Автор: a***********@mail.ru, 28 Ноября 2011 в 15:21, курсовая работа
Цель раскрытия информации по сегментам в составе бухгалтерской отчетности - помочь пользователям составить более полное представление об организации путем предоставления дополнительных данных о производстве различных видов товаров (работ, услуг), которые являются предметом деятельности организации, и различных географических регионах, в которых организация ведет свою финансово-хозяйственную деятельность. Такая информация позволяет заинтересованному пользователю принимать более взвешенные и обоснованные решения.
Введение………………………………………………………………………… 3
Глава I Сущность, значение и правила построения сегментарной отчётности………………………………………………………………………..6
1.1 Понятие сегмента и его виды ………..………………………………..…..6
1.2 Принципы выделения сегментов………………....…………………......9
1.3 Правила построения отчётности по сегментам для внешних пользователей……………………………………………………………………11
Глава II Информация, раскрываемая в сегментах………….………………...17
2.1 Раскрытие информации по отчетным сегментам………………………...17
2.2 Способ оценки информации .………………………………..…….……...19
Заключение…………………………………………………………………….…21
Список литературы………………
Далее был определён бюджет затрат труда и бюджет общепроизводственных расходов.
Таблица 5
Бюджет общепроизводственных расходов на год
| Статья | Сумма, руб |
| 1.Московское отделение | 100 584 |
| -вспомогательные материалы | 22860 |
| -заработная плата рабочим | 34290 |
| -амортизация | 22860 |
| Обслуживание оборудования | 10287 |
| -коммерческие услуги | 10287 |
| 2. Филиал №1 | 137 635 |
| -вспомогательные материалы | 31281 |
| -заработная плата рабочим | 46921 |
| -амортизация | 31281 |
| Обслуживание оборудования | 14076 |
| -коммерческие услуги | 14076 |
| 3.Филиал №3 | 46 824 |
| -вспомогательные материалы | 10644 |
| -заработная плата рабочим | 15960 |
| -амортизация | 10644 |
| Обслуживание оборудования | 4789 |
| -коммерческие услуги | 4789 |
После этого произошло распределение общепроизводственных расходов по видам.
Таблица 6
Распределение общепроизводственных расходов по видам
| Пломбир | Торт-мороженое | Лёд | Всего | |
| Московское отделение | ||||
| -объём производства | 14550 | 6220 | 2310 | 27080 |
| -общепроизводственные расходы | 54043 | 23103 | 23437 | |
| Филиал №1 | ||||
| -объём производства | 9200 | 9320 | 18770 | 37290 |
| -общепроизводственные расходы | 33956 | 34399 | 69279 | |
| Филиал №2 | ||||
| -объём производства | 10200 | 3000 | 7200 | 20400 |
| -общепроизводственные расходы | 23412 | 6885 | 16526 |
Согласно последующим расчётам полная себестоимость равна:
1.Московское отделение:
-пломбир-18 руб;
-торт-мороженое-54 руб;
-фруктовый лёд-12 руб.
2.Филиал №1:
-пломбир-18,6
- торт-мороженое-40руб;
-фруктовый лёд-12,6 руб.
3.Филиал №2:
-пломбир-12,6 руб;
- торт-мороженое-42 руб
-фруктовый лёд-9 руб.
Однако планирование без подведения итогов производственной деятельности, анализа возникших отклонений теряет всякий смысл. Формат отчётов о результатах деятельности рассмотренных центров прибыли и фабрики в целом представлен ниже. Центры прибыли фабрики организованы по географическим сегментам, а также деятельность фабрики представлена отдельно по каждому виду продукции.
Таблица 7
Формат отчётов центров прибыли по видам продукции, руб.
