Отчет по производственной практике в ООО "Капитал-Инвест"

В бухгалтерии на каждый объект основных средств заводится  Инвентарная карточка учета основных средств по форме № ОС-7. В ней указывается наименование объекта основных средств, наименование завода-изготовителя, краткая индивидуальная характеристика объекта, место эксплуатации, первоначальная стоимость объекта, норма амортизационных отчислений, дата выпуска и дата ввода в эксплуатацию объекта, источник приобретения (финансирования).

Основные средства в  случае необходимости перемещаются из одного подразделения данного  предприятия в другое, а также  выбывают с предприятия по различным причинам. На объекты, переданные из одного подразделения в другое, бухгалтерские проводки не составляются, а в картотеке аналитического учета карточка переставляется из подразделения, где находился объект, в подразделение, куда он передан. Соответствующим образом вносятся коррективы и в начисляемый износ. На внутреннее перемещение объекта основных средств из одного подразделения предприятия в другое составляется Накладная на внутреннее перемещение основных средств формы ОС-2. В ней указываются подразделения участвующие в перемещении объекта, первоначальная или восстановительная стоимость, износ, дата ввода в эксплуатацию, основание перемещения, материально ответственные лица, краткая характеристика объекта.

Порядок отражения выбытия  основных средств зависит от причины этого. Чаще всего основные средства выбывают по следующим причинам: при реализации; безвозмездной передаче их другим предприятиям или лицам; частичной или полной ликвидации; недостачах, выявленных инвентаризацией.

Отпуск объекта основных средств в порядке реализации производится в установленном порядке. Материально ответственное лицо, в подотчете которого он находится, выписывает товарно-транспортную накладную, получив от представителя покупателя доверенность на право совершения этой операции. В товарно-транспортной накладной в бухгалтерии укажут необходимые данные по объекту (первоначальная или восстановительная стоимость, начисленный за время эксплуатации износ, отпускную цену и др.). В необходимых случаях к ней может быть приложена имеющаяся на предприятии техническая и другая документация.

Когда предприятие не может найти покупателя на реализуемый  объект, оно может передать его  другому предприятию или лицу безвозмездно. Тогда также оформляется «Акт приемки-передачи основных средств» формы № ОС-1, к которому прилагаются соответствующие сопроводительные документы на объект основных средств. В акте наряду с постоянными реквизитами из аналитического учета, характеризующими передаваемый объект, указываются первоначальная стоимость и, если объект находился в эксплуатации, сумма износа, начисленного по нему.

Если же объект основных средств пришел в негодность и  реализовать его безвозмездно другому  предприятию для дальнейшего  использования невозможно, он подлежит списанию. Предприятия имеют право  списывать с баланса здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое имущество, входящее в категорию основных средств, если они изношены либо морально устарели.

Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично как и для приемки, создается специальная комиссия. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет «Акт о ликвидации основных средств» формы № ОС-4. В нем указываются наименование объекта, год изготовления или постройки, даты поступления на предприятие и ввода в эксплуатацию, инвентарный номер, место эксплуатации, первоначальная стоимость, износ, обоснование необходимости списания с баланса. На оборотной стороне акта указываются затраты по ликвидации объекта и поступления от ликвидации (например, металлолом).

При ликвидации основного средства стоимостью более 300 МЗП дополнительно  составляется Акт технического состояния  оборудования, который должен быть утвержден вышестоящей организацией (концерном «Белнефтехим»).

За время эксплуатации основные средства постепенно теряют свои потребительские и физические качества и становятся не пригодными к использованию. То же происходит и при бездействии средств труда вследствие влияния условий хранения и других факторов. Материальное снашивание основных средств носит название физического износа. Наряду с ним существует моральный износ. Он выражается в снижении стоимости основных средств вследствие уменьшения затрат на их воспроизводство, вызванного ростом производительности общественного труда (первая форма), либо в результате снижения стоимости действующих основных средств в связи с созданием новых, более эффективных средств (вторая форма).

