Отчет по производственной практике в Сафакулевское Центральное потребительское общество

 Учет по  счету 71 ведется в журнале –ордере  № 7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале –ордере одна строка.

.

Учет  операций по расчетному счету.

     В соответствии с законодательством  российской Федерации каждая организация  вправе открывать в любом банке  по своему усмотрению расчетные и  другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  через них расчетных и кассовых операций. Открываются счета всем юридическим лицам независимо от формы собственности, имеющим самостоятельный баланс. После открытия расчетного счета организация обязана сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

   Так например у Сафакулевского ЦПО имеется счет в дополнительном офисе № 1616/070 Шумихинского отделения № 1616 Сбербанка России.

  На расчетный счет предприятия поступает выручка за проданную продукцию, дебиторская задолженность, авансы всех видов, кредиты и займы, средства целевого финансирования наличные деньги из кассы при оплате наличными. Как мне разъяснил руководитель это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

  С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и так далее. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой общества.

  Все банковские операции оформляются стандартным первичными документами.          

  Платежное поручение используется для перевода, то есть списания указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

   Главный бухгалтер печатает платежное поручение в нескольких экземплярах , в нем указываются:

 -Реквизиты плательщика и его банка;

- Реквизиты  получателя и его банка;

 -Сумма прописью и цифрами;

 -Назначение платежа.

Форма платежного поручения является стандартной  и имеет в своей расшифровке  всю необходимую информацию. При  этом нужно знать код своей  организации по классификатору кодов и все реквизиты получения и плательщика. ( приложения N 11) Синтетический учет операций по расчетному счету ведет на счете 51 на основание выписок банка. Это активный счет, по дебету которого отражается остатки свободных денежных средств на начало месяца, поступления на счет предприятия средств от покупателя и заказчиков, получение ссуды и наличные средства, переданные из кассы. По кредиту этого счета отражается все выплаты с расчетного счета. Для отражения оборотов по кредиту счета 51  служит специальный учетный регистр –журнал –ордер. 
 
 

2.2. Учет труда и заработной платы, его аудит.

     Оплата  труда работников системы ЦПО производится по должностным окладам, тарифным ставкам, по бригадным сдельным процентам от объемов деятельности с учетом предусмотренных данным Положением доплат, надбавок и премий. Должностной оклад председателя правления, устанавливается и утверждается правлением районного потребительского общества. Штатное расписание утверждается Председателем общества. В течении года в штатное расписание могут вноситься изменения в связи с совершенствованием структуры кооперативной организации, изменением его численности и квалификационной категории работников

     Основные  задачи главного бухгалтера Сафакулевского ЦПО в области учета труда и заработной платы сводится к правильному и своевременному расчету с персоналом по начислению заработной платы, премий, пособий, расчет сумм к удержанию и выплате, расчет сумм за работу в ночное время и в праздничные дни, расчет суммы с начислением пособий по временной нетрудоспособности и медицинского страхования и обеспечения.

     При начислении заработной платы в организации  используют чаще всего две формы  оплаты труда: сдельно - премиальная и повременно - премиальная. При повременно –премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате является табель. Сдельно –премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей.

 Первичными  документами по учету численности  персонала и его движении является  приказы о приеме на работу, увольнении, переводе и представлении  отпусков, договора –подряда. На каждого сотрудника открывается личная карточка по учету кадров, а в бухгалтерии открывается карточка –справка на каждого работника для расчета ежемесячного  и совокупного дохода и сумм удержанию налогов.

     В связи с производственной необходимостью работники могут привлекаться к работе в выходные дни и праздничные дни, тогда оплата производится согласно ТК в двойном размере. В Сафакулевском ЦПО есть следующие виды доплат, согласно ТК  РФ:

     - За совмещение профессий,

          - За замещение временно отсутствующего работника( 30 % должностного оклада).

     Для документального оформления расчетов с персоналом по заработной плате, в ЦПО используются следующие документы:

- платежная ведомость, ( приложения N 12)

- карточка –справка.

     Согласно  законодательству о труде в суммы платы за неотработанное время включается оплата:

- Ежегодных, дополнительных и учебных отпусков ;

-За время  выполнения государственных и  общественных обязанностей;

-За время  вынужденного прогула;

-За время простоев, не по вине рабочего;

- За период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

- За время  нахождения в медицинском учреждении  на обязательном обследовании;

-Другого неотработанного  времени; 

     Право на ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем работникам по истечении 11  месяцев непрерывной работы в данной организации, минимальная его продолжительность 28 календарных дней.

