Отчетность по сегментам

     Анализ  отчетной информации в разрезе операционных сегментов деятельности ОАО «Спасское молоко» проводится на основе учетных данных о выручке от продаж, расходах, финансовом результате, балансовой стоимости активов, начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам, обязательствам отдельных сегментов. Его следует начинать с оценки обоснованности выделения отчетных сегментов. Для этого необходимо проверить полученную информацию по операционным сегментам на соответствие всем требованиям, предъявляемым к ним. 

2.2 Формирование сегментарной отчетности 

     По  данным ОАО "Спасское молоко", следующие операционные сегменты: сливочное масло; кисломолочная продукция; сухое молоко; заменитель цельного молока..

     Выделенные ранее сегменты по качественным критериям все соответствуют и количественным критериям (доля выручки от продаж и финансового результата каждого операционного сегмента превышает 10% от общей величины соответствующих показателей по организации в целом). Кроме того, на выделенные сегменты приходится более 75% всей выручки организации: в предыдущем году - 84,2%, в отчетном - более 89,6%. По данным комбината основная часть выручки каждого сегмента получена от продажи внешним покупателям. На прочие операции приходится, соответственно, 15,8 и 10,4%. Таким образом, есть все основания признать выделенные сегменты деятельности организации как отчетные.

     Чаще  всего информация по операционным сегментам  признается первичным форматом сегментарной отчетности. На анализируемом предприятии  имеется возможность идентифицировать для каждого операционного сегмента не только выручку от продаж и финансовый результат, но и балансовую стоимость  активов, общую величину капитальных  вложений в основные средства и нематериальные активы, амортизационные отчисления по ним. Вместе с тем проблематичным является распределение между сегментами с достаточной точностью обязательств организации. В целом информация по операционным сегментам за предыдущий и отчетный год представлена в  табл. 2 и 3.

Таблица 2

     Отчетная  информация по операционным сегментам  деятельности

ОАО «Спасское молоко» за предыдущий год, тыс. руб.

 

     Таблица 3

     Отчетная  информация по операционным сегментам  деятельности

     ОАО «Спасское молоко» за отчетный год, тыс. руб.

 

     Так как менее проблематичным является идентификация для выделенных операционных сегментов выручки и финансового  результата, то становится возможным  рассчитать следующие основные показатели деятельности сегмента:

• динамика выручки от продаж сегмента;

• удельный вес выручки сегмента в общей величине выручки от продаж организации в целом;

• динамика финансового результата сегмента;
• удельный вес финансового результата сегмента в общей величине финансового результата деятельности организации в целом;
• рентабельность сегмента (отношение финансового результата сегмента к его выручке) и ее динамика;
• расходы сегмента на один рубль выручки сегмента и их изменение.

     Расчет  названных показателей представлен  в табл. 4.

Таблица 4

     Динамика  доходов, расходов и финансовых результатов

     операционных  сегментов ОАО «Спасское молоко»

 

     Данные  табл. 4 позволяют увидеть, что в  отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение выручки от продаж по всем операционным сегментам. Наиболее значительный прирост был  получен по производству сухого молока (в 1,8 раза) и заменителя цельного молока (в 1,7 раза). Вместе с тем по всем сегментам  наблюдается опережающий рост расходов по сравнению с выручкой, что привело  к более низким темпам увеличения прибыли (например, прибыль от производства сухого молока возросла на 57,7%, а заменителя цельного молока - на 65,3%). Положительным  является то, что деятельность всех операционных сегментов была рентабельной.

     Несмотря  на снижение этого показателя в отчетном году по сравнению с предыдущим по всем сегментам бизнеса ОАО «Спасское молоко», рентабельность имеет достаточно высокие значения.

     Самыми  рентабельными видами деятельности комбината являются производство кисломолочной  продукции (25,9%) и выпуск заменителя цельного молока (26,3%). Самым затратным  является производство сливочного масла (расходы на один рубль выручки  составили 78,5 коп.). 
 
 
 

3 Анализ отчетной информации в разрезе операционных сегментов 

     Для оценки влияния результатов работы операционных сегментов на общий  финансовый результат молочного  комбината ОАО «Спасское молоко» следует провести структурный анализ доходов, расходов и прибыли отдельных видов деятельности организации (табл. 5). 

     Таблица 5

     Динамика  структуры доходов, расходов и финансовых

     результатов операционных сегментов организации

 

     Из  данных табл. 5 следует, что наибольший удельный вес в общей величине выручки комбината в отчетном году занимает выручка от продажи  кисломолочной продукции, т.е. 39,9%, при  этом по сравнению с предыдущим периодом он увеличился на 1,1 пункта. Еще более  значительным является влияние этого  операционного сегмента на финансовый результат, так как доля прибыли  от продаж кисломолочной продукции  составила 42,3%. Положительным является ее увеличение по сравнению с предыдущим годом на 1,5 пункта. Самая маленькая  по сравнению с другими сегментами деятельности комбината ОАО «Спасское молоко» доля влияния на его выручку и финансовый результат от продаж у производства заменителя цельного молока, хотя по сравнению с предыдущим периодом произошло увеличение структурных показателей. Одновременно снижается удельный вес выпуска сливочного масла, что не вызывает снижения общего уровня рентабельности деятельности комбината, так как этот вид продукции является самым затратоемким.

     Если  в отчетности по каждому операционному  сегменту смогли выделить величину активов, обязательств и других показателей, то в дополнение к ранее перечисленным показателям можно рассчитать и проанализировать в динамике следующие:

• удельный вес активов сегмента в общей сумме распределенных между сегментами активов;
• удельный вес активов сегмента в общей сумме активов организации;
• аналогичные показатели по обязательствам, капитальным вложениям, амортизационным отчислениям по основным средствам и нематериальным активам;
• оборачиваемость активов сегмента (отношение выручки сегмента к среднегодовой стоимости его активов);
• рентабельность активов сегмента (отношение прибыли сегмента к среднегодовой стоимости его активов).

     В целом такой анализ позволяет  оценить вклад каждого сегмента в общие результаты работы организации, определить эффективность отдельных  видов ее деятельности и уровень  рисков, что важно и для внутреннего  управления, и для внешних пользователей  бухгалтерской отчетности (собственников, потенциальных инвесторов и др.).

     Анализ  отчетной информации по географическим сегментам деятельности организации  целесообразно также начинать с  оценки обоснованности выделения отчетных географических сегментов.

     По  данным ОАО «Спасское молоко», исходя из сходства экономических и политических условий регионов, где компания продает свою продукцию, близости операций, сходства рисков можно выделить в качестве географических сегментов следующие: Центрально-Черноземный район; Центральный район; Волго-Вятский район; Северо-Западный район; Европа; страны СНГ.