Из сказанного следует, что за период эксплуатации объекта его стоимость  должна быть перенесена на вновь созданный  продукт полностью. Но поскольку по сложившейся традиции себестоимость продукции предприятия исчисляют ежемесячно, то и стоимость изношенной части основных средств определяется каждый месяц для включения в затраты в виде износа основных средств. Он является средством реализации износа как экономического процесса перенесения стоимости изношенной части основных средств на произведенную с их участием продукцию

Величина износа выражается в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и называется нормой износа.

Годовые нормы износа утверждаются правительством. Они устанавливаются  для однородных групп основных средств  и едины для всех предприятий. Совет Министров Республика Беларусь своим Постановлением № 4 от 03.01.92г. одобрил «Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», введенные Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90г. № 1072.

В ООО «Капитал-Инвест»учет износа основных средств автоматизирован. С помощью вычислительной техники рассчитывается сумма износа по каждому объекту. Затем эти данные систематизируются и выводятся в Ведомости распределения износа по счетам затрат. Оно составляется ежемесячно, здесь показывается балансовая стоимость и сумма амортизации по основным средствам каждого цеха или подразделения с дальнейшим распределением по счетам затрат. Также составляются ведомости начисления износа по группам основных средств для непроизводственных, промышленно-производственных и производственных основных средств других отраслей. Здесь показаны суммы амортизации по каждой группе основных средств за месяц и с начала года.

Особенностью учета износа основных средств в ООО «Капитал-Инвест»является то, что вследствие высокой изношенности основных фондов, руководство предприятия приняло решение о начислении амортизационных отчислений согласно использованию производственных мощностей. Для этого в специальном расчете ежемесячно исчисляются коэффициенты индексации по каждому цеху предприятия. В зависимости от использования мощностей они могут варьироваться от 0 до 1.

Основные средства, как отмечалось, в процессе эксплуатации теряют свои физические качества и морально устаревают. При этом отдельные части одного и того же объекта теряют свои первоначальные свойства неодновременно. Быстрее изнашиваются те элементы, на которые больше всего падает нагрузка, которые больше других подвергаются воздействию агрессивной среды, плохо обслуживаются и т.п.

Для поддержания основных средств  в рабочем состоянии и обеспечения  их функционирования в пределах нормативного срока, т.е. до полного начисления износа, следует осуществить обслуживание и при необходимости ремонт, проводить реконструкцию.

Учет ремонтов и модернизации основных средств должен: обеспечить выявление  всех затрат на эти цели; правильно  включить их в издержки; контролировать использование; определить объём и себестоимость произведенных работ.

Ремонт объектов основных средств  отличается по различным признакам. В зависимости от сложности, объёма работ, характера и периодичности  проведения выделяют текущий (малый), средний и капитальный ремонт.

Текущий ремонт проводят с целью  устранения незначительных повреждений  путем частичной замены деталей, мелкой починки отдельных частей, побелки стен, покраски и т.д. Как правило, он выполняется хозяйственным способом (специалистами самого цеха или ремонтным цехом). Ремонт может осуществляться и подрядной организацией.

Капитальный ремонт характеризуется  тем, что при его проведении заменяются на новые значительное число деталей  и узлов, восстанавливаются основные средства. Для его выполнения объект зачастую почти полностью разбирается. Он проводится с периодичностью свыше одного года, что вызывает остановку ремонтируемого объекта на период ремонтных работ.

Средним считается ремонт, по сложности  и характеру проведения близкий к капитальному. Однако в отличие от капитального он проводится с периодичностью менее года.

До начала ремонтных работ по каждому объекту, согласно сметно-финансовому  расчету, составляемому на основании  дефектной ведомости, определяется плановая (нормативная) себестоимость. Расходы на все виды ремонта в смете рассчитываются по нормативам на единицу сложности, которая характеризует трудоемкость ремонта конкретного вида оборудования, или на основе норм затрат по их видам и планируемого объема работ.