         Дополнительный отпуск предоставляется согласно законодательству в случае особых условий и характера работы. Дополнительные отпуска, сверх предусмотренных законодательством могут предоставлять согласно коллективному договору.

  Учебный отпуск предоставляется рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учреждениях, в заочной аспирантуре.

       Плата за неотработанное время производится в размере среднего заработка работника. Система выплаты отпускных и компенсации за неиспользованные отпуска рассчитывается из расчета заработной платы за год. Таким образом, средний дневной заработок, для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

      Основанием  для расчета сумм к оплате являются табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности медицинского учреждения.

  Расчет больничных листов производится исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности количество дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий -60% заработка, до 8 лет -80%, больше 8 лет -100% заработка. Оплата больничных листов может производиться работникам только по основному месту работы. Лицам, работающим по совместительству, оплата больничных листов не производится.

     Работнику, который в последние 12 календарных  месяцев перед наступлением нетрудоспособности, проработал фактически менее трех месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального  размера оплаты труда , установленного федеральным законом.

     В случае расчета оплаты больничных листов исходя из МРОТ, закон требует дополнительного разъяснения. Существует 3 варианта как все-таки возможно определить, что работник «проработал фактически менее трех месяцев».

     Возможны  три варианта исчисления:

1. Если работник  отработал хотя бы несколько  дней в календарном месяце, то данный месяц можно считать как « отработанный». То есть если работник проработал по одному дню в трех разных месяцах, то ему необходимо произвести расчет оплаты больничных листов исходя из среднего заработка.

2. Отработанным  можно считать только тот месяц, в котором работник отработал все рабочие дни по установленному для него графику рабочего времени. И если работник по договоренности с работодателем каждый месяц берет один день отпуска « за свой счет», то больничные он получит только исходя из минимально размера.

3. Считать общее  количество проработанных дней  в течение 12 месяцев. В этом  случае не ясно как определить, какое количество рабочих дней  меньше, а какое больше трех  месяцев, ведь в разных месяцах  разное количество рабочих дней.

     Представляется, что наиболее последовательным является третий вариант. Его придерживается и Фонд социального страхования. Как дали разъяснения в ФСС  РФ производить расчет надо в календарные  дни с момента, когда работник стал числиться на предприятии и исходить их того, что в одном месяце 30 дней.

   Средний дневной заработок, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

     Фактически  начисленная сумма заработка в расчетном периоде определяется на основании расчета зарплаты по данному сотруднику за 12 календарных месяцев.

Начисления, учитываемые при расчете больничных, оплата по окладу и иные виды оплаты труда:

- премии, входящие  в систему оплаты труда:

-доплаты по  различным основаниям:

-коэффициенты

. Все виды  заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов,  уплаты сборов и других обязательных  платежей.

     Не  учитываются при расчете оплаты больничных листов такие начисления, как:

 - оплата по гражданско –правовым договорам;

- пособия;

- материальная  помощь;

- компенсационные  выплаты, расчет по которым  предусматривается исходя из  среднего заработка;

-отпускные; 

- материальная  выгода;

- иные начисления, не предусмотренные системой оплаты труда в организации или произведенные не за фактически отработанное время.

     При увольнение работников или уходе  на пенсию с ними производится окончательный  расчет как по зарплате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован. Отдел кадров рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев с момента последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска.

 

      2.3. Учет и аудит основных средств.

     Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10 тыс. руб. включительно и приобретенное после 1 января 2002 года списывается на расходы организации  в полной сумме по мере ввода его  в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности некоторые предметы учитываются на счете 01 "Основные средства", хотя их стоимость составляет до 10000 рублей и по ним начисляется амортизация.

     Как я уже говорила ранее , деятельностью Сафакулевского ЦПО является розничная торговля, общественное питание и сдача имущества в аренду. Для осуществления своей деятельности обществу необходимо наличие основных средств.

     Основные  средства - это материальные активы, которые используются организацией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и предполагается использовать в течение более, чем одного годового периода.

     Для осуществления уставной деятельности на балансе ЦПО имеется: оборудования, техника, здания, сооружения, и так далее. На 01.12.2009 г. балансовая стоимость основных средств составила –1 862,00 тысяч                                                                                                                                                                                                                         рублей.