Отчет по производственной практике в Сафакулевское Центральное потребительское общество

     Если, например, проводится инвентаризация товаров, то они подсчитываются, взвешиваются, оцениваются их состояние. В ходе этой работы составляется инвентаризационная опись по форме. (Приложение № 5).

     При проведение инвентаризации необходимо руководствоваться Письмом Минфина  РФ от 30 декабря 1998г.№ 179 « Об основных положениях по инвентаризации основных средств, товарно –материальных ценностей, денежных средств и расчетов» с учетом последующих дополнений и изменений.

     Фактическое наличие проверенных таким образом  материальных ценностей сверяется  с данными бухгалтерского учета  по документам, числящимся в бухгалтерии, то есть сведения инвентаризационной описи, составленной в месте хранения материальных ценностей, сличаются с записями на бухгалтерских счетах.

 Для этого составляется сличительная ведомость (Приложение 6 ), в которой по каждому из видов материалов проводится две графы:

       « фактическое наличие» (указывается   количество и общая сумма):

       « по данным бухгалтерского  учета» ( также количество и сумма.)

     Так результат инвентаризации, после сличения выделяются излишки (количество и сумма) и недостатки ( количество и сумма) –для этого вводится на инвентаризационной описи отдельная графа «при инвентаризации установлено следующее», куда и вносится заключение об инвентаризации.

     Например, 1 декабря  2009 г. в Сафакулевском ЦПО в буфете Администрации района была произведена инвентаризация продуктов, по итогом которой составлена сличительная ведомость и выявлена недостача. На основании данных сличительной ведомости бухгалтером, проводившим инвентаризацию составлена служебная записка председателю о выявленной недостачи для того, чтобы председатель принял решение за счет каких средств будет возмещен ущерб.

     Таким же образом проводят инвентаризацию основных средств. В этом случае форма инвентаризационной описи и сличительной ведомости несколько изменяется –основные средства записываются в них по каждому инвентарному  объекту.

     При инвентаризации денежных средств подсчитывается их фактическое наличие в кассе, полученная сумма сверяется с  данными бухгалтерского учета.

      Проведение  инвентаризации обязательно  в следующих случаях:

      - При передачи предприятия в аренду, при выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного и муниципального предприятия в акционерное общество или товарищество:

      - Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация зданий, сооружений и других подобных объектов средств может проводиться раз в два –три года.

     - При смене материально –ответственного лица:

     - При установлении фактов хищения и злоупотреблений, а также порчи ценностей:

     - В случае пожара или стихийных бедствий.

 Выявленные  при инвентаризации излишки приходуются  и зачисляются в прибыль. Недостаток взыскиваются с виновных лиц, если виновные не установлены или если суд отказал в иске, то недостачи отражаются как издержки производства, обращения ( в пределах нормы) или убытки ( если есть превышение нормы ).

Инвентаризация  проводится комиссией обязательно  в присутствие материально –ответственного  лица. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 2. Бухгалтерский  учет и аудит.

2.1. Учет и аудит  денежных средств,  расчетных и кредитных операций. 

  Предприятия, имея хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими сотрудниками, а также с государством ( бюджетом и внебюджетными фондами), должно иметь с ними и расчетные отношения. В основном расчеты между организациями всех видов осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в банках. Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.

Учет  кассовых операций.

       Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. С кассиром заключен договор о материальной ответственности (Приложение №7). При получении денег в банке со своего расчетного счета руководство предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные  деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели, указанные в чеке.

     Прием наличных денег кассой предприятий  производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром. (Приложение 8). О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера, заверенная печатью. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие и  иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в кассу при возврате остатка аванса. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира. В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т. п.) указывают, от кого и за что получены деньги (получение денежных средств в банке, оплата продукции или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и т. п.), сумма. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенную штампом кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу.

    В Сафакулевском ЦПО выбытие наличных средств производится по следующим направлениям:, на оплату труда, материальную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйственные нужды, на расчетный счет предприятия.

     Выдача  денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам ( форма N КО-2) ( приложения N 9) или надлежаще оформленным другим документом (платежным ведомостям (расчетно –платежным ), заявлением на выдачу денег, счетам) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получение денег с указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во избежание в дальнейшем исправлений. 

  Документ на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявления, счетах и других имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

     В кассе на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой расчетно –платежной ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление документа (паспорта), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдано.

     В Сафакулевском ЦПО за 01 сентября 2009 года было выдано материально –ответственному лицу Каримовой С.Р. в подотчет на хозяйственные расходы сумма в размере 2000 рублей по паспорту 3705 № 378521, выданным ОВД Сафакулевского района Курганской области 24.10.2002 года по расходному ордеру № 3705. ( приложения N 9).

     При ведении кассовой книги и хранение денег должны соблюдать определенные правила:

- Все поступление и выдача денег предприятия учитывают в кассовой книге.

- Каждое предприятие ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

- Количество листов в каждой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

- Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

- Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

- Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные  исправления заверяются подписью бухгалтера, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся бухгалтером сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

     Для учета кассовых операций в бухгалтерском  учете применяется счет 50

     « Касса». Счет активный, наличие средств  на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводится по дебету этого счета, а расход средств из кассы –по кредиту счета 50.

 В конце  по счету проводится расчет  оборотов по дебету и кредиту  и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным. 

       Расчеты по кассе ведутся в  журнале-ордере N 1. 
 

      Учет  расчетов с подотчетными лицами.

     Подотчетными  лицами называются работники организации, получающие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и административно –хозяйственные расходы. Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Выдача  денежных авансов подотчетным лицам  отражается так: 

     Д сч. 71 К сч. 50

     Подотчетное лицо, которому выданы суммы на командировочные расходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме № АО -1  ( приложения N 10) об израсходованных суммах. Если деньги выданы на административно –хозяйственные расходы, то отчет составляется также в трехдневный срок после истечение времени, на которое эти суммы выданы. В случаях, когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица.

     При приобретении материальных ценностей для производственных нужд за наличный расчет продукций оптовой торговли или организации изготовителей продукции все подотчетные лица данной организации проинструктированы бухгалтером о необходимости получения соответствующих документов. к таким документам относятся накладная на отпуск товаров и квитанция к приходному кассовому ордеру. Если в накладной сумме НДС выделена отдельная строкой, она отражает на счете 19 по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприходования  товарно –материальных ценностей.  
 
 
 
 
 
 
 

Расчет  с подотчетными лицами отражаются следующими записями: 

 

     При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазине розничной  торговли НДС расчетным путем  не выделяется и соответственно  налоговому вычету не подлежит.

Суммы на командировочные  расходы  выделяются подотчетному лицу только после приказа председателя.

 К основным  документам, которые используются  при учете расчетов с подотчетными  лицами, относятся: 

* расходный кассовый ордер № КО -2,

* приходный кассовый  ордер № КО -1,

* командировочное  удостоверение,

* платежная ведомость,

* авансовый отчет,

* прочие( счет, квитанция, акт закупки товарно-материальных ценностей и т.д.).

 Выдача подотчетному лицу наличных денег возможно только при условии, что подотчетное лицо представило исчерпывающий отчет о средствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.  

Расходовать полученные под отчет суммы допускается  лишь на те цели , на которые они выданы. Сданный авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтером. Проверяя законность произведенных расходов в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, и статьи расходов.