделу капитал  и резервы выделены следующие группы статей и статьи баланса:

• уставный капитал;
• добавочный капитал;
• резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами);
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По разделу долгосрочные обязательства выделены:

• заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
• прочие обязательства.

В составе раздела «краткосрочные обязательства» выделены следующие группы статей и статьи баланса:

• заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
• кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, персоналом организации, бюджетом и государственными внебюджетными фондами, участникам (учредителям) по выплате доходов, векселя к уплате, авансы полученные, прочие кредиторы);
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов и платежей.

Сопоставление стоимости  имущества организации и ее прав с ее обязательствами позволяет определить финансовый результат деятельности организации.

 

2. Порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса

 

Рассмотрим технику  составления пассива бухгалтерского баланса.

1. Порядок заполнения раздела «Капитал и резервы»:

Строка 410 «Уставный капитал». По строке 410 записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах. Согласно Гражданскому кодексу РФ, уставный капитал организации может выступать в виде:

• складочного капитала - в полном товариществе и товариществе на вере;
• паевого либо неделимого фонда - в производственном кооперативе;
• уставного капитала - в акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью;
• уставного фонда - в унитарных государственных и муниципальных предприятиях.

Чтобы заполнить строку 410 Бухгалтерского баланса, нужно взять  кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». По строке 411 бухгалтер должен показать стоимость собственных акций, которые выкуплены у акционеров. Стоит отметить, что в предыдущей форме баланса такие акции нужно было отражать во втором раздела баланса в составе краткосрочных финансовых вложений.

Чтобы заполнить строку 411 Бухгалтерского баланса, берется дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

Строка 420 «Добавочный капитал». По строке 420 Бухгалтерского баланса показывается величина добавочного капитала. Добавочный капитал формируется за счет:

• эмиссионного дохода акционерного общества;
• прироста стоимости внеоборотных активов;
• положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.

Раньше в составе  добавочного капитала также указывалась  стоимость имущества, полученного безвозмездно от других юридических и физических лиц. В настоящее время стоимость безвозмездно полученных активов отражается как доходы будущих периодов, то есть их первоначально нужно учитывать на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Чтобы заполнить строку 420 Бухгалтерского баланса, необходимо взять кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

Строка 430 «Резервный капитал». По строке 430 отражаются остатки резервного фонда и других аналогичных фондов.

Чтобы заполнить строку 430 Бухгалтерского баланса, необходимо взять кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал». Затем информацию о резервном капитале расписывают по отдельным строкам.

Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». По строке 431 приводится величина обязательного резервного капитала. Эту строку заполняют только акционерные общества.

Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». По строке 432 отражаются резервы, образованные на основании учредительных документов предприятия.

Строка 450 «Целевое финансирование». Эту строку должны включить в баланс только некоммерческие организации. Эта строка заменяет в этих организациях следующую группу статей: «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это установлено пунктом 13 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.