Отчет по производственной практике в ООО "Капитал-Инвест"

Для осуществления финансирования некоторых мероприятий (выполнения определенных работ) предприятия могут получать от сторонних юридических и физических лиц, своих работников целевые средства. В частности, из бюджета, министерства, ведомства может быть получено финансирование на капитальные вложения, научно-исследовательские работы, конверсию военного производства и другие цели; от родителей — средства на содержание детей в детских дошкольных учреждениях; от других предприятий и организаций — на долевое участие в капитальных вложениях, финансирование расходов по совместному содержанию санаториев, баз отдыха и т.п.

Часть средств для  финансирования целевых мероприятий  предприятие может накапливать  за счет периодических отчислений от своей чистой прибыли.

Расходование целевых  финансирования и поступлений производится в соответствии со сметами, утвержденными руководителями предприятий в установленном порядке. Бухгалтерия обязана вести учет целевых средств по источникам поступления и направлениям их использования согласно утвержденным сметам, контролировать их соблюдение.

Синтетический учет целевых  средств ведется на пассивном счете 96 «Целевые финансирование и поступления». Поступление (зачисление чистой прибыли) денежных средств проводится по кредиту данного счета, а их использование — по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используются журналы-ордера 12 и 07. Аналитический учет средств ведется по их назначению и источникам поступления.

Поступление целевых  средств отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с дебетом  счетов: 50,51,76,81

Использование целевых  финансирования и поступлений проводится в учете по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счетов: 08,10,51,70.

Порядок составления  и представления баланса и других форм финансовой отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании  проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) заполняются: по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 78), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического |учета, т.е. дебиторская задолженность — в активе баланса, а кредиторская — в его пассиве.

Некоторые статьи баланса заполняются  сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье «Незавершенное производство» суммируются остатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 30; по статье «Производственные запасы» — остатки по счетам 10, 15, 16.

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2): расшифровывается по слагаемым  балансовая прибыль или убыток отчетного  года, т.е. детализируются суммы годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» и 80 «Прибыли и убытки»' При этом следует иметь в виду, что по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» отражается результат от реализации, ликвидации основных средств, материалов и прочих активов, учитываемых на счетах 47 и 48.

Для заполнения отчета о  прибылях и убытках используются данные аналитического учета по счетам 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» и 80 «Прибыли и убытки» — журналы-ордера № 11, 13, 15.

По статье «Использование прибыли» приводится расшифровка сумм по направлениям использования прибыли в отчетном году. Для заполнения данного раздела отчетности используются данные аналитического учета по счету 81 «Использование прибыли» —журнал-ордер № 15 полной журнально-ордерной формы.

В отчете о движении фондов и других средств (ф. № 3) содержится следующая информация – показываются остатки (на начало, конец года), начисление и расход: уставного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов специального назначения, целевых средств.

Для заполнения показателей  раздела и справки к нему используются данные аналитического учета к счетам 85 «Уставный капитал», 86 «Резервный фонд», 87 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 88 «Фонды специального назначения», 96 «Целевые финансирование и поступления» (ж/о № 12).

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) показывается остаток  денежных средств на начало года, источники  поступления средств, направления  использования, остаток на конец  года.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) содержится информация о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, финансовые вложения предприятия, затраты предприятия по экономическим элементам, расшифровка отдельных прибылей и убытков, социальные показатели, справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

3. Управленческий учет

В цехах основного производства для учета выработки составляется технологический журнал мастера смены, в котором показываются произведенные работы за смену, нормы и технологические режимы процесса, выработка за смену, расход сырья смены. На основании этого журнала экономист составляет суточный рапорт по выработке продукции с записью в журнал учета выработки цеха и передает данные в производственно-экономический и производственно-технический отделы.

Также в цехе ведется  журнал учета простоев основного  технологического оборудования, где  отражается время остановки оборудования, время пуска и определяется время простоя оборудования.

Для учета полуфабрикатов составляется баланс по каждому их виду. В нем показывается остаток данного полуфабриката на отчетную дату, выработка, расход, продажа.

Также отчетность цеха включает в  себя следующие виды документов: акт-сведение и технический отчет.

В акте-сведении по цеху показывается вся информация по каждому виду продукции: остаток на начало месяца, приход, расход продукта, передача другим цехам, остаток  на конец месяца.

В техническом отчете по производству определенного вида продукции даются следующие сведения: выполнение производственной программы по изделию или продукту, расход сырья, материалов и энергетических ресурсов на единицу продукции, состояние основного оборудования, аналитические данные по продуктам и сырью, важнейшие показатели технологического режима. Также составляется пояснительная записка к техническому отчету.

Вспомогательные производства призваны обслуживать основное производство. Они состоят, как правило, из ряда цехов (отделов), к которым относятся следующие: инструментальные (изготовление инструмента, приспособлений, моделей, штампов и др.); ремонтные (ремонтно-механические, ремонтно-строительные, электроремонтные и др.); энергетические (котельные, электростанции, компрессорные станции и др.); транспортные (железнодорожный, водный и автомобильный транспорт); тарные (выпуск и ремонт тары); хозяйственного обслуживания (уборка производственных помещений, стирка и ремонт спецодежды и др.).