| Показатели | Всего с начала года | Отклонение | Ответственный | Причина | |
| По смете | По факту | ||||
| Московское отделение | |||||
| Пломбир: | Директор центра прибыли | ||||
| -выручка от продажи | 450 000 | 500 000 | 50 000 (Б) | Увеличение объёма продаж, увеличение спроса | |
| -переменные расходы | 261 900 | 270 000 | 8 100 (Н) | Увеличение стоимости материалов | |
| -маржинальный доход | 188 100 | 230 000 | 41 900 (Б) | Увеличение выручки | |
| Торт-мороженое: | |||||
| -выручка от продажи | 567 000 | 610 000 | 43 000 (Б) | Увеличение объёма продаж, увеличение спроса | |
| -переменные расходы | 335 880 | 340 000 | 4 120 (Н) | Увеличение количество персонала | |
| -маржинальный доход | 231 120 | 270 000 | 38 880 (Б) | Увеличение выручки | |
| Фруктовый лёд: | |||||
| -выручка от продажи | 126 000 | 127 000 | 1 000 (Б) | Увеличение объёма продаж и объёма производства | |
| -переменные расходы | 27 720 | 35 000 | 7 280 (Н) | Увеличение стоимости сырья и количества персонала | |
| -маржинальный доход | 98 280 | 92 000 | -7 279 (Н) | Увеличение стоимости сырья и количества персонала | |
| Филиал №1 | |||||
| Пломбир: | |||||
| -выручка от продажи | 291 400 | 350 000 | 58 600 (Б) | Директор центра прибыли Филиала №1 | Увеличение объёма производства и объёма продаж, увеличение спроса в курортной зоне |
| -переменные расходы | 171 120 | 200 000 | 28 880 (Н) | Увеличение числа рабочих, увеличение объёма закупок | |
| -маржинальный доход | 120 280 | 150 000 | 29 720 (Б) | Увеличение выручки | |
| Торт-мороженое: | |||||
| -выручка от продажи | 87 890 | 80 000 | -7 890 (Н) | Уменьшение спроса у населения | |
| -переменные расходы | 90 000 | 95 000 | 5 000 (Н) | Незначительное увеличение стоимости материалов | |
| -маржинальный доход | -2 110 | -15 000 | -12 890 (Н) | Уменьшение выручки, увеличение затрат | |
| Фруктовый лёд: |
|||||
| -выручка от продажи | 393 750 | 400 000 | 6 250 (Б) | Увеличение объёма продаж | |
| -переменные расходы | 236 502 | 237 000 | 498 (Н) | Увеличение зарплаты | |
| -маржинальный доход | 157 248 | 163 000 | 5 752 (Б) | Увеличение выручки, незначительное увеличение затрат | |
| Филиал №2 | |||||
| Пломбир: | |||||
| -выручка от продажи | 214200 | 220 000 | 5 800 (Б) | Директор центра
прибыли Филиала №2
Директор фабрики |
Увеличение объёма продаж |
| -переменные расходы | 128 520 | 120 000 | -8 520 (Б) | Сокращение работников | |
| -маржинальный доход | 85 680 | 100 000 | 14 320 (Б) | Сокращение затрат, увеличение выручки | |
| Торт-мороженое: | |||||
| -выручка от продажи | 210000 | 220 000 | 10 000 (Б) | Увеличение объёма продаж вследствие рекламы | |
| -переменные расходы | 126 000 | 130 000 | 4 000 (Н) | Увеличение себестоимости | |
| -маржинальный доход | 84 000 | 90 000 | 6 000 (Б) | Увеличение выручки | |
| Фруктовый лёд: | |||||
| -выручка от продажи | 108000 | 100 000 | -8 000 (Н) | Падение спроса, уменьшение объёма продаж вследствие холодного лета | |
| -переменные расходы | 64 800 | 69 000 | 4 200 (Н) | Увеличение стоимости услуг по доставке материалов | |
| -маржинальный доход | 43 200 | 31 000 | -12 200 (Н) | Резкое уменьшение выручки, увеличение затрат | |
| Выручка фабрики | 2 448 240 | 2 607 000 | 158 760 (Б) | Увеличение объёма продаж | |
| Переменные расходы фабрики | 1 441 542 | 1 496 000 | 54 458 (Н) | Увеличение стоимости сырья и материалов, количества персонала | |
| Маржинальный доход фабрики | 1 006 698 | 1 111 000 | 104 302 (Б) | Увеличение выручки, небольшое увеличение затрат | |
Этот отчёт предполагает расчёт показателя маржинального дохода по каждому виду продукции, что подчёркивает, с одной стороны, роль переменных затрат в формировании конечного финансового результата. С другой стороны, в результате такого подхода облегчается анализ структуры конечной прибыли каждого подразделения. Можно узнать, какой вклад вносит прибыль от продажи каждого вида продукции.