При хозяйственном способе затраты на ремонт складываются из стоимости израсходованных на его проведение материалов, запасных частей, начисленной заработной платы исполнителям, отчислений на социальное страхование и обеспечение. Стоимость ремонта, выполненного хозяйственным способом, уменьшается на величину полученных при разборке объекта конструкций, деталей, узлов и материалов, пригодных для дальнейшего использования. Фактические затраты на ремонт должны быть сгруппированы по видам ремонтируемых основных средств – зданий, машин, оборудования, прочих основных средств, что необходимо для составления отчетности по основным средствам.

При хозяйственном способе ведения  ремонта силами цеха, где эксплуатируются  основные средства, составляются проводки:

Дт Кт

23,25,26 10,70,69

Если же ремонт по всему  предприятию выполняет специальный  вспомогательный цех, то проводки будут  таковы:

Дт Кт

23. 10,70,69

25,26,29 23

При подрядном способе  ведения ремонта расходы несет  выполняющая организация (подрядчик). После приемки работ, в соответствии с заключенным договором, подрядчик предъявляет для оплаты заказчику счет. Сумма, указанная в нем, и будет составлять в данном случае затраты на ремонт основных средств при данном способе его выполнения. На стоимость ремонта, выполненного подрядным способом, на основании счетов подрядчиков составляется проводка:

Дт Кт

23,25,26,29 60,76

Перечисленные подрядчикам суммы  отражаются следующей записью:

Дт Кт

60,76 51

Переоценка основных фондов в ООО «Капитал-Инвест» также полностью автоматизирована. На компьютере составляется ведомость переоценки основных фондов. В ней указывается инвентарный номер объекта, его наименование, дата ввода в эксплуатацию, балансовая стоимость, коэффициенты пересчета, восстановительная стоимость, сумма пересчитанного износа и остаточная стоимость.

Обобщающие результаты переоценки в разрезе групп основных средств  показываются в специальной ведомости  по каждому цеху. В ней указывается: первоначальная, остаточная стоимости  и износ до переоценки и восстановительная, остаточная стоимости и износ после переоценки.

Обобщающим регистром синтетического учета основных средств является журнал-ордер № 13. В нем собираются и обобщаются данные со всех регистров аналитического учета. В ж/о №13 показываются записи по дебету и кредиту счетов 01, 02, 47, 88, 85, 10, 51, 79. Также здесь собираются аналитические данные к счету 02. Данные этого журнала затем используются в главной книге для составления бухгалтерского баланса и приложений к нему.

В условиях перехода к рыночной экономике неотъемлемым фактором хозяйственной деятельности, приносящим доход, являются нематериальные активы.

К нематериальным активам  относят приобретенные предприятием за плату патенты, «ноу-хау», права на использование земельных участков, «цену фирмы», организационные расходы, возникающие в период создания совместного (акционерного) предприятия, авторские права, права на промышленные образцы, программные продукты для ЭВМ и др.

Патенты представляют собой  юридически закрепленные исключительные права пользования, производства и  продажи продуктов или процессов на период, предусмотренный законодательством. Патентные права приобретаются у соответствующего органа за плату, включающую и побочные расходы на оплату консультационных и юридических услуг, печатание и размножение документов и др.

«Ноу-хау» – это новые технологии, технические и иные решения, приносящие выгоду в процессе производственно-хозяйственной деятельности. «Ноу-хау» во многом схожи с патентами, но в отличие от них «ноу-хау» вносится участником (учредителем) предприятия в сет своего материального вклада в фонды (капитал) предприятия. Стоимость «ноу-хау», по которой оно принимается на баланс предприятия, определяется по соглашению учредителей или участников.

Права на использование земельных  участков составляют часть стоимости взносов участников со стороны республики, на территории которой создается предприятие, в уставный фонд совместного предприятия с участием иностранных фирм или граждан. Стоимость этих прав зависит от оценки земли и определяется по соглашению участников.