В зависимости от технологии они делятся на индивидуальные, серийные и массовые.

По однородности выпускаемой  продукции вспомогательные производства подразделяются на простые и сложные.

Информация о затратах вспомогательных производств обобщается на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства». По его дебету собираются все затраты, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы по управлению и обслуживанию вспомогательных производств, и потери от брака, а по кредиту — суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Особенностями вспомогательных  производств является наличие встречных  услуг. Если ремонтно-механический цех  выполнял работы для энергетического  цеха, а энергетический отпускал энергию ремонтно-механическому, то в этом случае затраты на ремонтные работы не могут быть исчислены, если неизвестна себестоимость полученной электроэнергии и наоборот. Поэтому ежемесячно составляется отчет о расходе электроэнергии по цехам завода .

На основании этого  отчета составляется калькуляция на услугу (например, отпуск электроэнергии) по цеху, данные которой используются для составления ведомости распределения  услуг вспомогательного цеха.

После этого составляется расшифровка распределения услуг вспомогательных цехов в общем по заводу с отнесением затрат на счета 25/1, 25/2, 26.

Распределение заработной платы и отчислений показывается в ведомости распределения заработной платы и отчислений по основным цехам. Здесь заработная плата и отчисления о нее распределяются в соответствии с тем где происходил расход рабочей силы, т.е. списываются со счетов 70,69,68 на счета затрат 20,25/1,25/2.

В состав общепроизводственных расходов включаются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и на обслуживание, организацию структурного подразделения предприятия (цеха, производства, мастерской и т.д.) и управление им. При этом крупные и высокомеханизированные предприятия нередко из состава общепроизводственных расходов выделяют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и учитывают их на счете «Общепроизводственные расходы», к которому открывают отдельный субсчет такого же наименования.

Общепроизводственные  расходы учитывают по каждому  структурному подразделению (производству, цеху, мастерской и т.п.) и в разрезе устанавливаемой номенклатуры статей. Они учитываются на синтетическом счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Аналитический учет указанных  расходов ведется в ведомости 12, синтетический — в журнале-ордере 10.

Записи в ведомость 12, журнал-ордер 10 производятся на основании разработочных таблиц, журнала регистрации хозяйственных операций (первичных документов), листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах и др.

В условиях ведения учета  по полной журнально-ордерной форме по истечении месяца ведомость 12 подытоживается и полученные суммы расходов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер 10. Сумма этих расходов, учтенная на счете 25, полностью списывается с кредита данного счета в дебет следующих счетов: 20,23,28,31

Порядок включения указанных  расходов в отдельные виды выпускаемой  продукции зависит от характера  продукции, структуры управления и  других факторов.

Общепроизводственные расходы  чаще всего относятся на себестоимость отдельных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. При условии выпуска в цехе одного вида продукции общепроизводственные расходы являются прямыми и, следовательно, необходимость в их распределении вообще отпадает.

Общехозяйственные расходы связаны с обслуживанием и организацией производства и управлением предприятием в целом. Они учитываются на синтетическом счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Аналитический учет указанных  расходов ведется в ведомости 15, синтетический — в журнале-ордере 10. Записи в ведомость 15 производятся на основании разработочных таблиц по распределению материалов и заработной платы, расчетов износа основных средств, износа МБП, распределения услуг вспомогательных производств и непромышленных хозяйств, журнала регистрации хозяйственных операций (первичных документов), листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах и др.

Возникающие общехозяйственные  расходы в учете отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом разных счетов аналогично общепроизводственным расходам. При списании общехозяйственных расходов по направлениям затрат их в первую очередь распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством, а также соответствующую долю относят на себестоимость работ, услуг (продукции) вспомогательных цехов, выполненных на сторону, своему капитальному строительству, непромышленным производствам и хозяйствам.

При этом распределении  указанных расходов между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства в основном производстве общим правилом является пропорциональное распределение к нормативной их величине.

Общехозяйственные расходы  на работы, услуги (продукцию), выполненные  для капитального строительства, непромышленных (обслуживающих) производств и хозяйств, производства товаров народного потребления, относятся только в той части, которая непосредственно связана с этими работами (услугами). Для этого обычно составляют предварительные сметные расчеты, которыми определяется доля расходов на обслуживание производства и управление, подлежащих отнесению на эти работы (услуги).

На списание общехозяйственных  расходов составляются следующие проводки: Д-т сч.08,20,23,29,30,31,63,70,80,96 К-т сч.26

Особенностью учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов в ООО «Капитал-Инвест»является то, что эти затраты списываются на продукты пропорционально стоимости их переработки, которая включает: расходы на топливо и энергию на технологические цели, основную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальное страхование и обеспечение.

К непроизводительным расходам и потерям относятся расходы  и потери от брака и простоев. В зависимости от характера дефектов брак подразделяется на исправимый и  неисправимый (окончательный). К исправимому относятся изделия, полуфабрикаты и работы, которые после устранения дефектов могут быть использованы по прямому назначению. К неисправимому (окончательному) — изделия (полуфабрикаты, работы и т.п.), которые не могут быть использованы по прямому назначению и технически исправить которые невозможно или экономически нецелесообразно.